2025年自考343税法真题及详细答案解析

2025年自考343税法练习题及详细答案解析一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其选出）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批货物通过公益性社会组织捐赠给贫困地区，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元。已知增值税税率13%，甲企业上述行为应确认的销项税额为（）A.0万元B.10.4万元C.13万元D.23.4万元答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于公益性捐赠视同销售货物，应按同类货物的平均销售价格计算销项税额。本题中同类不含税售价为100万元，因此销项税额=100×13%=13万元。2.乙公司2024年度会计利润为500万元，当年实际发生业务招待费30万元，全年销售收入为4000万元。根据企业所得税法规定，乙公司2024年业务招待费税前准予扣除的金额是（）A.18万元B.20万元C.24万元D.30万元答案：A解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，30×60%=18万元，4000×5‰=20万元，两者取较小值，故准予扣除18万元。3.居民个人张某2024年取得工资收入15万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入3万元（不含增值税），稿酬收入2万元（不含增值税）。已知减除费用6万元/年，专项附加扣除合计4万元。张某2024年综合所得应纳税所得额为（）A.7.6万元B.8.6万元C.9.6万元D.10.6万元答案：B解析：综合所得应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%-减除费用-专项附加扣除。代入数据：15+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-4=15+2.4+1.12-10=8.62万元，四舍五入后为8.6万元。4.丙酒厂2024年10月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）A.10万元B.11万元C.12万元D.13万元答案：B解析：白酒实行复合计征消费税，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。10吨=10×2000=20000斤（500克=1斤），定额税=20000×0.5=10000元=1万元；比例税=50×20%=10万元；合计10+1=11万元。5.根据税收征收管理法，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间可以不办理纳税申报B.纳税人因不可抗力不能按期申报的，无需事后补报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可申请简易申报、简并征期D.纳税人未按规定期限申报的，税务机关可直接核定其应纳税额答案：C解析：选项A错误，享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项B错误，因不可抗力不能按期申报的，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告；选项D错误，未按规定期限申报的，税务机关应责令限期改正，逾期仍不改正的才核定应纳税额；选项C正确，定期定额户可实行简易申报、简并征期。二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均无分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给客户D.将外购货物分配给股东E.将自产货物用于连续生产应税产品答案：ACD解析：选项B错误，外购货物用于个人消费属于不得抵扣进项税的情形，不视同销售；选项E错误，用于连续生产应税产品属于生产环节，不视同销售；选项ACD均符合视同销售的规定（《增值税暂行条例实施细则》第四条）。2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）A.符合条件的公益性捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）B.合理的工资薪金支出C.企业为投资者支付的商业保险费D.按规定缴纳的财产保险费E.非广告性质的赞助支出答案：BD解析：选项A错误，公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分结转以后三年；选项C错误，企业为投资者支付的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全保险费除外）；选项E错误，非广告性质赞助支出不得扣除；选项BD正确，合理工资薪金和按规定缴纳的财产保险费可全额扣除。3.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）A.综合所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.经营所得E.利息、股息、红利所得答案：BCE解析：选项A错误，综合所得适用3%-45%的超额累进税率；选项D错误，经营所得适用5%-35%的超额累进税率；选项BCE正确，财产租赁所得、偶然所得、利息股息红利所得均适用20%比例税率（财产租赁所得有特殊规定的，如个人出租住房减按10%，但本题未特别说明，默认20%）。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.进口应税消费品的，为报关进口的次日答案：ABCD解析：选项E错误，进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；其余选项均符合《消费税暂行条例实施细则》第八条规定。5.根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产E.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产答案：ABC解析：税收保全措施包括：（1）冻结存款（A正确）；（2）扣押、查封商品、货物或其他财产（B、C正确）。选项D、E属于强制执行措施，而非保全措施。三、计算题（本大题共3小题，每小题15分，共45分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；（3）购进一辆自用货车，取得机动车销售统一发票，注明价款10万元，税额1.3万元；（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本5万元（含运费0.5万元，运费进项税已抵扣）。已知：原材料适用增值税税率13%，交通运输服务适用税率9%。要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销项税额：销售设备的销项税=200×13%=26万元；包装费属于价外费用，含税需换算，销项税=1.13÷(1+13%)×13%=0.13万元；合计销项税额=26+0.13=26.13万元。（2）进项税额：购进原材料进项税10.4万元；购进货车进项税1.3万元；合计进项税额=10.4+1.3=11.7万元。（3）进项税额转出：丢失原材料需转出进项税。原材料成本中，材料部分=5-0.5=4.5万元，对应进项税=4.5×13%=0.585万元；运费部分0.5万元，对应进项税=0.5×9%=0.045万元；合计转出=0.585+0.045=0.63万元。（4）应缴纳增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=26.13-(11.7-0.63)=26.13-11.07=15.06万元。2.乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出400万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元；（2）全年发生广告费和业务宣传费150万元，当年销售收入为5000万元；（3）营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元；（4）投资收益中包含国债利息收入20万元。已知：企业所得税税率25%；工会经费扣除限额2%，职工福利费14%，职工教育经费8%；广告费和业务宣传费扣除限额15%；公益性捐赠扣除限额12%。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生10万元，调增10-8=2万元；（2）职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，调增60-56=4万元；（3）职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元，无需调整；（4）广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生150万元，无需调整；（5）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；（6）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增100-96=4万元；（7）国债利息收入20万元属于免税收入，调减20万元；（8）应纳税所得额=800+2+4+5+4-20=795万元；（9）应缴纳企业所得税=795×25%=198.75万元。3.居民个人李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入1.2万元（已扣除“三险一金”）；（2）3月取得劳务报酬收入3万元（不含增值税）；（3）5月取得稿酬收入1万元（不含增值税）；（4）10月取得特许权使用费收入2万元（不含增值税）；（5）全年专项附加扣除为3.6万元（子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.2万元）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬×(1-20%)+稿酬×(1-20%)×70%+特许权使用费×(1-20%)=1.2×12+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%+2×(1-20%)=14.4+2.4+0.56+1.6=18.96万元；（2）减除费用=6万元；（3）专项附加扣除=3.6万元；（4）应纳税所得额=18.96-6-3.6=9.36万元；（5）查找综合所得税率表，应纳税所得额9.36万元适用税率10%，速算扣除数2520元；（6）应缴纳个人所得税=9.36×10000×10%-2520=9360-2520=6840元。四、综合题（本大题共1小题，10分）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售业务。2024年12月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款300万元，增值税39万元，另收取品牌使用费5.65万元（含税）；（2）将自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本50万元，同类产品不含税售价80万元；（3）进口一批高档化妆品半成品，关税完税价格100万元，关税税率20%，消费税税率15%；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额2.6万元；（5）当月因管理不善导致一批库存高档化妆品被盗，成本20万元（其中包含购进原材料成本15万元，运费成本5万元，均已抵扣进项税）。要求：计算丙公司2024年12月应缴纳的增值税、消费税（涉及进口环节的需计算进口环节税费）。答案及解析：增值税计算：（1）销售高档化妆品销项税=39万元；品牌使用费属于价外费用，销项税=5.65÷(1+13%)×13%=0.65万元；（2）自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税=80×13%=10.4万元；（3）进口半成品进项税=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税税率)×增值税税率=（100+100×20%）÷(1-15%)×13%=120÷0.85×13%≈18.35万元；（4）购进设备进项税=2.6万元；（5）被盗化妆品进项税额转出：原材料部分=15×13%=1.95万元；运费部分=5×9%=0.45万元；合计转出=1.95+0.45=2.4万元；（6）增值税应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=（39+0.65+10.4）-(18.35+2.6-2.4)=50.05-18.55=31.5万元。消费税计算：（1）销售高档化妆品应纳消费税=（300+5.65÷1.13）×1