2026年综合测试（审计能力）考题及答案

2026年综合测试（审计能力）考题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共30分）答题要求：本卷共6题，每题5分。在每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1w.以下关于审计证据充分性和适当性的说法，正确的是（）A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性影响审计证据的质量C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越多答案：C2w.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行答案：D3w.在审计过程中，注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易。以下关于该交易的审计程序，恰当的是（）A.检查交易的商业理由是否合理B.询问管理层是否已向治理层披露该交易C.评价交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露D.以上都是答案：D4w.注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入答案：B5w.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内答案：A6w.下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（）A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险D.检查风险是注册会计师通过实施审计程序可以控制的风险答案：C第II卷（非选择题，共70分）简答题（共20分）答题要求：本卷共2题，每题10分。请简要回答问题。1w.简述审计工作底稿的作用。答案：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。其作用包括：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。2w.请说明注册会计师在审计过程中如何考虑被审计单位的内部控制。答案：注册会计师应当了解被审计单位的内部控制，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。在评价控制设计时，注册会计师应当考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。在确定控制是否得到执行时，注册会计师应当考虑该控制是否有适当的人员授权、执行、监督和复核，以及该控制是否存在缺陷。案例分析题（共20分）答题要求：本卷共1题，20分。阅读以下案例，回答问题。ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿中记录了审计项目组针对甲公司应收账款实施的审计程序，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在测试甲公司应收账款的存在认定时，将财务报表日的应收账款余额与应收账款明细账的余额进行了核对。（2）审计项目组通过检查销售合同、销售发票、发运凭证等支持性文件，测试了应收账款的计价和分摊认定。（3）对于账龄较长的应收账款，审计项目组选取部分客户进行了函证，以验证应收账款的存在认定。（4）审计项目组发现甲公司存在一笔重大的应收账款，管理层无法提供该笔应收账款的原始凭证，A注册会计师拟实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。要求：（1）针对上述第（1）项至第（3）项，分别指出审计项目组实施的审计程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。（2）针对上述第（4）项，指出A注册会计师可以实施哪些替代审计程序。答案：（1）第（1）项审计程序不恰当。仅核对财务报表日应收账款余额与明细账余额，不能直接证明应收账款的存在认定，还应结合函证等程序。第（2）项审计程序恰当。通过检查销售合同、发票、发运凭证等支持性文件，可以测试应收账款的计价和分摊认定。第（3）项审计程序恰当。对于账龄较长的应收账款函证，可以验证应收账款的存在认定。（2）A注册会计师可以实施的替代审计程序包括：检查期后收款记录；检查销售合同、销售发票和发运凭证等原始凭证；检查被审计单位与客户之间的往来邮件、传真等记录。综合分析题（共20分）答题要求：本卷共1题，20分。阅读以下材料，回答问题。甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售。ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2025年度财务报表。在审计过程中，审计项目组发现以下情况：（1）甲公司2025年12月31日应收账款余额为5000万元，其中账龄在1年以内的有3000万元，账龄在1-2年的有1000万元，账龄在2年以上的有1000万元。审计项目组对其中账龄在1-2年的1000万元应收账款进行了函证，回函结果显示存在差异。（2）甲公司2025年12月31日存货余额为3000万元，其中原材料1000万元，在产品1000万元，库存商品1000万元。审计项目组对存货实施了监盘程序，发现部分存货存在盘亏情况。（3）甲公司2025年12月31日固定资产余额为8000万元，其中房屋建筑物3000万元，机器设备5000万元。审计项目组对固定资产实施了实质性程序，发现部分机器设备存在减值迹象。要求：（1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应如何应对函证结果存在的差异。（2）针对上述第（2）项，指出审计项目组应如何处理存货盘亏情况。（3）针对上述第（3）项，指出审计项目组应如何确定机器设备是否存在减值。答案：（1）审计项目组应调查函证结果存在差异的原因，可能包括双方记录错误、舞弊等。如果差异是由于双方记录错误导致的，应要求被审计单位和客户进行调整；如果差异是由于舞弊导致的，应实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据，并考虑对审计意见的影响。（2）审计项目组应查明存货盘亏的原因，如正常损耗、管理不善、自然灾害等。对于正常损耗，应考虑是否需要调整存货账面价值；对于管理不善或自然灾害等原因导致的盘亏，应考虑是否存在相关责任人赔偿，以及是否需要计提存货跌价准备等。同时，应检查相关内部控制是否存在缺陷，以防止类似情况再次发生。（3）审计项目组应首先识别可能导致机器设备减值的迹象，如市场价格下跌、技术过时、产能过剩等。然后，应估计机器设备的可收回金额，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。最后，将机器设备的账面价值与可收回金额进行比较，如果账面价值高于可收回金额，则表明机器设备存在减值，应计提减值准备。论述题（共10分）答题要求：本卷共1题，10分。请结合审计准则和实际审计工作，论述审计重要性在审计过程中的应用。答案：审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。在审计过程中，重要性的应用贯穿始终。在计划审计工作时，注册会计师需要确定财务报表整体的重要性，以此为基础评估重大错报风险，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在实施审计程序过程中，注册会计师需要运用重要性原则来识别和评估错报。对于超过重要性水平的错报，注册会计师应当予以关注，并考虑其对财务报表整体的