2026年会计实务操作题及标准答案

2026年会计实务操作题及标准答案一、单选题（每题2分，共20题）1.某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值500,000元，预计使用年限5年，预计净残值50,000元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧额为（）。A.100,000元B.150,000元C.90,000元D.120,000元2.某企业2026年3月31日应收账款余额为800,000元，坏账准备计提比例为5%。若4月份发生坏账损失10,000元，则4月末“坏账准备”科目余额为（）。A.35,000元B.25,000元C.30,000元D.40,000元3.某公司2026年5月1日发行5年期债券，面值1,000万元，票面年利率6%，发行价为1,020万元，发行费用10万元。该债券的利息费用化金额为（）。A.60万元B.62万元C.50万元D.48万元4.某企业2026年6月1日购入原材料一批，价款200,000元，增值税进项税额26,000元，运杂费3,000元。材料入库前发生合理损耗2,000元。该批原材料的入账价值为（）。A.197,000元B.200,000元C.201,000元D.204,000元5.某公司2026年7月1日购入一项无形资产，成本500,000元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为400,000元。则2026年应计提的无形资产减值准备为（）。A.50,000元B.60,000元C.0元D.40,000元6.某企业2026年8月1日向银行借款500万元，期限6个月，年利率6%。若采用实际利率法计提利息，则9月30日应确认的利息费用为（）。A.2,500元B.5,000元C.7,500元D.10,000元7.某公司2026年9月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧额为（）。A.36,000元B.40,000元C.44,000元D.48,000元8.某企业2026年10月1日销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元。若采用分期收款法，合同约定分5年收取款项，年利率4%。则该商品2026年应确认的收入为（）。A.100万元B.80万元C.96万元D.84万元9.某公司2026年11月1日购入一项长期股权投资，成本1,000万元，占被投资单位表决权股份的30%，采用成本法核算。被投资单位2026年实现净利润200万元，则该公司应确认的投资收益为（）。A.60万元B.50万元C.40万元D.0元10.某企业2026年12月31日结转完工入库产品成本，本月生产费用总额为500万元，其中直接材料300万元，直接人工150万元，制造费用50万元。则完工产品的单位成本为（）。A.100元/件B.120元/件C.150元/件D.200元/件二、多选题（每题3分，共10题）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用2.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.研发支出3.下列关于长期股权投资的说法，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润计算B.采用权益法核算时，投资收益需考虑被投资单位的其他综合收益C.长期股权投资减值准备一经计提不得转回D.长期股权投资处置时，需将原计入其他综合收益的金额转入投资收益4.企业发生现金折扣时，下列处理正确的有（）。A.销售时按含税总价确认收入B.实际收到款项时冲减财务费用C.销售时按扣除现金折扣后的金额确认收入D.现金折扣计入当期损益5.下列关于无形资产的说法，正确的有（）。A.无形资产减值准备一经计提不得转回B.自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的计入成本C.无形资产的摊销金额计入当期损益D.无形资产的预计使用年限超过10年的，可以超过10年摊销6.企业采用实际利率法计提债券利息时，可能涉及的科目有（）。A.财务费用B.应付债券——利息调整C.应付债券——面值D.应付债券——应计利息7.下列关于存货计量的说法，正确的有（）。A.存货成本包括采购成本、加工成本和其他相关费用B.发出存货时，可采用先进先出法或加权平均法核算C.存货发生毁损时，需将损失计入当期损益D.存货的跌价准备一经计提不得转回8.企业采用分期收款法销售商品时，下列处理正确的有（）。A.销售时按含税总价确认收入B.实际收到款项时确认收入C.按合同约定的收款金额和折现率计算确认收入D.每期确认的收入需考虑资金时间价值9.下列关于固定资产处置的说法，正确的有（）。A.固定资产处置时，需将累计折旧和减值准备转入处置收入B.处置固定资产的净损失计入当期损益C.处置固定资产的净收益计入当期损益D.处置固定资产时，需结转相关税费10.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列处理正确的有（）。A.被投资单位实现净利润时，投资方按持股比例确认投资收益B.被投资单位宣告发放现金股利时，投资方冲减长期股权投资成本C.被投资单位发生亏损时，投资方按持股比例确认投资损失D.投资方收到被投资单位分配的现金股利时，确认投资收益三、判断题（每题1分，共10题）1.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年折旧额相同。（×）2.长期股权投资采用成本法核算时，投资方应按被投资单位净利润确认投资收益。（×）3.现金折扣计入财务费用。（×）4.存货的跌价准备一经计提不得转回。（×）5.固定资产的折旧方法一经确定不得变更。（×）6.无形资产的摊销金额计入当期损益。（√）7.企业采用实际利率法计提债券利息时，每期利息费用相同。（×）8.分期收款法销售商品时，销售时即确认全部收入。（×）9.固定资产处置时，需将累计折旧和减值准备转入处置收入。（√）10.长期股权投资采用权益法核算时，投资方应按被投资单位净利润或亏损确认投资收益。（√）四、计算题（每题5分，共4题）1.某公司2026年1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为150万元。要求：计算2026年应计提的折旧额和减值准备金额。2.某企业2026年3月1日购入原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，运杂费2万元。材料入库前发生合理损耗3万元。若该批原材料2026年12月31日市场价格为95万元，预计可变现净值为93万元。要求：计算该批原材料的入账价值和跌价准备金额。3.某公司2026年4月1日发行5年期债券，面值500万元，票面年利率6%，发行价为550万元，发行费用10万元。若该债券2026年12月31日的市场利率为7%，要求：计算该债券2026年应确认的利息费用。4.某企业2026年5月1日销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本160万元。合同约定分3年收取款项，年利率5%。要求：计算该商品2026年应确认的收入和利息收入。五、分录题（每题10分，共3题）1.某公司2026年6月1日购入一台管理用设备，原值300万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为250万元。要求：编制相关会计分录。2.某企业2026年7月1日购入一项无形资产，成本800万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为700万元。要求：编制相关会计分录。3.某公司2026年8月1日销售商品一批，售价500万元，增值税销项税额65万元，成本400万元。合同约定分2年收取款项，年利率6%。2026年12月31日，已收取款项300万元。要求：编制相关会计分录。标准答案及解析一、单选题1.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/5=500,000×2/5=200,000元；第二年折旧额=（原值-第一年折旧额）×2/5=（500,000-200,000）×2/5=120,000元。2026年采用双倍余额递减法，应计提折旧额为200,000元。2.C解析：3月31日坏账准备余额=800,000×5%=40,000元；4月份发生坏账损失10,000元，则4月末坏账准备余额=40,000+10,000=50,000元。3.B解析：债券利息费用化金额=面值×票面年利率×实际持有期限+发行费用=1,000×6%×5/12+10=25+10=35万元。但实际利息费用化金额需考虑发行溢价摊销，计算略。4.C解析：原材料入账价值=采购价款+运杂费-合理损耗=200,000+3,000-2,000=201,000元。5.A解析：2026年应计提折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（500,000-50,000）/10=45,000元；可收回金额为400,000元，需计提减值准备=500,000-45,000-400,000=55,000元。但实际减值准备为可收回金额与账面价值之差，即400,000-（500,000-45,000）=45,000元。6.B解析：9月30日应确认利息费用=500×6%×2/12=5,000元。7.A解析：年限平均法折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（200-20）/5=36,000元。8.C解析：分期收款法确认收入=含税总价/（1+年利率）^年数×（1+年利率）^(期数-1)=100/（1+4%）^5×（1+4%）^4≈96万元。9.D解析：成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润计算，但需考虑持股比例，且若被投资单位亏损，投资方不确认投资损失。10.B解析：完工产品单位成本=总生产费用/完工产品数量=500/5=120元/件。二、多选题1.A、B、C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，制造费用计入产品成本。2.A、B、C、D解析：固定资产折旧可能计入管理费用、制造费用、销售费用或研发支出。3.A、B、C解析：权益法核算时需考虑被投资单位的其他综合收益，减值准备一经计提不得转回。4.A、D解析：现金折扣销售时按含税总价确认收入，实际收到款项时冲减财务费用。5.B、C、D解析：自行研发的无形资产支出符合资本化条件计入成本，摊销金额计入当期损益，预计使用年限超过10年的可超过10年摊销。6.A、B、C、D解析：实际利率法计提债券利息涉及财务费用、利息调整、面值和应计利息科目。7.A、B、C解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他相关费用，发出存货可采用先进先出法或加权平均法，毁损时计入当期损益。8.C、D解析：分期收款法销售商品时，按合同约定的收款金额和折现率计算确认收入，每期确认的收入需考虑资金时间价值。9.A、B、C、D解析：处置固定资产时需结转累计折旧和减值准备，净损失或净收益计入当期损益。10.A、C、D解析：权益法核算时，投资方按持股比例确认投资收益或损失，收到现金股利时冲减长期股权投资成本。三、判断题1.×解析：双倍余额递减法最后两年折旧额=（原值-累计折旧-预计净残值）/2。2.×解析：成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润或净亏损的持股比例确认，但不考虑其他综合收益。3.×解析：现金折扣计入财务费用。4.×解析：存货跌价准备一经计提可转回。5.×解析：折旧方法可按规定变更。6.√解析：无形资产摊销金额计入当期损益。7.×解析：实际利率法每期利息费用不同。8.×解析：分期收款法销售商品时，销售时按合同约定确认收入。9.√解析：处置固定资产时需结转累计折旧和减值准备。10.√解析：权益法核算时，投资收益按持股比例确认。四、计算题1.解：-2026年应计提折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（200-20）/5=36,000元；-减值准备金额=账面价值-可收回金额=（200-36）-150=14万元。2.解：-原材料入账价值=100+2-3=99万元；-跌价准备金额=入账价值-可变现净值=99-93=6万元。3.解：-实际利息费用=面值×票面年利率×实际持有期限+发行费用摊销=500×6%×9/12+（550-500）/5×9/12≈22.5万元。4.解：-2026年应确认收入=含税总价/（1+年利率）^年数×（1+年利率）^(期数-1)=200/（1+5%）^3×（1+5%）^2≈164万元；-利息收入=200×5%×2/3=6.67万元。五、分录题1.解：-购入设备：借：固定资产3,000,000贷：银行存款3,000,000-计提折旧：借：管理费用600,000贷：累计折旧600,000-计提减值准备：借：资产减值损失1,000,000贷：固定资产减值准备1,000,0002.解：-购入无形资产：借：无