2025年下半年栾川县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案

2025年下半年栾川县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每小题只有一个正确选项）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.内部审计的独立性高于注册会计师审计B.国家审计的独立性主要体现在经济来源独立C.审计独立性要求审计人员与被审计单位无任何利益关联D.社会审计的独立性仅要求形式上独立2.某企业2024年度财务报表中，应收账款余额为800万元，审计人员通过函证确认其中150万元存在争议，且无法取得进一步证据。根据审计准则，该事项最可能影响的审计目标是（）。A.存在性B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务3.下列审计程序中，属于风险评估阶段核心工作的是（）。A.对存货实施监盘B.了解被审计单位及其环境C.测试销售交易的内部控制D.重新计算固定资产折旧4.审计证据按来源分类时，下列证据中可靠性最高的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单复印件B.审计人员直接从银行获取的询证函回函C.被审计单位仓库管理员填制的入库单D.被审计单位财务部门编制的应收账款账龄分析表5.注册会计师在执行财务报表审计时，发现被审计单位将应计入当期损益的研发费用资本化，导致当年利润虚增200万元（重要性水平为150万元）。该事项应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.内部审计的主要目的是（）。A.验证财务报表的合法性和公允性B.为管理层提供经营管理建议C.监督国家财经法规的执行D.为外部投资者提供决策依据7.审计人员在对某企业销售业务进行审计时，发现2024年12月31日开具的销售发票对应的货物于2025年1月5日发出。该行为违反的认定是（）。A.发生B.完整性C.截止D.准确性8.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.工作底稿应反映审计过程的关键决策B.电子形式的工作底稿需转换为纸质形式归档C.工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.工作底稿需记录审计人员执行的具体审计程序9.国家审计机关对某县政府部门进行审计时，发现其挪用扶贫资金500万元用于办公楼装修。根据《审计法》，审计机关最直接的处理措施是（）。A.向社会公布审计结果B.建议追究相关人员刑事责任C.责令限期归还被挪用的资金D.对该部门处以50万元罚款10.审计人员在测试被审计单位的内部控制时，若发现某项控制的偏差率为8%（可容忍偏差率为5%），应采取的措施是（）。A.扩大控制测试范围B.认为该控制有效，继续依赖C.提高重大错报风险评估水平D.直接实施细节测试11.下列审计方法中，属于分析程序的是（）。A.检查销售合同是否经授权审批B.比较本年度毛利率与行业平均水平C.从发运凭证追查到销售发票D.对固定资产进行实地盘点12.社会审计中，审计报告的收件人通常是（）。A.被审计单位全体股东B.被审计单位管理层C.国家审计机关D.证券监管机构13.审计人员对某企业存货进行监盘时，发现实际数量比账面记录少120万元，且无法查明原因。该事项可能反映的最直接问题是（）。A.存货计价方法错误B.存在存货盗窃或毁损C.销售收入确认不及时D.应付账款完整性不足14.根据《审计职业道德规范》，审计人员在执行审计业务时，若与被审计单位财务总监是多年好友，应采取的措施是（）。A.继续执行审计，但保持职业怀疑B.向会计师事务所报告，申请回避C.告知被审计单位，无需调整D.降低重要性水平以抵消影响15.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险B.变量抽样用于测试内部控制的有效性C.抽样风险可以通过扩大样本规模降低D.属性抽样适用于细节测试二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确选项，错选、漏选均不得分）16.审计的基本职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理17.下列各项中，属于审计证据适当性特征的有（）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性18.国家审计与内部审计的区别主要体现在（）。A.审计目标B.审计独立性C.审计依据D.审计结果的法律效力19.审计人员在确定重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.财务报表使用者的需求C.审计成本D.错报对财务报表的影响程度20.下列审计程序中，属于控制测试的有（）。A.检查销售发票是否连续编号B.重新计算存货发出成本C.观察仓库管理员是否按月盘点存货D.函证应收账款余额21.审计报告的要素包括（）。A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.审计意见段D.强调事项段22.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.对控制的监督23.审计人员在识别和评估重大错报风险时，应关注的领域包括（）。A.复杂的交易或会计处理B.管理层凌驾于内部控制之上的风险C.关联方交易D.小额频繁的现金收支24.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的有（）。A.归档后不得修改或增加工作底稿B.归档期限为审计报告日或中止日起60天内C.工作底稿应保存至少10年D.项目质量复核记录属于归档范围25.社会审计中，注册会计师可能发表无法表示意见的情形有（）。A.管理层拒绝提供必要的审计资料B.审计范围受到严重限制C.财务报表存在重大错报但不广泛D.无法获取充分、适当的审计证据三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）26.审计的本质是一种经济监督活动，其核心是独立性。（）27.国家审计可以对被审计单位的经济效益进行评价，而社会审计仅关注财务报表合法性。（）28.审计证据的充分性是对证据质量的衡量，适当性是对证据数量的衡量。（）29.注册会计师在执行审计业务时，只需保持实质上的独立，形式上的独立并非必要。（）30.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性和经营活动的合法合规。（）31.分析程序仅适用于审计的实施阶段，不得用于风险评估和完成阶段。（）32.审计工作底稿是审计结论的支持性文件，需记录审计过程中形成的所有职业判断。（）33.内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。（）34.若被审计单位未更正的错报汇总数低于重要性水平，则无需调整财务报表。（）35.审计抽样中的非抽样风险可以通过扩大样本规模降低。（）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）36.简述审计证据的充分性与适当性的关系。37.列举国家审计机关的主要权限，并说明其在审计过程中的作用。38.说明财务报表审计中“认定”的含义，并列举与资产负债表相关的五类认定。五、案例分析题（共1题，20分）39.2025年8月，某审计组对栾川县A制造有限公司（以下简称“A公司”）2024年度财务报表进行审计。A公司主要从事机械零部件加工，年末存货余额为2400万元（占总资产的35%），其中原材料800万元、在产品600万元、产成品1000万元。审计过程中发现以下情况：（1）存货盘点表显示，原材料实际数量比账面记录少120万元，A公司解释为计量误差，但未提供相关证明文件；（2）产成品成本计算单显示，部分产品的单位成本较上年度大幅上升，但未说明原因；（3）仓库台账记录与财务部门存货明细账存在多处不一致，如12月25日入库的钢材，仓库记录为100吨，财务记录为80吨。要求：（1）针对情况（1），分析可能存在的问题及应实施的审计程序；（2）针对情况（2），指出可能的审计关注点及需获取的审计证据；（3）针对情况（3），说明反映的内部控制缺陷及改进建议。答案及解析一、单项选择题1.C【解析】审计独立性要求实质上和形式上独立，与被审计单位无利益关联；内部审计独立性低于注册会计师审计；国家审计独立性体现在组织、经济、工作独立；社会审计需同时保持实质和形式独立。2.C【解析】应收账款存在争议且无法确认，影响其可收回金额，属于计价和分摊认定。3.B【解析】风险评估阶段的核心是了解被审计单位及其环境，包括内部控制。4.B【解析】直接从外部获取的审计证据（如银行询证函）可靠性最高。5.B【解析】错报金额超过重要性水平但未广泛影响财务报表，应发表保留意见。6.B【解析】内部审计的主要目的是为管理层提供经营管理建议，改善组织运营。7.C【解析】销售发票开具时间与货物发出时间跨期，违反截止认定。8.B【解析】电子工作底稿无需强制转换为纸质，但需确保安全归档。9.C【解析】根据《审计法》，审计机关可责令被审计单位限期归还被挪用资金。10.C【解析】偏差率超过可容忍偏差率，应提高重大错报风险评估水平，减少对控制的依赖。11.B【解析】分析程序是对数据间关系的分析，如比较毛利率与行业水平。12.A【解析】社会审计报告收件人通常是被审计单位全体股东或董事会。13.B【解析】存货盘亏且无法查明原因，最可能反映盗窃、毁损或管理不善。14.B【解析】存在密切关系影响独立性，应申请回避。15.C【解析】抽样风险可通过扩大样本规模降低；统计抽样和非统计抽样均能控制风险；属性抽样用于控制测试，变量抽样用于细节测试。二、多项选择题16.ABC【解析】审计基本职能为监督、评价、鉴证，经济管理是管理层职责。17.BC【解析】适当性包括相关性和可靠性，充分性是数量特征。18.ABD【解析】国家审计与内部审计的依据均包括法律法规，区别在于目标、独立性和法律效力。19.ABD【解析】重要性确定需考虑被审计单位特征、使用者需求及错报影响，与审计成本无关。20.AC【解析】控制测试关注内部控制运行有效性，检查编号、观察盘点属于控制测试；重新计算、函证属于实质性程序。21.ABC【解析】审计报告要素包括引言段、管理层责任段、审计意见段等；强调事项段是可选要素。22.ABCD【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。23.ABC【解析】重大错报风险关注复杂交易、管理层凌驾、关联方交易等；小额现金收支通常风险较低。24.BCD【解析】归档后可修改工作底稿（如补充记录），但需记录修改原因；归档期为60天，保存至少10年，复核记录需归档。25.ABD【解析】无法表示意见适用于审计范围严重受限或无法获取充分证据；重大错报但不广泛应发表保留意见。三、判断题26.√【解析】审计的本质是独立经济监督，独立性是核心。27.√【解析】国家审计可进行绩效审计（评价经济效益），社会审计主要关注财务报表合法性和公允性。28.×【解析】充分性是数量特征，适当性是质量特征（相关性、可靠性）。29.×【解析】注册会计师需同时保持实质和形式独立，避免外界合理怀疑。30.×【解析】内部控制提供合理保证，而非绝对保证。31.×【解析】分析程序可用于风险评估、实施和完成阶段。32.√【解析】工作底稿需记录关键职业判断，作为审计结论的支持。33.√【解析】内部审计需接受国家审计的业务指导和监督。34.×【解析】即使未更正错报低于重要性水平，若性质严重（如舞弊），仍需调整。35.×【解析】非抽样风险与抽样无关，可通过加强质量控制降低。四、简答题36.审计证据的充分性是对证据数量的衡量，即所需证据的数量足以支持审计结论；适当性是对证据质量的衡量，包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（来源及性质可靠）。两者关系：（1）适当性影响充分性，质量越高，可能需要的数量越少；（2）仅靠数量不能弥补质量缺陷，若证据不相关或不可靠，再多也无法支持结论；（3）需在充分性与适当性之间权衡，以获取充分、适当的审计证据。37.国家审计机关主要权限包括：（1）检查权：有权检查被审计单位的会计资料和相关文件，是获取审计证据的基础；（2）调查取证权：向相关单位和个人调查与审计事项有关的问题，确保信息全面；（3）处理处罚权：对违反财经法规的行为责令改正、没收违法所得等，实现审计监督职能；（4）通报或公布审计结果权：提高审计透明度，发挥社会监督作用；（5）建议权：建议有关部门纠正不当规定，完善制度。这些权限保障了国家审计的权威性和有效性，确保审计目标实现。38.认定是管理层在财务报表中对各类交易、账户余额及披露作出的隐含或明确的表达。与资产负债表相关的五类认定包括：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益真实存在；（2）权利和义务：资产由被审计单位拥有或控制，负债是其应履行的义务；（3）完整性：所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当金额列报，相关计价调整已恰当记录；（5）分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户，披露符合会计准则。五、案例分析题39.（1）情况（1）可能存在的问题：①原材