税务执法询问制度规范

PAGE税务执法询问制度规范一、总则（一）制定目的为规范税务执法询问行为，保障税务机关依法履行职责，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下简称“当事人”）的合法权益，提高税务执法效率和质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度规范。（二）适用范围本制度规范适用于税务机关在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚等执法活动中对当事人进行询问的行为。（三）基本原则1.合法原则税务执法询问应当依照法定权限和程序进行，遵循相关法律法规的规定，确保询问行为的合法性。2.公正原则秉持公正立场，平等对待当事人，不偏袒、不歧视，客观、公正地收集证据，作出处理决定。3.公开原则除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，询问过程和结果应当依法公开，保障当事人的知情权和监督权。4.及时原则在法定时限内及时进行询问，提高执法效率，避免因拖延导致证据灭失或当事人权益受损。5.保障当事人合法权益原则充分保障当事人的陈述权、申辩权、申请回避权等合法权益，不得强迫当事人作出不实陈述。二、询问主体与对象（一）询问主体税务机关中具备执法资格的税务人员有权依法对当事人进行询问。询问人员不得少于两人，并应当向当事人出示税务检查证和送达《询问通知书》。（二）询问对象与税务执法事项相关的纳税人、扣缴义务人、其他涉税当事人以及证人等。三、询问准备（一）确定询问事项根据税务执法工作需要，明确询问的具体事项和目的，梳理与询问事项相关的线索和疑点，制定询问提纲。（二）送达《询问通知书》在实施询问前，应当向当事人送达《询问通知书》，告知当事人询问的时间、地点、内容以及其享有的权利和义务。《询问通知书》应当加盖税务机关印章。有下列情形之一的，可以不另行送达《询问通知书》：1.在税务检查过程中当场进行询问的；2.当事人主动到税务机关接受询问，且税务机关已经记录在案的。（三）合理安排询问时间和地点询问时间应当根据当事人的实际情况合理确定，避免影响当事人正常生产经营活动。询问地点应当选择在税务机关办公场所内进行，确因特殊情况需要在办公场所以外询问的，应当经税务机关负责人批准，并做好相关记录。四、询问程序（一）开场告知询问开始时，询问人员应当向当事人表明身份，出示税务检查证，告知当事人询问的目的、依据以及其依法享有的权利和义务，包括申请回避权、陈述权、申辩权、要求自行提供书面材料权、核对询问笔录权等。（二）询问实施1.询问应当围绕预先确定的事项进行，提问应当明确、具体，具有针对性。2.询问人员应当如实记录当事人的回答内容，记录方式可以采用笔录、录音、录像等，但以笔录为主。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可以使用计算机记录并打印成纸质笔录，但应当注明打印方式。3.当事人有权要求自行提供书面材料，询问人员应当允许。当事人自行提供的书面材料应当由其逐页签字或者盖章，并注明日期。询问人员收到当事人自行提供的书面材料后，应当在首页右上方注明“由当事人提供”字样，并由当事人和询问人员签字或者盖章。4.询问过程中，当事人对询问内容有疑问的，询问人员应当作出解释和说明。当事人请求自行书写陈述材料的，询问人员应当准许。必要时，询问人员也可以要求当事人自行书写陈述材料。当事人自行书写的陈述材料应当由其逐页签字或者盖章，并注明日期。询问人员收到当事人自行书写的陈述材料后，应当在首页右上方注明“由当事人提供”字样，并由当事人和询问人员签字或者盖章。5.询问涉及多个问题的，应当分别记录。当事人拒绝回答问题的，询问人员应当在笔录中注明。（三）结束询问询问结束时，询问人员应当将询问笔录交当事人核对。当事人认为笔录内容无误的，应当在笔录上逐页签字或者盖章，并注明日期。当事人认为笔录内容有遗漏或者差错的，应当提出补充或者更正意见，并在补充或者更正处签字或者盖章。询问人员、记录人员也应当在笔录上签字或者盖章。当事人拒绝签字或者盖章的，询问人员应当在笔录上注明情况，并由在场的其他人员签字或者盖章证明。五、询问笔录的制作与管理（一）笔录内容要求询问笔录应当完整、准确地记录询问过程和当事人的回答内容，包括以下要素：1.询问的时间、地点；2.询问人员和记录人员的姓名、职务；3.当事人的姓名、性别、年龄、职业、地址、联系方式等基本情况；4.询问的问题及当事人的回答；5.当事人对笔录内容的核对意见及签字、盖章情况。（二）笔录制作规范1.笔录应当使用黑色或者蓝黑色墨水书写，字迹清晰、工整，不得涂改、挖补。2.笔录应当按照询问的顺序逐页编号，并在首页注明共几页。3.笔录中如有修改、补充的地方，应当由当事人在修改、补充处签字或者盖章确认。4.询问人员和记录人员应当在笔录末页签字或者盖章，并注明日期。（三）笔录的审核与归档1.询问笔录制作完成后，应当由询问人员所在部门负责人进行审核。审核内容包括笔录内容是否完整、准确，记录方式是否规范，当事人签字、盖章是否齐全等。审核无误后，审核人员应当在笔录上签字确认。2.审核通过的询问笔录应当按照税务档案管理规定及时归档保存，保存期限按照相关法律法规执行。六、当事人权利保障（一）申请回避权当事人认为询问人员与本案有利害关系或者有其他关系可能影响公正执法的，有权申请询问人员回避。询问人员的回避，由税务机关负责人决定。税务机关负责人的回避，由上一级税务机关决定。（二）陈述权和申辩权当事人有权就询问事项进行陈述和申辩。询问人员应当认真听取当事人的陈述和申辩意见，并如实记录。对当事人提出的合理意见，应当予以采纳。（三）要求自行提供书面材料权当事人有权要求自行提供书面材料说明情况，询问人员应当允许，并按照规定进行处理。（四）核对询问笔录权当事人有权核对询问笔录，认为笔录内容有遗漏或者差错的，有权要求补充或者更正。询问人员应当及时处理当事人的核对意见。七、询问中的证据收集与审查（一）证据收集询问过程中，询问人员应当注重收集与税务执法事项相关的证据，包括当事人的陈述、证人证言、书证、物证、视听资料、电子数据等。证据应当来源合法、内容真实、与案件事实相关联。（二）证据审查1.税务机关应当对收集到的证据进行审查核实，判断其真实性、合法性和关联性。2.对于证人证言，应当审查证人与当事人之间的关系，证人的认知能力、记忆能力和表达能力，证人证言的取得程序和方式是否合法等。3.对于书证、物证等，应当审查其来源、形成过程、内容是否真实等。4.对于视听资料、电子数据等，应当审查其制作、存储、传输等环节是否合法，内容是否真实、完整等。经审查，证据存在疑问或者不充分的，应当进一步补充调查或者核实。八、法律责任（一）对税务人员的责任追究税务人员在询问过程中违反本制度规范，有下列情形之一的，应当依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.未按照法定程序进行询问的；2.违反回避规定的；3.对当事人进行威胁、引诱、欺骗或者强迫其作出不实陈述的；4.故意隐瞒或者销毁证据的；5.泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私的；6.其他违法违纪行为。（二）对当事人的责任追究