规范单位核算管理制度

PAGE规范单位核算管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范单位的核算管理工作，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为单位的决策提供可靠依据，保障单位的经济活动合法合规、有序进行。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及所属分支机构的财务核算与管理活动。（三）依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等，以及行业通行的财务管理制度和标准制定。二、核算管理原则（一）合法性原则核算管理活动必须符合国家法律法规和政策要求，确保单位的财务行为合法合规。（二）真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位的财务状况和经营成果，不得虚构或隐瞒交易事项。（三）准确性原则各项核算数据应准确无误，计量、记录和计算应符合规定的会计方法和程序，确保财务报表数据的可靠性。（四）完整性原则涵盖单位所有的经济业务和财务事项，不得遗漏重要信息，保证财务信息的全面性。（五）及时性原则及时记录、处理经济业务，按时编制财务报表，以便及时为单位决策提供财务信息支持。三、会计核算基础工作规范（一）会计凭证1.凭证填制要求会计凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容完整、字迹清晰、数字准确。凭证摘要应简洁明了，能准确反映经济业务的内容。记账凭证必须附有原始凭证（除结账和更正错误外），并注明所附原始凭证的张数。2.凭证审核会计人员应认真审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。对记账凭证进行审核时，重点检查会计分录是否正确、摘要是否准确、附件是否齐全等。审核人员应在审核无误的凭证上签字或盖章，并注明审核日期。（二）会计账簿1.账簿设置根据单位的业务特点和管理需要，设置总账、明细账、日记账等各类账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据明细科目详细记录各项经济业务。日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应逐日逐笔登记。2.账簿登记记账人员应按照规定的记账方法和程序，及时、准确地登记账簿。账簿记录应保持清晰、整洁，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。记账时应注明记账日期、凭证字号、摘要、金额等内容，并在记账后在记账凭证上签名或盖章。3.账簿核对定期进行账证核对、账账核对和账实核对。账证核对应将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符。账账核对包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账之间的核对等，保证账账相符。账实核对主要是将各项财产物资的账面余额与实际结存数进行核对，确保账实相符。（三）财务报告1.报告编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，不得漏报或者任意取舍。2.报告审核与报送财务报告编制完成后，应由财务负责人进行审核，确保报告内容真实、准确、完整。审核通过后的财务报告应按照规定的时间和程序报送上级主管部门、税务机关等相关部门。四、收入核算管理（一）收入确认原则1.销售商品收入企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入企业。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入企业。交易的完工进度能够可靠地确定。交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3.让渡资产使用权收入相关的经济利益很可能流入企业。收入的金额能够可靠地计量。（二）收入核算流程1.销售业务销售部门签订销售合同后，及时将合同副本送交财务部门。财务部门根据销售合同和发货凭证确认销售收入，并开具发票。销售款项的收取应严格按照合同约定执行，财务部门负责跟踪款项回收情况，及时进行账务处理。2.劳务业务劳务部门按照劳务合同规定的进度提供劳务服务，并定期向财务部门报送劳务完成情况报告。财务部门根据劳务完成情况报告和合同约定确认劳务收入，并进行相应的成本核算。3.让渡资产使用权业务对于出租资产等让渡资产使用权业务，财务部门根据租赁合同约定确认租金收入，并按照规定计提相关税费。（三）收入核算的监督与检查1.定期对收入核算情况进行内部审计，检查收入确认是否符合规定原则和流程。2.核对收入数据与相关业务记录、合同等是否一致，防止收入漏记、错记等情况发生。3.关注收入款项的回收情况，对逾期未收回的款项进行分析和催收，确保收入的真实性和完整性。五、成本费用核算管理（一）成本费用分类与核算范围1.成本分类直接成本：指与产品生产或劳务提供直接相关的成本，如原材料、直接人工等。间接成本：指不能直接归属于某一产品或劳务的成本，需通过一定方法分配计入产品或劳务成本，如制造费用等。2.费用分类管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。销售费用：指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）成本费用核算方法1.成本核算方法根据企业的生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。对于直接成本，应按照实际发生额直接计入相应的产品或劳务成本。对于间接成本，应采用合理的分配方法，如按生产工时、机器工时等分配计入产品或劳务成本。2.费用核算方法管理费用、销售费用和财务费用应按照权责发生制原则，在发生时及时计入当期损益。对于应由多个期间负担的费用，应采用待摊或预提的方法进行核算。（三）成本费用核算流程1.成本核算流程生产部门或劳务提供部门记录各项生产或劳务活动的消耗情况，如原材料领用、人工工时等。财务部门根据相关记录，按照成本核算方法计算产品或劳务成本，并编制成本计算单。定期对成本核算结果进行分析，与预算成本进行对比，找出成本差异原因，提出改进措施。2.费用核算流程各部门发生费用支出时，应取得合法有效的原始凭证，并及时送交财务部门。财务部门对费用凭证进行审核后，按照费用分类进行账务处理，计入相应的费用科目。月末对各项费用进行汇总和结转，编制费用明细表，反映费用的发生情况和结构。（四）成本费用控制与分析1.建立成本费用控制制度，制定成本费用预算指标，并将指标分解到各部门和各项目。2.定期对成本费用预算执行情况进行监控和分析，及时发现成本费用超支或节约的原因。3.采取有效的成本费用控制措施，如优化生产流程、降低采购成本、控制费用开支等，确保成本费用目标的实现。六、资产核算管理（一）流动资产核算1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应每日进行盘点，确保账实相符。银行存款应定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。其他货币资金应按照不同的种类分别进行明细核算。2.应收及预付款项应收账款应按照客户设置明细账，及时记录销售业务产生的应收款项，并跟踪款项回收情况。预付款项应按照合同约定进行核算，在实际发生相关业务时及时结转。对应收及预付款项应定期进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。3.存货存货包括原材料、在产品、半成品、产成品及周转材料等。存货应按照实际成本进行初始计量，发出存货可采用先进先出法、加权平均法等方法进行计价。定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（二）非流动资产核算1.固定资产固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按月计提折旧，折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。定期对固定资产进行清查盘点，核实资产的数量、使用状况等。对于固定资产的处置、报废等情况，应按照规定的程序进行账务处理。2.无形资产无形资产应按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。使用寿命有限的无形资产应在其使用寿命内系统合理摊销，摊销方法可采用直线法等。定期对无形资产进行评估，关注其价值变化情况，对于减值的无形资产应计提减值准备。（三）资产清查与盘点1.制定资产清查盘点计划，明确清查的范围、方法、时间和人员等。2.定期对各类资产进行全面清查盘点，清查结果应如实记录，并编制资产清查报告。3.对于清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理，并调整相关资产账目。七、负债核算管理（一）流动负债核算1.短期借款短期借款应按照借款本金和合同约定的利率计算利息费用，并在借款期限内按照规定的方法进行账务处理。财务部门应跟踪短期借款的还款情况，确保按时足额偿还借款本息。2.应付及预收款项应付账款应按照供应商设置明细账，记录采购业务产生的应付款项，并及时与供应商进行核对。预收款项应按照合同约定进行核算，在实际履行合同义务时及时结转收入。应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细项目进行核算，并按照规定的时间和方式发放给职工。（二）非流动负债核算1.长期借款长期借款应按照借款本金和合同约定的利率计算利息费用，并按照规定的方法进行资本化或费用化处理。财务部门应制定长期借款还款计划，合理安排资金，确保按时偿还借款本息。2.长期应付款长期应付款应按照合同约定的付款期限和金额进行核算，在支付款项时及时冲减相应的负债。（三）负债的核对与清理1.定期与债权人核对负债账目，确保债务金额准确无误。2.对即将到期的负债进行跟踪管理，提前做好资金安排，避免逾期违约。3.按照规定的程序清理长期挂账的负债，对确实无法支付的应付款项，应及时转为营业外收入。八与财务报表编制与披露（一）财务报表种类与编制要求1.财务报表种类包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.编制要求资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映单位在某一特定日期的财务状况。利润表应按照收入、费用和利润的构成项目列示，反映单位在一定会计期间的经营成果。现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映单位在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况。所有者权益变动表应反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。附注应包括对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表编制流程1.财务部门各岗位人员按照分工，收集、整理各类会计核算资料。2.根据财务报表编制要求，对相关数据进行汇总、计算和分析，编制财务报表初稿。3.财务负责人对财务报表初稿进行审核，检查报表数据的准确性、完整性和勾稽关系的正确性，并对报表内容进行分析和调整。4.审核通过后的财务报表正式打印、签章，并按照规定的时间和程序报送相关部门。（三）财务报表分析与利用1.定期对财务报表进行分析，通过比较