医院财务管理内控制度

PAGE医院财务管理内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，确保医院财务活动合法、合规、有序进行。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度，结合本医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工在财务活动中的行为规范和管理要求。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务管理的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等，实现全过程控制。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、规范工作流程，使各项财务工作相互制约、相互监督，防止错误和舞弊行为。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，适时调整和完善内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务管理内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院根据事业发展规划、年度工作计划、以前年度预算执行情况以及财务收支状况等因素，按照财政部门和主管部门的要求，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行详细预测和分析。收入预算要充分考虑政策变化、市场需求、医疗服务价格调整等因素；支出预算要根据业务活动需要，合理安排人员经费、公用经费、设备购置、基本建设等支出项目。3.编制程序：各科室根据本科室业务发展计划和工作任务，提出本科室年度预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门对各科室预算建议数进行审核、分析和平衡，结合医院整体发展规划，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议，报医院领导班子审定。医院领导班子审定后的预算草案，报主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.医院各部门要严格按照批准后的预算组织实施，确保预算的严格执行。财务部门要建立预算执行台账，对预算执行情况进行跟踪、监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化等特殊情况，需要调整预算的，按照规定的程序进行调整。调整预算的申请由相关科室提出，经财务部门审核后，报医院预算管理委员会审议，医院领导班子审定，报主管部门和财政部门审批。（三）预算考核1.建立健全预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行的准确性、预算控制效果等方面。2.预算考核结果与科室绩效挂钩，对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并扣减相应的绩效分数。通过预算考核，促进各科室严格执行预算，提高预算管理水平。三、收入管理（一）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策和标准，按照物价部门核定的收费项目和收费标准进行收费。严禁自立项目收费、分解项目收费、超标准收费等违规行为。2.加强医疗收费票据管理，建立健全票据管理制度。收费票据由财务部门统一领购、保管、发放和核销，各科室指定专人负责收费票据的领取、使用和保管。收费人员要按照规定开具收费票据，确保票据内容真实、准确、完整，不得虚开、多开、少开收费票据。3.建立医疗收入确认制度，按照权责发生制原则确认医疗收入。财务部门要定期与科室核对医疗收入，确保医疗收入的准确入账。同时，要加强对医保结算收入的管理，及时与医保部门核对医保结算金额，确保医保资金的安全和及时结算。（二）其他收入管理1.医院的其他收入包括财政补助收入、科教项目收入、租金收入、捐赠收入等。各项其他收入要严格按照国家有关规定和医院财务制度进行管理。2.财政补助收入要按照财政部门核定的预算和用途使用，专款专用，不得挪作他用。科教项目收入要按照项目合同约定进行管理，确保项目经费的合理使用和项目的顺利实施。3.租金收入要按照租赁合同约定及时收取，确保租金收入的足额入账。捐赠收入要按照捐赠协议进行管理，接受社会监督，确保捐赠资金的使用符合捐赠人的意愿和相关规定。四、支出管理（一）支出审批1.医院各项支出要严格执行审批制度，按照规定的审批流程进行审批。一般支出由科室负责人审核签字后，报分管领导审批；重大支出项目要经医院领导班子集体研究决定。2.审批人要对支出的真实性、合法性、合理性进行审核，对不符合规定的支出不予审批。财务部门要对支出凭证进行审核，确保支出凭证的合规性和有效性。对审核无误的支出凭证进行账务处理，及时登记入账。（二）支出控制1.加强对各项支出的控制，严格执行国家有关财务开支标准和医院内部费用控制制度。对人员经费、公用经费、业务费等支出要进行合理控制，确保支出的合理性和效益性。2.严格控制三公经费支出，按照国家有关规定和医院内部管理要求，对公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）费等支出进行严格控制，确保三公经费支出不超预算、不超标准。3.加强对基本建设和设备购置支出的管理，按照国家有关规定和医院发展规划，合理安排基本建设和设备购置项目。基本建设和设备购置项目要进行可行性研究和论证，严格按照规定的程序进行审批和招标采购，确保项目质量和资金使用效益。（三）支出核算1.医院各项支出要按照规定的会计科目进行核算，确保支出核算的准确性和规范性。财务部门要定期对支出进行分类、汇总和分析，为医院财务管理提供决策依据。2.加强对成本费用的核算和管理，按照成本核算的要求，对医院业务活动中发生的各项成本费用进行归集、分配和核算，计算出医院的总成本和单位成本。通过成本核算，分析成本构成，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本，提高医院的经济效益。五、资产管理（一）货币资金管理1.建立健全货币资金管理制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理。严格执行现金库存限额管理制度，超过限额的现金要及时存入银行。严禁坐支现金、白条抵库等违规行为。2.加强银行账户管理,按照国家有关规定开立和使用银行账户。银行账户的开立、变更和撤销要报经财政部门和主管部门审批。定期对银行账户进行清理，及时注销不再使用的银行账户。3.加强对货币资金收付业务的内部控制，严格执行不相容岗位分离制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金收付业务要经过严格的授权审批程序，确保货币资金的安全。（二）固定资产管理1.建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、入库、保管、使用、维修、处置等全过程管理。固定资产购置要按照规定的程序进行审批和招标采购，确保固定资产的质量和性价比。2.财务部门要按照固定资产分类标准和计价方法，对固定资产进行准确的账务核算。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏及毁损的固定资产，要及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.加强对固定资产折旧的管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。固定资产折旧要计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。同时，要加强对固定资产维修费用的管理，合理安排维修资金，确保固定资产的正常使用。（三）库存物资管理1.建立健全库存物资管理制度，加强对药品、卫生材料、低值易耗品等库存物资的管理。库存物资采购要按照医院实际需要和库存情况，合理制定采购计划，严格按照规定的程序进行招标采购。2.财务部门要按照库存物资的计价方法，对库存物资进行准确的账务核算。定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏及毁损的库存物资，要及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.加强对库存物资的出入库管理，建立健全出入库登记制度。库存物资出入库要经过严格的验收和审批程序，确保库存物资的数量和质量。同时，要加强对库存物资的保管，定期对库存物资进行盘点和检查，防止库存物资的积压、变质和丢失。六、成本核算与控制（一）成本核算1.建立健全医院成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本核算方法。成本核算对象包括医院、科室、医疗服务项目等。成本项目包括人员经费、公用经费、业务费、折旧费等。2.财务部门要按照成本核算的要求，对医院业务活动中发生的各项成本费用进行归集、分配和核算，计算出医院的总成本和单位成本。成本核算要准确、及时、完整，为医院成本控制和管理提供依据。3.定期开展成本分析，通过对成本构成、成本变动趋势及原因等进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议，为医院成本管理决策提供支持。（二）成本控制1.制定成本控制目标，根据医院发展战略和成本核算结果，结合医院实际情况，制定合理的成本控制目标。成本控制目标要分解到各科室和各部门，作为成本控制考核的依据。2.采取有效措施控制成本，通过加强预算管理、优化业务流程、合理配置资源、降低物资消耗、控制人员经费等措施，降低医院运营成本。同时，要加强对成本控制效果的考核评价，将成本控制考核结果与科室绩效挂钩，激励各科室积极开展成本控制工作。3.加强成本管理信息化建设，利用信息技术手段，建立成本管理信息系统，实现成本核算、成本分析、成本控制等工作的信息化管理。通过成本管理信息化建设，提高成本管理工作效率和准确性，为医院成本管理决策提供及时、准确的信息支持。七、财务监督（一）内部审计1.建立健全内部审计制度，加强对医院财务活动的内部审计监督。内部审计机构要定期对医院财务收支、预算执行、内部控制等情况进行审计，及时发现和纠正存在的问题。2.内部审计人员要具备专业的审计知识和技能，严格按照审计程序和审计规范开展审计工作。审计报告要客观、公正、准确，提出的审计意见和建议要有针对性和可操作性。3.医院要重视内部审计工作，积极配合内部审计机构开展工作，对内部审计提出的问题要及时整改落实。同时，要加强对内部审计工作的考核评价，提高内部审计工作质量和效果。（二）财务检查1.财务部门要定期对医院各科室的财务收支情况进行检查，确保财务制度的严格执行。财务检查内容包括收入是否足额入账、支出是否合规、票据使用是否规范、资产管理是否到位等方面。2.财务检查要采取定期检查和不定期抽查相结合的方式进行。检查过程中要认真查阅相关资料、账目和凭证，对发现的问题要及时记录并提出整改意见。3.对财务检查中发现的违规行为，要按照医院相关规定进行严肃处理。同时，要针对财务检查中发现的问题，分析原因，完善财务管理制度，加强财务管理，防止类似问题再次发生。（三）外部监督1.积极接受财政部门、审计部门、税务部门等外部监督检查机构对医院财务活动的监督检