2026年审计专员专业能力测试题及答案详解

2026年审计专员专业能力测试题及答案详解一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，且存在大量逾期账款。审计专员在执行审计程序时，首先应关注的是（）。A.销售收入的真实性B.应收账款计提坏账准备的比例C.客户信用政策的合理性D.会计估计的准确性2.在审计某制造业企业时，审计专员发现原材料采购价格波动较大，但公司未在附注中充分披露价格波动风险。根据《企业会计准则》，以下哪种披露方式符合要求？（）A.仅在财务报表附注中简单提及B.在管理层讨论与分析（MD&A）中说明C.提供详细的价格变动趋势表及敏感性分析D.仅在审计报告的强调事项段中反映3.某金融机构审计中，审计专员发现一笔贷款合同条款存在模糊表述，可能引发争议。此时，审计专员应采取的最佳措施是（）。A.立即要求管理层修改合同条款B.在审计报告中增加强调事项段C.咨询法律顾问并记录审计证据D.直接向监管机构报告4.在执行存货监盘程序时，审计专员发现部分库存商品存在物理损坏。根据审计准则，以下哪种处理方式最恰当？（）A.直接将损坏商品计入存货盘点表B.提请管理层调整存货账面价值C.在审计报告中反映存货质量风险D.重新评估存货跌价准备计提充分性5.某公司采用分步法核算产品成本，审计专员在测试成本核算准确性时，发现某工序的间接费用分摊率与历史数据差异较大。审计专员应重点核查的是（）。A.间接费用归集的完整性B.分摊率的合理性C.成本动因的选取D.会计政策的变更6.在审计某上市公司时，审计专员发现公司存在关联方交易未披露的情况。根据《企业会计准则第14号——关联方关系及其交易》，以下哪种处理方式符合要求？（）A.要求管理层补充分露B.在审计报告的段落中披露C.直接认定财务报表存在重大错报D.仅在管理层访谈中提及7.某零售企业采用毛利率法核算存货，审计专员在测试时发现本期毛利率较上年大幅下降。审计专员应重点核查的是（）。A.销售收入的准确性B.存货成本的合理性C.会计估计的变更D.存货跌价准备的计提8.在审计某房地产企业时，审计专员发现公司持有的开发产品公允价值存在较大波动。根据《企业会计准则》，以下哪种会计处理方式最恰当？（）A.采用成本模式核算B.采用公允价值模式核算C.在附注中充分披露公允价值变动情况D.直接计提减值准备9.某公司采用完工百分比法确认收入，审计专员在测试时发现某项目的实际完工进度与账面记录存在差异。审计专员应重点核查的是（）。A.收入确认政策的合理性B.项目成本核算的准确性C.完工进度的评估方法D.会计估计的变更10.在审计某高科技企业时，审计专员发现公司研发支出资本化比例较高。根据《企业会计准则》，以下哪种情形可能导致资本化比例过高？（）A.研发项目符合资本化条件B.管理层对资本化标准理解存在偏差C.研发支出核算的完整性D.会计政策的变更二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.在审计某公司内部控制时，审计专员发现以下哪些情形可能表明内部控制存在缺陷？（）A.授权审批流程缺失B.审计委员会职能未充分发挥C.财务报表编制流程存在交叉职责D.存货盘点程序执行不规范2.在审计某金融机构时，审计专员发现以下哪些交易可能存在舞弊风险？（）A.大额异常交易B.关联方交易未充分披露C.信贷审批流程存在漏洞D.资产负债表项目波动异常3.在审计某制造业企业时，审计专员发现以下哪些情形可能表明存货存在跌价风险？（）A.市场需求下降B.存货周转率大幅下降C.存货成本高于市场售价D.存货长期积压4.在审计某上市公司时，审计专员发现以下哪些情形可能表明财务报表存在重大错报？（）A.资产负债表项目波动异常B.关联方交易未充分披露C.管理层对会计政策的解释不一致D.内部控制存在重大缺陷5.在审计某零售企业时，审计专员发现以下哪些情形可能表明收入确认存在风险？（）A.销售合同条款复杂B.现金收付方式多样化C.退货政策执行不严格D.客户集中度较高三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计专员在执行审计程序时，可以仅依赖内部控制测试结果，无需实施实质性程序。（）2.关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。（）3.存货监盘程序必须由审计专员亲自执行，不得委托其他人员。（）4.会计估计的变更必须经过审计委员会批准。（）5.研发支出资本化比例越高，表明公司创新能力越强。（）6.财务报表附注中披露的信息必须与财务报表数据一致。（）7.审计报告的强调事项段必须由被审计单位管理层确认。（）8.审计专员在执行审计时，可以与被审计单位管理层讨论审计发现，但不得影响审计独立性。（）9.关联方交易的披露可以由被审计单位自行决定，无需审计专员审核。（）10.审计专员在执行审计时，必须对所有财务报表项目实施实质性程序。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计专员在执行存货监盘程序时应关注的主要风险点。2.简述审计专员在测试关联方交易时应重点核查的内容。3.简述审计专员在评估会计估计合理性时应考虑的主要因素。五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较上年下降20%，且存在大量逾期账款。审计专员在执行审计程序时发现，公司采用账龄分析法计提坏账准备，但未考虑客户信用状况的变化。要求：-分析该情形可能存在的审计风险。-提出相应的审计程序建议。2.某房地产企业2025年度财务报表显示，开发产品公允价值较上年大幅波动。审计专员在执行审计程序时发现，公司采用公允价值模式核算开发产品，但未在附注中充分披露公允价值变动情况。要求：-分析该情形可能存在的审计风险。-提出相应的审计程序建议。答案及详解一、单选题1.B解析：应收账款周转率下降且存在大量逾期账款，表明公司面临坏账风险，审计专员应首先关注坏账准备的计提是否充分，以评估财务报表的准确性。2.C解析：《企业会计准则》要求对重大价格波动风险进行充分披露，提供详细的价格变动趋势表及敏感性分析符合披露要求。3.C解析：合同条款模糊可能引发舞弊或法律风险，审计专员应咨询法律顾问并记录审计证据，以评估潜在风险。4.D解析：存货监盘程序发现损坏商品，应重新评估跌价准备计提充分性，以反映存货的真实价值。5.B解析：分步法下，间接费用分摊率不合理会导致成本核算不准确，审计专员应重点核查分摊率的合理性。6.A解析：关联方交易必须充分披露，要求管理层补充披露是审计专员应采取的措施。7.B解析：毛利率大幅下降可能表明存货成本核算存在问题，审计专员应重点核查存货成本的合理性。8.C解析：房地产企业开发产品公允价值波动较大，应在附注中充分披露，以反映公允价值变动风险。9.C解析：完工百分比法下，完工进度的评估方法直接影响收入确认的准确性，审计专员应重点核查评估方法的合理性。10.B解析：管理层对资本化标准理解偏差可能导致资本化比例过高，审计专员应评估资本化政策的合理性。二、多选题1.A、B、D解析：授权审批流程缺失、审计委员会职能未充分发挥、存货盘点程序不规范均可能表明内部控制存在缺陷。2.A、B、C解析：大额异常交易、关联方交易未充分披露、信贷审批流程漏洞均可能存在舞弊风险。3.A、B、C解析：市场需求下降、存货周转率下降、存货成本高于市场售价均可能表明存货存在跌价风险。4.A、B、C解析：资产负债表项目波动异常、关联方交易未充分披露、管理层对会计政策的解释不一致均可能表明财务报表存在重大错报。5.A、C、D解析：销售合同条款复杂、退货政策执行不严格、客户集中度较高均可能表明收入确认存在风险。三、判断题1.×解析：审计专员必须实施实质性程序，不能仅依赖内部控制测试结果。2.×解析：关联方交易必须披露且公允性需评估，以防止舞弊。3.×解析：审计专员可委托其他人员执行部分监盘程序，但需亲自监督关键环节。4.×解析：会计估计变更需管理层评估，但无需审计委员会批准。5.×解析：资本化比例过高可能存在风险，需评估其合理性。6.√解析：财务报表附注信息必须与报表数据一致。7.√解析：强调事项段需管理层确认。8.√解析：审计专员可与管理层讨论审计发现，但需保持独立性。9.×解析：关联方交易披露需审计专员审核，以防止舞弊。10.×解析：审计专员可基于风险评估选择重点实施实质性程序。四、简答题1.存货监盘程序的主要风险点-存货数量不符（如虚增或盘亏）。-存货质量下降（如过期或损坏）。-存货计价不准确（如成本核算错误）。-盘点程序执行不规范（如未独立监盘）。2.测试关联方交易的重点内容-关联方关系的识别是否完整。-交易条款是否公允。-披露是否充分。-是否存在舞弊风险。3.评估会计估计合理性的主要因素-历史数据。-可靠证据。-管理层假设的合理性。-会计政策的可比性。五、案例分析题1.应收账款坏账准备审计-审计风险：坏账准备计提不足可能导致资产高估，财务报表失真。-审计程序建议：-复核账龄分析表，评估坏