2026年税务师考试高频考点含答案

2026年税务师考试高频考点含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2024年未弥补的亏损为20万元，2025年应纳税所得额为100万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为（）万元。A.80B.100C.60D.402.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，其税率为（）级距。A.4B.5C.6D.73.某居民企业2025年度取得应纳税所得额150万元，其中来自境外的股息收入80万元（已在境外缴纳20万元企业所得税），假定该企业适用25%的企业所得税税率，其在境内应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.30C.35D.454.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为（）%。A.4B.12C.10D.85.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，自2024年4月1日至2025年12月31日，减按（）%征收率征收增值税。A.1B.2C.1.5D.36.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.暂不征收企业所得税7.契税的纳税人是指（）。A.转让土地、房屋权属的单位和个人B.转让土地、房屋权属的政府部门C.承包土地、房屋权属的单位和个人D.使用土地、房屋权属的单位和个人8.企业所得税法规定，企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以（）。A.一次性扣除B.按直线法折旧C.享受加速折旧优惠D.暂不折旧9.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为（）元/月。A.1000B.2000C.3000D.500010.某企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除，假定其研发费用为100万元，加计扣除比例为75%，则其可扣除的研发费用金额为（）万元。A.100B.175C.150D.125二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.转让土地使用权所得D.符合条件的非营利组织的收入E.个人出租房屋的租金收入2.增值税一般纳税人发生视同销售行为时，下列说法正确的有（）。A.应计算缴纳增值税B.应视同销售计算销项税额C.应视同销售计算进项税额转出D.不需计算缴纳增值税E.应根据具体情况进行税务处理3.个人所得税专项附加扣除中，包括的项目有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人E.住房租金4.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.资本性支出5.契税的减免税政策包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等免税B.个人购买自用住房，面积不超过90平方米的，减半征收契税C.企业合并，承受被合并企业土地、房屋权属，不改变用途的，免征契税D.转让土地使用权，承受方按规定缴纳契税E.城镇居民购买第二套改善性住房，减半征收契税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业年度亏损可以用以后5个纳税年度的所得弥补。（√）2.增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。（√）3.个人所得税法规定，居民个人来源于中国境外的所得，可以免除个人所得税。（×）4.房产税的纳税人是房屋的产权所有人，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。（√）5.企业发生的与生产经营相关的合理费用支出，可以在税前扣除。（√）6.契税的税率为3%-5%，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在法定范围内确定。（√）7.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为1000元/月。（×）8.企业固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低折旧年限。（√）9.增值税一般纳税人发生退货业务时，可以开具红字增值税发票。（√）10.个人出租房屋的租金收入，适用10%的所得税税率。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：-广告费税前扣除限额=500×15%=75万元-实际可扣除广告费=60万元（未超过限额）-业务招待费税前扣除限额=20×60%=12万元-实际可扣除业务招待费=12万元-应纳税所得额=500-60+20-12=448万元-应缴纳企业所得税=448×25%=112万元2.某个人2025年度出租住房取得租金收入12万元，已缴纳增值税及附加税费0.6万元。假定该住房为个人唯一住房，计算该个人2025年度应缴纳的房产税和所得税。答案：-房产税=12×4%=0.48万元-应纳税所得额=12-0.6-0.48-5=5.92万元（假设专项附加扣除5万元）-应缴纳个人所得税=5.92×20%=1.184万元3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的研发费用加计扣除比例为75%。假定该企业2025年度应纳税所得额为200万元，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：-研发费用加计扣除=50×75%=37.5万元-应纳税所得额=200-50+37.5=187.5万元-应缴纳企业所得税=187.5×25%=46.875万元五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案：个人所得税专项附加扣除主要包括：-子女教育：1000元/月-继续教育：1200元/月-住房贷款利息：1000元/月-住房租金：1500元/月（不超过市辖区户籍人口月均收入）-赡养老人：2000元/月-3岁以下婴幼儿照护：2000元/月2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。答案：增值税小规模纳税人税收优惠政策包括：-自2024年4月1日至2025年12月31日，减按1%征收率征收增值税。-小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额不超过10万元（含本数）的，免征增值税。-小规模纳税人适用简易计税方法的，不得抵扣进项税额。答案解析单项选择题1.C广告费税前扣除限额=100×15%=15万元，实际支出80万元未超过限额，可全额扣除。2.C个体工商户的生产经营所得适用6级超额累进税率。3.B境外所得已纳税额可以抵免，应纳税额=(150-80)×25%=35万元，减去20万元抵免=15万元。4.A个人出租住房房产税税率为4%。5.A小规模纳税人减按1%征收率。6.B国债利息收入免征企业所得税。7.A契税纳税人是指承受土地、房屋权属的单位和个人。8.C符合条件的固定资产可以享受加速折旧优惠。9.A子女教育扣除标准为1000元/月。10.B研发费用加计扣除=100×75%=75万元，实际扣除金额=100+75=175万元。多项选择题1.A、B、D免税收入包括国债利息、符合条件的股息红利、符合条件的非营利组织收入。2.A、B、C视同销售需计算增值税，并视同销售计算销项税额或进项税额转出。3.A、B、C、D、E专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人、住房租金。4.A、B、C、D资本性支出不可税前扣除。5.A、C、E契税减免税政策包括国家机关、事业单位等免税，企业合并免税，个人购买第二套改善性住房减半征收。判断题1.（√）2.（√）3.（×）境外所得需按规定缴纳个人所得税。4.（√）5.（√）6.（√）7.（×）子女教育扣除标准为1000元/月。8.（√）9.（√）10.（×）个人出租房屋的租金收入，除特定情况外，适用20%的所得税税率。计算题1.应缴纳企业所得税112万元2.应缴纳房产税0.48万元