国地税内控制度

PAGE国地税内控制度一、总则（一）目的为加强国家税务局（以下简称“国税局”）和地方税务局（以下简称“地税局”）的内部控制，防范税收执法风险和廉政风险，提高税收征管质量和效率，确保税收法律法规的正确执行，依据相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国税局和地税局各级机关及其工作人员在税收征管、税务稽查、纳税服务、行政管理等各项工作中的内部控制。（三）基本原则1.合法性原则：内控制度的制定和实施应符合国家法律法规和税收政策的要求。2.全面性原则：涵盖税收工作的各个环节和岗位，不留死角。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、规范工作流程，实现决策权、执行权和监督权相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据税收工作的发展变化和内外部环境的要求，及时调整和完善内控制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、风险评估（一）风险识别1.税收执法风险执法依据不准确风险：税收法律法规和政策规定繁多且不断更新，执法人员可能因对政策理解偏差或掌握不及时，导致执法依据错误。执法程序不规范风险：在税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节，可能存在违反法定程序的情况，如未按规定送达税务文书、未履行告知义务等。自由裁量权滥用风险：税收法律法规赋予税务机关一定的自由裁量权，如在确定计税依据、核定应纳税额、处罚幅度等方面，若执法人员滥用自由裁量权，可能导致执法不公。2.廉政风险权力寻租风险：税务人员在税收征管、行政审批、发票管理等工作中，可能利用职务之便，为纳税人谋取不正当利益，索取或收受财物。利益输送风险：与纳税人、中介机构等存在利益关联，通过不正当手段输送利益，干扰正常税收工作秩序。人情执法风险：在处理涉税事项时，因人情关系而放松执法标准，导致执法不严。3.管理风险制度执行不力风险：内控制度制定后，若执行不到位，可能无法发挥应有的控制作用。信息系统安全风险：税收征管信息系统存储大量纳税人信息和税务机关工作数据，若信息系统遭受攻击、数据泄露或出现故障，可能影响税收工作的正常开展。人员素质风险：税务人员业务能力不足、职业道德缺失等，可能影响税收工作质量和效率，增加风险发生的可能性。（二）风险评估方法1.定性评估：通过对风险发生的可能性和影响程度进行定性描述，如高、中、低等，评估风险等级。2.定量评估：对于能够量化的风险因素，如税收收入损失、罚款金额等，采用数学模型和统计方法进行定量分析，确定风险的具体数值。3.综合评估：结合定性评估和定量评估结果，对各类风险进行综合评价，并根据风险等级制定相应的风险应对策略。（三）风险应对策略1.风险规避：对于风险发生可能性高且影响程度大的风险，采取放弃相关业务活动或改变业务模式等措施，避免风险的发生。2.风险降低：通过加强内部控制、完善管理制度、提高人员素质等方式，降低风险发生的可能性或减轻风险影响程度。3.风险转移：将部分风险转移给其他方，如购买保险、签订合同约定风险承担方等。4.风险承受：对于风险发生可能性低且影响程度小的风险，在权衡成本效益后，选择承受风险，不采取额外的应对措施。三、控制活动（一）税收征管控制1.税务登记管理严格审核纳税人提交的税务登记资料，确保资料真实、完整、准确。及时办理税务登记，建立健全税务登记档案，定期进行清理和核对。加强与工商、质监等部门的信息共享，及时掌握纳税人登记信息变化情况。2.纳税申报管理辅导纳税人正确填写纳税申报表，告知纳税申报期限、方式等要求。对纳税申报资料进行审核，发现问题及时通知纳税人更正。加强对零申报、异常申报等情况的监控和分析，及时发现税收风险。3.税款征收管理严格按照法定税率、计税依据征收税款，确保税款足额、及时入库。规范税款征收方式，加强对委托代征、代扣代缴等征收方式的管理。建立税款征收台账，定期核对税款征收情况，做到账账相符、账实相符。4.税务检查管理制定科学合理的税务检查计划，明确检查对象、内容、方法和程序。检查人员应严格遵守检查程序，出示检查证件，履行告知义务，确保检查工作合法合规。对检查发现的问题，依法依规进行处理，并跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。（二）税务稽查控制1.选案管理建立科学的选案指标体系，综合考虑纳税人的纳税申报情况、财务指标、行业特点等因素，确定稽查对象。利用税收征管信息系统、第三方信息等数据资源，进行数据分析和筛选，提高选案的准确性和针对性。选案过程应严格保密，防止信息泄露。2.检查实施管理检查人员应按照规定的程序和方法进行检查，收集充分、有效的证据。检查过程中应制作检查工作底稿，详细记录检查情况和发现的问题。加强对检查工作的监督和指导，确保检查工作质量。3.审理管理审理人员应认真审核检查人员提交的案件资料，对案件事实、证据、定性、处理意见等进行全面审查。组织召开案件审理会议，充分听取检查人员、纳税人及其他相关方的意见，对案件进行集体审议。根据审理结果，制作审理报告，提出处理意见，报经批准后下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书。4.执行管理及时送达税务处理决定书和税务行政处罚决定书，督促纳税人履行纳税义务和处罚决定。对纳税人逾期不履行的，依法采取强制执行措施，确保国家税款及时足额入库。建立执行台账，跟踪执行情况，对执行过程中遇到的问题及时进行协调解决。（三）纳税服务控制1.服务制度建设建立健全纳税服务制度体系，明确纳税服务的内容、标准、流程和要求。加强对纳税服务制度执行情况的监督检查，确保制度落实到位。2.服务平台建设完善办税服务厅功能，合理设置办税窗口，优化办税流程，提高办税效率。加强网上办税平台建设，拓展办税渠道，为纳税人提供便捷、高效的网上办税服务。建立纳税服务热线，及时解答纳税人咨询，受理纳税人投诉和举报。3.服务质量考核制定纳税服务质量考核指标体系，对纳税服务工作进行量化考核。通过纳税人满意度调查、第三方评价等方式，及时了解纳税人对纳税服务的意见和建议，不断改进服务质量。对纳税服务工作成绩突出的单位和个人进行表彰奖励，对服务质量差的进行问责。（四）行政管理控制1.预算管理编制科学合理的部门预算，严格按照预算安排支出，确保预算执行的严肃性。加强预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。建立健全预算绩效管理制度，对预算资金的使用效益进行评价和考核。2.财务管理严格执行财务管理制度，规范财务核算，确保财务数据真实、准确、完整。加强财务审批管理，明确审批权限和流程，防止财务风险。定期进行财务审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.资产管理建立健全资产管理制度，加强对固定资产、流动资产等的管理。定期进行资产清查，确保资产账实相符。规范资产处置行为，严格按照规定程序进行资产处置，防止国有资产流失。4.人事管理制定科学合理的人员招聘、培训、考核、晋升等管理制度，确保人员队伍素质不断提高。加强对干部选拔任用工作的监督，防止用人上的不正之风。建立健全干部廉政档案，加强对干部的廉政教育和监督。四、信息与沟通(一)信息系统建设1.构建统一的税收征管信息系统，涵盖税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理等各个业务环节，实现信息的实时采集、传输、存储和共享。2.加强信息系统的安全防护，采用防火墙、入侵检测、加密技术等手段，防止信息系统遭受攻击和数据泄露。3.定期对信息系统进行维护和升级，确保系统的稳定性、可靠性和兼容性，满足税收工作不断发展的需要。(二)信息传递与共享1.建立国税局和地税局之间的信息共享机制，实现税收征管数据、纳税人信息等的实时交换和共享，提高税收征管效率和协同工作能力。2.加强与其他政府部门的信息沟通与协作，如工商、质监、银行、海关等，获取相关部门的涉税信息，为税收征管提供有力支持。3.畅通内部信息传递渠道，通过办公自动化系统、工作微信群、内部刊物等方式及时传达税收政策、工作部署、业务动态等信息，确保各级税务机关和工作人员及时了解工作要求。(三)沟通机制1.建立定期的工作会议制度，国税局和地税局之间、上下级税务机关之间、各部门之间定期召开工作会议，沟通工作进展情况，协调解决工作中存在的问题。2.加强内部沟通交流，鼓励税务人员之间相互交流工作经验、业务知识和意见建议，营造良好的工作氛围。3.建立纳税人沟通机制，通过办税服务厅、纳税服务热线、网上办税平台等渠道，及时了解纳税人的需求和意见，解答纳税人的疑问，处理纳税人的投诉和举报。五、内部监督(一)监督机构与职责1.设立独立的内部监督机构，如督察内审部门，负责对国税局和地税局的内部控制制度执行情况进行监督检查。2.明确内部监督机构的职责权限，包括制定监督计划、开展监督检查、提出整改建议、跟踪整改落实情况等。(二)监督方式与频率1.定期监督检查：按照年度监督计划，对各级税务机关的内部控制制度执行情况进行全面检查，检查内容包括税收征管、税务稽查、纳税服务、行政管理等各个方面。2.专项监督检查：针对税收工作中的重点领域、关键环节和突出问题，开展专项监督检查，及时发现和解决存在的风险隐患。3.日常监督：通过对税收业务系统数据的实时监控、工作流程的跟踪检查、工作质量的随机抽查等方式，对内部控制制度执行情况进行日常监督，及时发现和纠正违规行为。(三)监督结果运用1.建立监督检查结果通报制度，对监