审计基础考试试题及答案

审计基础考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题，20分）1.审计的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.客观性2.注册会计师审计起源于（）A.日本B.美国C.意大利D.英国3.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天5.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由，这符合（）要求。A.重要性B.审计风险C.客观性D.充分性和适当性6.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）A.审计计划一经确定就不能更改B.注册会计师可以在执行审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改C.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围D.总体审计策略应在具体审计计划之前制定7.注册会计师对财务报表进行审计后，应当以书面形式发表审计意见，下列意见类型表述不正确的是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见8.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计收费的计算基础和收费安排9.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.被审计单位内部生成的审计证据没有外部来源的审计证据可靠B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.以上说法都正确10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（）A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.与治理层沟通D.直接向监管机构报告答案：1.A2.C3.C4.B5.D6.B7.D8.D9.D10.C二、多项选择题（每题2分，共10题，20分）1.审计按其目的和内容分类，可分为（）A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.内部审计2.注册会计师职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注3.下列各项中，属于审计证据的有（）A.被审计单位会计记录B.注册会计师获取的函证回函C.注册会计师实施观察程序形成的记录D.被审计单位管理层声明书4.审计工作底稿通常包括（）A.审计计划B.审计程序执行过程记录C.审计结论D.管理层声明书5.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的性质、规模和所处的行业环境C.财务报表项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度6.下列各项中，属于内部控制要素的有（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息系统与沟通7.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要考虑的因素有（）A.审计证据的数量B.审计证据的质量C.审计证据的相关性D.审计证据的可靠性8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章以及报告日期C.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.注册会计师应当根据审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的审计意见9.下列各项中，可能导致注册会计师出具保留意见审计报告的有（）A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性B.注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告C.注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性10.下列关于审计业务约定书的说法中，正确的有（）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任C.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括审计业务的性质、目标、范围、双方的责任以及报告的格式等基本内容D.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书答案：1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.AB10.ABCD三、判断题（每题2分，共10题，20分）1.注册会计师审计是一种有偿服务，因此注册会计师在执业过程中可以为追求审计收费而迎合被审计单位的要求。（）2.审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）4.注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当出具否定意见的审计报告。（）5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内。（）6.注册会计师可以根据需要自行决定是否对被审计单位的内部控制进行了解和测试。（）7.重要性水平与审计风险之间存在反向关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（）8.注册会计师在审计过程中获取的审计证据越多，审计风险就越低。（）9.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期。（）10.会计师事务所承接审计业务后，不得随意变更项目负责人。（）答案：1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、简答题（每题5分，共4题，20分）1.简述审计的职能答案：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是对被审计单位经济活动的监察和督促；经济评价是对被审计单位经济决策、计划等进行评定；经济鉴证是对被审计单位会计报表等资料的真实性、合法性予以证明。2.简述注册会计师职业道德基本原则中的独立性内涵答案：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上独立性是内心状态，使注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事、保持客观和公正。形式上独立性是外在表现，让理性第三方认为不存在损害职业判断的利益冲突。3.简述内部控制的目标答案：内部控制目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。旨在保障企业有序运营，提供可靠财务信息，达成发展目标。4.简述审计工作底稿的作用答案：审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带，为形成审计报告提供依据，便于审计质量控制与监督，也可供后续审计参考。记录审计全过程，反映审计证据收集与判断过程，利于提升审计质量。五、讨论题（每题5分，共4题，20分）1.讨论审计重要性在审计过程中的应用答案：在计划阶段，需确定重要性水平，以确定审计程序性质、时间和范围。实施阶段，根据情况调整重要性水平，关注错报。评价阶段，判断累积错报是否重大，若超过重要性水平，可能要求调整或考虑对审计意见的影响。合理运用重要性可提高审计效率与效果。2.探讨注册会计师如何应对审计风险答案：注册会计师可通过风险评估程序识别评估重大错报风险，针对报表层次风险总体应对，针对认定层次风险设计实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。保持职业怀疑，获取充分适当证据，必要时与治理层沟通，降低审计风险至可接受水平。3.论述内部控制与审计的关系答案：内部控制良好，可减少审计工作量，缩小审计范围。注册会计师需了解、测试内部控制，以此评估控制风险