2025年大学本科（会计学）审计实务综合测试题及答案

2025年大学本科（会计学）审计实务综合测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。A.财务收支B.财务会计资料C.经济活动D.经营管理活动2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的是（）。A.审计机构必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉4.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）。A.审查企业财务报表B.验证企业资本C.审计简要财务报表D.设计财务会计制度5.下列有关审计证据的表述中，正确的是（）。A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审计单位所有C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D.注册会计师通过询问程序也能收集到重要的审计证据6.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷7.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是作出审计决定的依据B.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C.审计工作底稿是考核审计人员的依据D.审计工作底稿不能用于行政复议8.下列有关重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.重要性的确定离不开职业判断9.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了526笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。A.将该企业526笔营业收入全部定义为抽样总体B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余516笔业务定义为抽样总体进行抽样检查C.应对存在特别风险的3笔业务逐一检查，对于剩余523笔业务定义为抽样总体进行抽样检查D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余513笔业务定义为抽样总体进行抽样检查10.下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.注册会计师可以通过控制抽样风险降低非抽样风险11.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期12.下列有关审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段C.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表审计后发表审计意见的书面报告D.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向管理层提交的最终产品13.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内14.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年B.注册会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年C.注册会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存3年D.注册会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存2年15.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的口头协议C.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面或口头协议D.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的电子协议16.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B.总体审计策略不受具体审计计划的影响C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成17.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系18.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制是由企业管理层实施的，旨在实现控制目标的过程C.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督五个要素D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任19.下列有关控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师应当针对所有的控制进行控制测试C.控制测试与了解内部控制的目的不同D.控制测试与细节测试的目的不同20.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.实质性程序包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施的实质性程序应当包括对财务报表整体的合理性进行测试D.注册会计师实施的实质性程序应当包括对内部控制有效性进行测试第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：请简要回答下列问题，每题10分。1.简述审计的定义及其包含的要素。2.简述审计证据的充分性和适当性的含义，并说明两者之间的关系。（二）案例分析题（共20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。每题10分。ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：1.甲公司2024年12月31日的应收账款余额为5000万元，注册会计师对其中的1000万元进行了函证，回函结果显示存在差异。2.甲公司2024年12月31日的存货余额为3000万元，注册会计师对其中的500万元进行了监盘，监盘结果显示存在差异。要求：1.针对上述情况，注册会计师应采取哪些进一步的审计程序？2.注册会计师如何根据审计结果确定审计意见的类型？（三）综合题（共10分）答题要求：请根据以下资料，回答问题。注册会计师在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，获取了以下审计证据：1.乙公司2024年12月31日的银行对账单。2.乙公司2024年度的销售发票。3.乙公司2024年度的采购合同。4.乙公司2024年度的固定资产盘点表。5.乙公司管理层对财务报表的声明书。要求：请分别指出上述审计证据属于哪一种审计证据类型，并说明理由。（四）论述题（共10分）答题要求：请结合所学知识，论述审计在经济监督体系中的地位和作用。材料：审计作为一种独立的经济监督活动，在现代经济社会中发挥着重要的作用。它不仅能够监督企业的财务收支活动，保证财务信息的真实性和可靠性，还能够对企业的经营管理活动进行评价，促进企业提高经济效益。同时，审计还能够对国家的财政收支进行监督，保证国家财政资金的合理使用，维护国家财经法纪。（五）实务操作题（共10分）答题要求：请根据以下资料，编制一份审计工作底稿。注册会计师在对丙公司2024年度财务报表进行审计时，发现以下问题：1.丙公司2024年12月31日的库存现金账面余额为10000元，监盘结果显示实际库存现金为8000元。2.丙公司2024年12月31日的银行存款账面余额为500000元，银行对账单显示余额为480000元。经检查，发现有一笔未达账项，系丙公司已收银行未收的款项20000元。要求：请编制库存现金盘点表和银行存款余额调节表，并说明审计调整建议。答案：1.C2.A3.C4.D5.D6.D7.D8.C9.D10.C11.D12.D13.A14.A15.A16.A17.BCD18.B19.B20.A简答题答案：1.审计是指注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件。审计包含的要素有：审计主体，即审计机构和审计人员；审计客体，即被审计单位；审计依据，即审计准则等；审计目标，即对财务报表发表审计意见；审计职能，即经济监督、评价和鉴证；审计作用，即保证财务信息真实可靠、促进提高经济效益、维护财经法纪等。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关；可靠性是指审计证据真实、可信。两者关系：充分性和适当性相互影响。审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多数量的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。案例分析题答案：1.针对应收账款函证存在差异，注册会计师应进一步检查销售合同、发货凭证、发票等原始凭证，核实应收账款的真实性和准确性；对未回函的应收账款实施替代审计程序，如检查期后收款记录等。针对存货监盘存在差异，注册会计师应进一步检查存货的出入库记录、盘点记录、成本计算单等，分析差异原因，确定差异对财务报表的影响。2.如果差异对财务报表影响重大且广泛，注册会计师应出具否定意见的审计报告；如果差异对财务报表影响重大但不广泛，注册会计师应出具保留意见的审计报告；如果差异对财务报表影响不重大，注册会计师可出具无保留意见的审计报告。综合题答案：1.银行对账单属于外部证据，理由是由被审计单位以外的机构或人士编制的书面证据。2.销售发票属于内部证据，理由是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。3.采购合同属于内部证据，理由是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。4.固定资产盘点表属于内部证据，理由是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。5.管理层对财务报表的声明书属于内部证据，理由是由被审计单位管理层提供的书面声明。论述题答案：审计在经济监督体系中具有重要地位。它是独立于被审计单位的一种经济监督活动，与其他经济监督形式相互补充。审计的作用主要体现在：保证财务信息真实可靠，为投资者、债权人等提供决策依据；促进企业提高经济效益，通过评价经营管理活动发现问题并提出改进建议；维护国家财经法纪，监督财政收支合理使用，防止违法违规行为。审计在保障市场经济健康有序运行方面发挥着不可或缺的作用。实务操作题答案：库存现金盘点表：|项目|金额|备注||----|----|