做账实操-舞蹈工作室公司会计账务处理分录

会计实操文库17/17做账实操-舞蹈工作室公司会计账务处理分录一、预收账款与学费收入核算阶段（15个）（一）学员缴费（一般纳税人，税率6%）1.收取学员单次课费（含税价624元，现金收款）借：库存现金624贷：主营业务收入—单次课收入588.68应交税费—应交增值税（销项税额）35.322.收取季度课程套餐费（含税价3,120元，微信收款）借：其他货币资金—微信收款3,120贷：合同负债—季度套餐预收款2,943.40应交税费—应交增值税（销项税额）176.603.收取年度VIP会员费（含税价12,480元，银行转账）借：银行存款12,480贷：合同负债—年度VIP预收款11,773.58应交税费—应交增值税（销项税额）706.424.收取少儿舞蹈启蒙班学费（含税价1,872元，预付50%）借：银行存款936贷：合同负债—少儿班预收款883.02应交税费—应交增值税（销项税额）52.985.收取考级报名费（含税价312元，专款专用）借：库存现金312贷：合同负债—考级报名费294.34应交税费—应交增值税（销项税额）17.66（二）学员缴费（小规模纳税人，征收率3%）6.收取单次课费（含税价309元，支付宝收款）借：其他货币资金—支付宝收款309贷：主营业务收入—单次课收入300应交税费—应交增值税97.收取月度套餐费（含税价927元，现金收款）借：库存现金927贷：合同负债—月度套餐预收款900应交税费—应交增值税27（三）预收账款结转收入8.月末结转季度套餐收入（对应3个月课程，预收款2,943.40元）借：合同负债—季度套餐预收款2,943.40贷：主营业务收入—套餐课收入2,943.409.结转年度VIP会员当月收入（预收款11,773.58元÷12个月）借：合同负债—年度VIP预收款981.13贷：主营业务收入—VIP会员收入981.1310.少儿班学员补付剩余学费（含税价936元）借：银行存款936贷：合同负债—少儿班预收款883.02应交税费—应交增值税（销项税额）52.9811.考级服务完成，结转报名费收入（294.34元）借：合同负债—考级报名费294.34贷：主营业务收入—考级服务收入294.34（四）退费与折扣12.学员因搬家申请退费（已结转收入含税价624元，一般纳税人）借：主营业务收入—单次课收入588.68应交税费—应交增值税（销项税额）35.32贷：银行存款62413.老学员推荐新学员，给予10%学费折扣（原含税价1,248元）借：银行存款1,123.2销售费用—推荐折扣费124.8贷：合同负债—折扣后预收款1,059.92应交税费—应交增值税（销项税额）168.0814.学员缴费逾期，收取滞纳金（现金100元）借：库存现金100贷：营业外收入—滞纳金收入10015.收取学员服装押金（现金200元，待退还）借：库存现金200贷：其他应付款—服装押金200二、教练薪酬与人工成本核算阶段（12个）（一）薪酬计提16.计提全职教练月工资（总额20,000元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—全职教练工资20,000贷：应付职工薪酬—工资20,00017.计提兼职教练课时费（月度总额8,000元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—兼职教练课时费8,000贷：应付职工薪酬—劳务费8,00018.计提舞蹈工作室店长工资（5,000元，计入管理费用）借：管理费用—店长工资5,000贷：应付职工薪酬—工资5,00019.计提学员考级指导费（教练提成3,000元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—考级提成费3,000贷：应付职工薪酬—提成工资3,00020.计提员工社保公积金（公司承担部分6,000元，教练4,500元，店长1,500元）借：主营业务成本—社保公积金4,500管理费用—社保公积金1,500贷：应付职工薪酬—社保公积金6,000（二）薪酬支付21.支付全职教练工资（扣除个人社保公积金2,000元，实发18,000元）借：应付职工薪酬—工资20,000贷：银行存款18,000其他应付款—个人社保公积金2,00022.支付兼职教练课时费（代扣个税300元，实发7,700元）借：应付职工薪酬—劳务费8,000贷：银行存款7,700应交税费—应交个人所得税30023.支付教练考级提成费（现金3,000元）借：应付职工薪酬—提成工资3,000贷：库存现金3,00024.缴纳公司+个人社保公积金（合计12,000元）借：应付职工薪酬—社保公积金6,000其他应付款—个人社保公积金2,000贷：银行存款8,00025.代缴兼职教练个税（300元）借：应交税费—应交个人所得税300贷：银行存款300（三）其他人工支出26.支付教练外出培训学费（含税价3,120元，一般纳税人，计入职工教育经费）借：应付职工薪酬—职工教育经费2,943.40应交税费—应交增值税（进项税额）176.60贷：银行存款3,12027.结转职工教育经费（2,943.40元，计入管理费用）借：管理费用—职工教育经费2,943.40贷：应付职工薪酬—职工教育经费2,943.40三、场地与固定资产核算阶段（15个）（一）场地租赁/装修28.支付工作室月度租金（含税价10,900元，一般纳税人税率9%）借：主营业务成本—场地租金10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90029.支付季度租金预付款（含税价32,700元，一般纳税人）借：预付账款—场地租金30,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,70030.月末结转预付租金（10,000元）借：主营业务成本—场地租金10,000贷：预付账款—场地租金10,00031.支付工作室装修费（含税价62,400元，一般纳税人税率6%，资本化）借：长期待摊费用—装修费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40032.按月摊销装修费（摊销期36个月，每月1,635.22元）借：主营业务成本—装修摊销费1,635.22贷：长期待摊费用—装修费1,635.22（二）固定资产采购33.购入舞蹈镜（含税价5,650元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—舞蹈镜5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,65034.购入音响设备（含税价22,600元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—音响设备20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款—XX音响厂商22,60035.购入舞蹈把杆（含税价3,090元，小规模纳税人，计入成本）借：固定资产—舞蹈把杆3,090贷：银行存款3,09036.购入办公电脑（含税价11,300元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—办公电脑10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30037.支付舞蹈镜安装费（含税价624元，一般纳税人税率6%，计入固定资产成本）借：固定资产—舞蹈镜588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：库存现金624（三）折旧计提与处置38.计提舞蹈镜折旧（年限5年，月折旧额93.14元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—折旧费用93.14贷：累计折旧—舞蹈镜93.1439.计提音响设备折旧（年限5年，月折旧额333.33元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—折旧费用333.33贷：累计折旧—音响设备333.3340.计提办公电脑折旧（年限3年，月折旧额277.78元，计入管理费用）借：管理费用—折旧费用277.78贷：累计折旧—办公电脑277.7841.出售闲置舞蹈把杆（原值3,090元，累计折旧2,000元，含税售价1,030元，小规模纳税人）借：固定资产清理1,090累计折旧—舞蹈把杆2,000贷：固定资产—舞蹈把杆3,090借：银行存款1,030贷：固定资产清理1,000应交税费—应交增值税30借：营业外支出—固定资产处置损失90贷：固定资产清理9042.报废老旧音响（原值20,000元，累计折旧18,000元，无残值）借：固定资产清理2,000累计折旧—音响设备18,000贷：固定资产—音响设备20,000借：营业外支出—固定资产报废损失2,000贷：固定资产清理2,000四、道具服装与低值易耗品核算阶段（10个）43.购入舞蹈练功服（含税价2,260元，一般纳税人税率13%，用于学员售卖）借：库存商品—练功服2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26044.购入舞蹈演出道具（含税价1,130元，一般纳税人税率13%，用于教学）借：周转材料—低值易耗品1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1,13045.购入瑜伽垫（含税价565元，小规模纳税人，计入低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品565贷：银行存款56546.领用演出道具（一次性摊销，成本500元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—道具成本500贷：周转材料—低值易耗品50047.瑜伽垫五五摊销（领用摊销50%，成本282.5元）借：主营业务成本—低值易耗品摊销282.5贷：周转材料—低值易耗品282.548.销售练功服给学员（含税价339元，一般纳税人税率13%）借：库存现金339贷：其他业务收入—服装销售收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39借：其他业务成本—服装销售成本200贷：库存商品—练功服20049.练功服滞销，计提跌价准备（可变现净值低于成本300元）借：资产减值损失—存货跌价损失300贷：存货跌价准备—练功服30050.道具损坏报废（剩余成本500元，一次性摊销）借：主营业务成本—道具损耗500贷：周转材料—低值易耗品50051.无偿赠送练功服给优秀学员（成本200元，一般纳税人销项税26元）借：销售费用—赠品费226贷：库存商品—练功服200应交税费—应交增值税（销项税额）2652.收到学员服装押金退还申请（现金200元）借：其他应付款—服装押金200贷：库存现金200五、日常费用与运营成本核算阶段（12个）53.支付工作室水电费（含税价2,260元，一般纳税人税率13%）借：主营业务成本—水电费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26054.支付宽带与教务系统费（含税价624元，一般纳税人税率6%，计入管理费用）借：管理费用—通讯系统费588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：银行存款62455.支付工作室广告宣传费（含税价1,130元，一般纳税人税率13%，计入销售费用）借：销售费用—宣传费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13056.购买办公用品（含税价565元，一般纳税人税率13%，计入管理费用）借：管理费用—办公费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：库存现金56557.支付学员赛事报名费（现金5,000元，计入主营业务成本）借：主营业务成本—赛事服务费5,000贷：库存现金5,00058.支付业务招待费（招待合作机构，现金800元，计入管理费用）借：管理费用—业务招待费800贷：库存现金80059.支付音响设备维修费（含税价624元，一般纳税人税率6%，计入主营业务成本）借：主营业务成本—维修费588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：银行存款62460.计提坏账准备（学员欠费余额10,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失500贷：坏账准备50061.核销无法收回的学员欠费（金额1,000元）借：坏账准备1,000贷：应收账款—XX学员1,00062.取得银行短期借款（金额50,000元，期限6个月，年利率4.35%）借：银行存款50,000贷：短期借款50,00063.计提短期借款月利息（181.25元，计入财务费用）借：财务费用—利息支出181.25贷：应付利息181.2564.支付银行转账手续费（含税价113元，一般纳税人税率6%）借：财务费用—手续费106.60应交税费—应交增值税（进项税额）6.40贷：银行存款113六、税务处理与期末结转阶段（14个）（一）增值税处理65.一般纳税人月末结转增值税（进项税额8,000元，销项税额10,000元，应交2,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2,000贷：应交税费—未交增值税2,00066.缴纳一般纳税人增值税（2,000元）借：应交税费—未交增值税2,000贷：银行存款2,00067.小规模纳税人缴纳增值税（3,000元）借：应交税费—应交增值税3,000贷：银行存款3,00068.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税2,000元为基数）借：税金及附加240贷：应交税费—应交城建税140应交税费—应交教育费附加60应交税费—应交地方教育附加4069.缴纳附加税费（240元）借：应交税费—应交城建税140应交税费—应交教育费附加60应交税费—应交地方教育附加40贷：银行存款24