2026年大学（会计学）审计案例分析试题及答案

2025年大学（会计学）审计案例分析试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.以下关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）A.被审计单位内部生成的证据比外部独立来源的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠C.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更不可靠D.以口头形式存在的证据比以书面形式存在的证据更可靠答案：B2.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大关联方交易，以下做法正确的是（）A.直接发表保留意见或否定意见B.要求被审计单位管理层作出书面声明C.不考虑关联方交易对审计意见的影响D.仅对关联方交易进行简单披露答案：B3.审计抽样时，以下关于样本规模的说法，错误的是（）A.可接受的抽样风险越低，样本规模越大B.预计总体误差越大，样本规模越大C.总体变异性越大，样本规模越大D.可容忍错报越高，样本规模越大答案：D4.注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时，以下做法不正确的是（）A.观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.检查存货C.对存货进行计价测试D.亲自盘点存货答案：D5.以下关于审计工作底稿的说法，正确的是（）A.审计工作底稿可以不记录审计过程中发现的问题B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内C.审计工作底稿可以由项目组以外的人员编制D.审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少10年答案：D6.在对被审计单位财务报表进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在收入确认舞弊风险，以下应对措施不正确的是（）A.扩大审计程序的范围B.改变审计程序的性质C.不实施任何审计程序D.向被审计单位管理层询问舞弊情况答案：C7.审计报告的收件人通常是（）A.被审计单位管理层B.被审计单位股东C.被审计单位董事会D.负责审计的注册会计师答案：B8.以下关于内部控制审计的说法，错误的是（）A.内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见B.内部控制审计可以由注册会计师单独进行C.内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制D.内部控制审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见答案：B第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共15分）（总共3题，每题5分，请简要回答问题）1.简述审计的定义和目标。审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计目标包括对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.什么是审计重要性？审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。重要性水平与审计证据成反向关系，与审计风险成反向关系。3.简述审计工作底稿的作用。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。其作用包括：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。（二）案例分析题（共20分）（总共2题，每题10分，请根据所给案例进行分析）1.注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现以下情况：（1）甲公司将一笔应计入管理费用的办公费误计入销售费用。（2）甲公司期末存货计价采用先进先出法，但注册会计师认为采用加权平均法更合理。要求：针对上述情况，分析注册会计师应如何处理。对于情况（1），办公费计入管理费用还是销售费用属于分类错误，但该错误通常不影响财务报表的金额计算，对财务报表整体影响较小。注册会计师应要求甲公司管理层进行更正，并考虑该错误对审计意见的影响。如果该错误对财务报表影响不重大，注册会计师可以在审计报告中适当披露该错误，但不影响审计意见类型。对于情况（2），存货计价方法的选择属于会计估计问题。注册会计师应获取充分、适当的审计证据，以判断甲公司采用先进先出法是否合理。如果注册会计师认为采用加权平均法更合理，且该差异对财务报表影响重大，注册会计师应与甲公司管理层沟通，要求其调整存货计价方法。如果甲公司管理层拒绝调整，注册会计师应考虑该事项对审计意见的影响，可能出具保留意见或否定意见的审计报告。2.注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，发现乙公司存在以下内部控制缺陷：（1）销售发票的开具和审核由同一人负责。（2）仓库管理人员在未经授权的情况下可以发出存货。要求：分析上述内部控制缺陷可能导致的风险，并提出改进建议。对于销售发票开具和审核由同一人负责的缺陷，可能导致销售发票开具错误、未经授权开具发票等风险，从而影响销售收入的准确性和应收账款的真实性。改进建议是将销售发票的开具和审核职责分离，由不同人员负责。对于仓库管理人员未经授权可发出存货的缺陷，可能导致存货账实不符、资产流失等风险。改进建议是建立严格的存货发出授权制度，仓库管理人员必须凭经授权的领料单等文件发出存货，并定期进行存货盘点，确保账实相符。（三）综合分析题（共15分）（总共1题，每题15分，请根据所给材料进行综合分析）注册会计师在审计丙公司2024年度财务报表时，获取了以下资料：丙公司是一家制造企业，主要生产A产品。2024年，丙公司的生产规模有所扩大，但销售收入却出现了下降。注册会计师在审计过程中发现以下问题：（1）丙公司的生产成本核算不准确，导致产品成本虚高。（2）丙公司的销售政策发生了变化，对部分客户给予了较大的折扣，但未在财务报表中恰当记录。（3）丙公司的应收账款周转率明显下降，且账龄结构不合理。要求：（1）分析上述问题对丙公司财务报表可能产生的影响。生产成本核算不准确导致产品成本虚高，可能使销售成本高估，从而低估利润，影响资产负债表中的存货和利润表中的净利润等项目。销售政策变化未恰当记录折扣，可能导致销售收入和应收账款金额不准确，影响利润表和资产负债表相关项目。应收账款周转率下降且账龄结构不合理，可能暗示应收账款回收存在问题，存在坏账风险，影响资产负债表中的应收账款账面价值和利润表中的信用减值损失等项目。（2）针对上述问题，注册会计师应采取哪些审计程序？对于生产成本核算问题，注册会计师应检查成本核算方法和流程，重新计算产品成本，获取成本核算相关的原始凭证进行核对等。对于销售折扣未恰当记录问题，注册会计师应检查销售合同、发票等，询问相关人员了解销售政策变化情况，重新计算销售收入和应收账款金额。对于应收账款问题，注册会计师应函证应收账款，检查账龄分析表，分析应收账款周转率下降原因，评估坏账准备计提的合理性等。（四）材料分析题（共10分）（总共2题每题5分，请根据所给材料回答问题）材料：注册会计师在审计丁公司2024年度财务报表时，发现丁公司存在以下情况：丁公司在2024年12月31日对一项固定资产进行了减值测试，并计提了减值准备。该固定资产账面价值为1000万元，可收回金额为800万元，丁公司计提减值准备200万元。注册会计师在审计过程中发现，丁公司的减值测试方法不符合会计准则的规定，导致减值准备计提不准确。问题：1.注册会计师应如何判断丁公司减值准备计提是否准确？注册会计师应依据会计准则的规定，对丁公司固定资产减值测试所采用的方法、参数等进行审查。检查其是否合理估计了固定资产的可收回金额，包括公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值的估计是否准确。若不符合准则规定，应重新按照正确方法计算可收回金额，与丁公司计提的减值准备金额对比，判断其计提是否准确。2.针对丁公司减值准备计提不准确的情况，注册会计师应提出什么建议？注册会计师应建议丁公司按照会计准则规定的正确方法重新进行固定资产减值测试，准确估计可收回金额，重新计算并调整减值准备金额。如果丁公司拒绝调整，注册会计师应考虑该事项对财务报表的影响程度，可能在审计报告中恰当披露该情况，并根据影响大小考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（五）论述题（共10分）（总共1题，每题10分，请阐述自己的观点）请论述审计在企业治理中的作用。审计在企业治理中具有多方面重要作用。首先，审计有助于监督企业管理层的行为，确保其遵守法律法规和企业内部规章制度，防止舞弊和不当行为的发