医院费用内控制度

PAGE医院费用内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院费用内部控制，规范医院经济活动，提高资金使用效益，保障医院财务安全，确保医院各项工作健康、可持续发展，实现医院的战略目标。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、各部门及其所属员工在经济活动中涉及的费用管理与控制。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院费用管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院所有费用支出环节，贯穿经济活动全过程。3.制衡性原则：在费用管理流程中，建立相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，适时调整和完善费用内控制度。5.成本效益原则：在保证费用管理效果的前提下，合理控制管理成本，提高管理效率。二、费用预算控制（一）预算编制1.编制依据：医院根据事业发展规划、年度工作计划、上年度预算执行情况以及财务状况等因素，结合国家政策和市场变化，编制年度费用预算。2.编制流程科室申报：各科室按照医院预算编制要求，结合本科室业务计划和工作任务，提出本科室年度费用预算申请，详细说明各项费用的用途、金额及计算依据。归口审核：医院各职能部门对归口管理的费用进行审核，重点审核费用的合理性、必要性以及与业务计划的匹配性。财务汇总：财务部门对各科室和职能部门申报的预算进行汇总、分析，结合医院整体财力状况，提出综合平衡意见，形成医院年度费用预算草案。预算审批：医院预算草案提交院长办公会审议通过后，报经上级主管部门批准，作为医院年度费用预算执行依据。（二）预算执行1.明确责任：医院将费用预算指标分解到各科室和部门，明确各责任主体的预算执行责任。各科室和部门负责人为本部门预算执行的第一责任人，负责组织实施本科室和部门的预算执行工作。2.跟踪监控：财务部门定期对预算执行情况进行跟踪监控，及时掌握预算执行进度，分析预算执行差异及其原因。对于预算执行偏差较大的项目，及时向相关科室和部门发出预警，督促其采取有效措施加以纠正。3.调整审批：在预算执行过程中，如因政策调整、业务发展、突发事件等特殊原因需要调整预算的，由相关科室和部门提出预算调整申请，经归口管理部门审核、财务部门复核后，报院长办公会审议批准。（三）预算考核1.考核指标：建立健全预算考核指标体系，主要包括预算执行率、费用控制率、预算准确率等指标。预算执行率=（实际执行数÷预算数）×100%；费用控制率=（实际费用支出÷预算费用支出）×100%；预算准确率=（1|实际执行数预算数|÷预算数）×100%。2.考核周期：预算考核按年度进行，每年末对各科室和部门的预算执行情况进行全面考核。3.结果应用：将预算考核结果与科室和部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的科室和部门给予奖励，对预算执行不力的科室和部门进行通报批评，并相应扣减绩效分数。三、费用支出审批控制（一）审批流程1.费用申请：费用支出事项发生前，由经办人填写费用报销申请表，详细注明费用发生的时间、地点、事由、金额、支付方式等信息，并附上相关的原始凭证。2.部门审核：费用报销申请表首先提交至所在科室或部门负责人进行审核，审核重点包括费用的真实性、合理性、必要性以及是否符合科室和部门预算安排。科室或部门负责人在申请表上签署审核意见后，报归口管理部门审批。3.归口审批：归口管理部门根据职责权限对费用进行审批，重点审核费用是否属于归口管理范围、是否符合相关政策规定和业务流程。归口管理部门负责人在申请表上签署审批意见后，报财务部门审核。4.财务审核：财务部门对费用报销申请表及原始凭证进行审核，主要审核凭证的真实性、合法性、完整性以及报销金额是否符合财务制度规定。财务审核通过后，报分管领导审批。5.领导审批：分管领导根据医院授权和审批权限对费用进行审批。对于重大费用支出事项，需提交院长办公会或党委会审议决定。6.报销支付：经各级审批通过后的费用报销申请表，由财务部门按照规定的支付方式进行报销支付。（二）审批权限1.院长：负责审批医院重大投资、大额资金支出、重大经济合同等事项，以及涉及医院整体发展战略和重大决策的费用支出。2.分管领导：根据分工，负责审批归口管理范围内的费用支出事项，对费用的合理性、合规性进行审核把关。3.科室或部门负责人：负责审核本科室和部门费用支出的真实性、必要性和合理性，确保费用支出与业务工作相符。4.归口管理部门负责人：负责审批归口管理业务范围内的费用支出，对费用支出的合规性和业务流程的执行情况进行监督审核。5.财务部门：负责审核费用报销凭证的真实性、合法性、完整性以及报销金额的准确性，对不符合财务制度规定的费用支出予以拒绝报销。（三）特殊情况处理1.紧急支出：对于因突发事件、抢救病人等紧急情况需要立即支付的费用，可简化审批流程，但事后必须及时补办相关审批手续。2.集中采购：医院集中采购项目的费用支出，按照集中采购相关规定执行审批流程，确保采购过程公开、公平、公正，费用支出合理合规。四、费用核算与分析控制（一）费用核算1.核算原则：医院费用核算遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则，准确、及时地记录和反映各项费用支出情况。2.核算方法：按照《医院会计制度》规定的会计科目和核算方法，对医院发生的各项费用进行分类核算。财务部门定期对费用核算数据进行核对、汇总，确保账账相符、账实相符。3.明细核算：在费用总账核算的基础上，对各项费用进行明细核算，详细记录费用的发生时间、地点、事由、金额、支付对象等信息，以便于费用分析和管理。（二）费用分析1.定期分析：财务部门每月、每季度、每年对医院费用支出情况进行分析，撰写费用分析报告。分析内容包括费用构成、变动趋势、费用控制效果、与预算的差异及原因等。2.专项分析：针对医院重大费用支出项目、费用异常变动情况或管理中存在的突出问题，开展专项费用分析，深入剖析原因，提出改进措施和建议。3.分析方法：运用比较分析法、比率分析法、因素分析法等多种分析方法，对费用数据进行多角度、多层次分析，为医院费用管理决策提供依据。（三）信息报告1.报告内容：费用分析报告应包括费用总体情况、预算执行情况、费用变动原因分析、存在问题及改进建议等内容。报告应数据准确、分析深入、建议可行，能够为医院管理层提供有价值的决策信息。2.报告频率：费用分析报告按月度、季度、年度定期报送医院管理层，重大事项及时报告。3.沟通反馈：财务部门定期与各科室和部门进行沟通，反馈费用分析结果，听取意见和建议，共同探讨费用管理中存在的问题及解决方案，形成费用管理的合力。五、费用内部控制监督检查（一）监督检查机制1.内部审计监督：医院内部审计部门定期对医院费用内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查费用预算编制、执行、审批、核算等环节的合规性和有效性，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务部门日常监督：财务部门在日常工作中对费用支出进行实时监控，对不符合规定的费用支出及时制止，并向相关部门反馈。定期对费用管理情况进行自查自纠，不断完善费用内部控制措施。3.科室和部门自查：各科室和部门定期对本科室和部门的费用管理情况进行自查，发现问题及时整改，并将自查情况报告医院管理层。（二）监督检查内容1.制度执行情况：检查医院费用内控制度是否得到有效执行，各项费用管理流程是否规范，审批权限是否严格遵守。2.预算执行情况：核实各科室和部门预算执行进度，分析预算执行差异原因，检查是否存在超预算支出、无预算支出等情况。3.费用支出合规性：审查费用支出凭证的真实性、合法性、完整性，检查费用支出是否符合国家法律法规、医院财务制度和相关政策规定。4.内部控制有效性：评估费用内部控制制度是否健全、合理，是否能够有效防范费用管理风险，是否存在内部控制漏洞和薄弱环节。（三）问题整改与责任追究1.整改要求：对于监督检查中发现的问题，医院应及时下达整改通知书，明确整改要求和整改期限。相关科室和部门应制定切实可行的整改措施，认真组织整改，并按时提交整改报告。2.责任追究：对违反费用内控制度规定，导