高级会计职称考试实务操作及答案

高级会计职称考试实务操作及答案考试时长：120分钟满分：100分高级会计职称考试实务操作试卷考核对象：高级会计职称考生题型分值分布：-单选题（10题×2分）20分-多选题（10题×2分）20分-判断题（10题×2分）20分-案例分析题（3题×6分）18分-论述题（2题×11分）22分总分：100分---一、单选题（每题2分，共20分）1.企业采用分步法计算产品成本时，成本计算对象是（）。A.产品批次B.生产车间C.产品品种D.采购部门参考答案：C2.下列关于长期股权投资减值测试的说法，正确的是（）。A.以公允价值减去处置费用后的净额为基础估计B.应每年进行一次减值测试C.减值损失一经确认不得转回D.投资标的企业盈利时无需测试减值参考答案：B3.企业发行可转换债券时，支付的发行费用应计入（）。A.资本公积B.应付债券——利息调整C.管理费用D.财务费用参考答案：B4.下列项目中，属于经营活动现金流量的是（）。A.支付的子公司股利B.销售商品收到的现金C.取得借款收到的现金D.购建固定资产支付的现金参考答案：B5.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）。A.合同总成本B.完工百分比×合同总收入C.发生的合同成本D.客户实际支付金额参考答案：B6.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。A.与日常活动相关的政府补助计入其他收益B.与日常活动无关的政府补助计入营业外收入C.按名义金额计量的政府补助计入营业外收入D.政府补助的确认与收入确认原则一致参考答案：D7.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应（）。A.借记“长期股权投资”B.贷记“投资收益”C.借记“应收股利”D.贷记“资本公积”参考答案：C8.下列项目中，属于非流动负债的是（）。A.预收账款B.应付账款C.长期借款D.应付职工薪酬参考答案：C9.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的核算基础是（）。A.实际成本B.计划成本C.标准成本D.变动成本参考答案：B10.下列关于固定资产减值测试的说法，正确的是（）。A.减值损失一经确认不得转回B.以可收回金额为基础估计C.应每年进行一次减值测试D.减值测试需考虑未来现金流量的折现率参考答案：D---二、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于财务报表列报基础的有（）。A.权责发生制B.收入确认原则C.实质重于形式D.重要性原则参考答案：A、C、D2.下列关于股份支付的说法，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付需确认相关成本或费用B.以现金结算的股份支付需确认负债C.股份支付的公允价值变动计入资本公积D.股份支付的确认与收入确认原则一致参考答案：A、B3.企业采用分步法计算产品成本时，需设置的辅助生产费用科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本——辅助生产成本D.管理费用——车间管理人员薪酬参考答案：A、C4.下列关于政府补助的说法，正确的有（）。A.与日常活动相关的政府补助计入其他收益B.政府补助的确认需考虑权责发生制原则C.政府补助的计量需考虑可计量性D.政府补助的确认需考虑实质重于形式原则参考答案：A、C、D5.企业采用完工百分比法确认收入时，需考虑的因素有（）。A.合同总收入B.完工百分比C.合同总成本D.发生的合同成本参考答案：A、B、D6.下列关于长期股权投资减值测试的说法，正确的有（）。A.减值测试需考虑未来现金流量的折现率B.减值损失一经确认不得转回C.投资标的企业盈利时无需测试减值D.以可收回金额为基础估计参考答案：A、D7.企业采用计划成本法核算材料成本时，需设置的科目有（）。A.原材料——计划成本B.材料成本差异C.在途物资D.原材料——实际成本参考答案：A、B8.下列关于固定资产减值测试的说法，正确的有（）。A.减值测试需考虑未来现金流量的折现率B.减值损失一经确认不得转回C.以可收回金额为基础估计D.减值测试应每年进行一次参考答案：A、C9.企业采用分步法计算产品成本时，需设置的科目有（）。A.生产成本——基本生产成本B.生产成本——辅助生产成本C.制造费用D.管理费用参考答案：A、B、C10.下列关于股份支付的说法，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付需确认相关成本或费用B.以现金结算的股份支付需确认负债C.股份支付的公允价值变动计入资本公积D.股份支付的确认与收入确认原则一致参考答案：A、B---三、判断题（每题2分，共20分）1.企业采用分步法计算产品成本时，成本计算对象是产品批次。（×）2.长期股权投资减值损失一经确认不得转回。（√）3.企业发行可转换债券时，支付的发行费用应计入资本公积。（×）4.经营活动现金流量是指企业投资和筹资活动产生的现金流量。（×）5.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是完工百分比×合同总收入。（√）6.政府补助的确认与收入确认原则一致。（×）7.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应借记“长期股权投资”。（×）8.非流动负债是指偿还期超过一年的负债。（√）9.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的核算基础是实际成本。（×）10.固定资产减值测试需考虑未来现金流量的折现率。（√）---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一甲公司2023年1月1日购入乙公司80%的股权，投资成本为800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2023年乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资。要求：1.编制甲公司购入乙公司股权的会计分录。2.编制甲公司确认乙公司净利润和股利的会计分录。答案：1.购入股权：借：长期股权投资——乙公司800贷：银行存款8002.确认净利润和股利：借：应收股利40（50×80%）贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收股利40解析：-成本法下，购入股权时按投资成本计量，后续不调整投资成本。-确认净利润时，仅按持股比例确认投资收益，不调整投资成本。-确认股利时，借记“应收股利”，贷记“投资收益”，收到股利时冲减“应收股利”。案例二丙公司2023年1月1日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为60万元。要求：1.编制丙公司计提折旧的会计分录。2.编制丙公司计提减值准备的会计分录。答案：1.计提折旧：年折旧额=(100-10)/5=18（万元）借：制造费用18贷：累计折旧182.计提减值准备：减值前账面价值=100-18=82（万元）减值损失=82-60=22（万元）借：资产减值损失22贷：固定资产减值准备22解析：-直线法下，年折旧额=(原价-净残值)/预计使用年限。-减值测试时，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备，减值损失计入当期损益。案例三丁公司2023年1月1日发行可转换债券，面值1000万元，期限3年，票面利率5%，发行时市场利率6%，发行费用10万元。债券转换比例为1:20（即每张债券可转换20股普通股）。要求：1.计算债券发行时的初始入账价值。2.编制债券发行时的会计分录。答案：1.初始入账价值=1000×5%×PVIFA6%,3+1000×PVIF6%,3-10=1000×5%×2.673+1000×0.8396-10=133.65+839.6-10=963.25（万元）2.会计分录：借：银行存款990贷：应付债券——面值1000应付债券——利息调整10财务费用10解析：-可转换债券的初始入账价值需考虑发行费用，发行时按发行价扣除发行费用后的金额入账。-利息调整部分计入“应付债券——利息调整”，后续摊销时调整利息费用。---五、论述题（每题11分，共22分）论述题一论述长期股权投资采用成本法和权益法的适用条件及会计处理差异。答案：长期股权投资根据持股比例和影响力程度分为成本法和权益法两种核算方法。适用条件：1.成本法：适用于投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2.权益法：适用于投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。会计处理差异：1.成本法：-购入时按投资成本计量，后续不调整投资成本。-被投资单位宣告发放现金股利时，投资方确认投资收益，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。-不确认被投资单位的净利润或净亏损。2.权益法：-购入时按投资成本计量，后续调整投资成本。-确认被投资单位的净利润或净亏损，按持股比例调整投资成本，借记或贷记“长期股权投资”，贷记或借记“投资收益”。-被投资单位宣告发放现金股利时，冲减投资成本，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。解析：-成本法适用于投资方对被投资单位不具有控制或重大影响的情况，不参与被投资单位的经营决策，因此不调整投资成本。-权益法适用于投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况，需参与被投资单位的经营决策，因此需按持股比例确认净利润或净亏损，调整投资成本。论述题二论述固定资产减值测试的步骤及会计处理。答案：固定资产减值测试的目的是判断固定资产的可收回金额是否低于其账面价值，若低于则需计提减值准备。测试步骤：1.确定固定资产的账面价值：账面价值=原价-累计折旧-固定资产减值准备。2.估计固定资产的可收回金额：可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额（FairValueLessCoststoSell）或预计未来现金流量的现值（ValueinUse）两者之间较高者为基础估计。3.比较账面价值与可收回金额：若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。会计处理：-计提减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。-减值损失一经确认不得转回，但未来期间若可收回金额回升，不得转回已计提的减值准备。解析：-可收回金额的估计需考虑市场条件、未来现金流量等因素，确保估计的可靠性。-减值测试应每年进行一次，或在出现减值迹象时进行。-减值损失计入当期损益，影响企业净利润。---标准答案及解析一、单选题1.C2.B3.B4.B5.B6.D7.C8.C9.B10.D二、多选题1.A、C、D2.A、B3.A、C4.A、C、D5.A、B、D6.A、D7.A、B8.A、C9.A、B、C10.A、B三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、案例分析题案例一1.购入股权：借：长期股权投资——乙公司800贷：银行存款8002.确认净利润和股利：借：应收股利40