新办企业税务制度规范

PAGE新办企业税务制度规范一、总则（一）目的本制度旨在规范新办企业税务行为，确保企业依法纳税，防范税务风险，维护企业合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在本地区新设立的各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业等。（三）依据本制度依据国家税收法律法规、相关税收政策以及地方税务管理规定制定。二、税务登记（一）设立登记1.企业在领取营业执照之日起30日内，应持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。2.申报资料包括营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、公司章程、注册地址证明等。3.税务机关对申报资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。（二）变更登记1.企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.变更内容涉及税务登记证件内容的，税务机关收回原税务登记证件，重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.企业在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。三、纳税申报（一）申报期限1.企业应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。2.增值税一般纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.上门申报：企业可直接到当地税务机关办税服务厅进行纳税申报。2.网上申报：企业可通过税务机关指定的电子税务局网站进行纳税申报。3.邮寄申报：企业经税务机关批准，可采用邮寄申报方式，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。（三）申报内容1.增值税申报内容包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等。2.企业所得税申报内容包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额等。3.其他税种申报内容按照相关税收法律法规规定填报。四、税款缴纳（一）缴纳方式1.企业应按照税务机关核定的税款缴纳期限，及时足额缴纳税款。2.缴纳方式包括银行转账、网上缴税、现金缴纳等。3.企业采用银行转账方式缴纳税款的，应确保银行账户余额充足，避免因余额不足导致税款缴纳逾期。（二）延期缴纳1.企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。2.企业申请延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关证明材料。（三）欠税处理1.企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.企业欠缴税款的，税务机关可以依法采取强制执行措施，追缴欠缴的税款、滞纳金。五、发票管理（一）发票领购1.企业办理税务登记后，可向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票时，应提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料。3.税务机关对企业提交的资料进行审核，符合条件的予以发放发票领购簿。企业凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.企业应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。2.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。3.企业不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.企业取得发票时，应取得合法有效的发票，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.企业取得的发票应按照规定妥善保管，不得丢失、损毁。（四）发票缴销1.企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理发票缴销。2.企业因变更经营范围、经营地点等原因，需要缴销发票的，应向税务机关申请办理发票缴销手续。六、税务风险管理（一）风险识别1.企业应定期对税务风险进行识别，识别内容包括税收政策变化风险、税务申报风险、税款缴纳风险、发票管理风险等。2.企业可通过内部审计、税务自查、外部税务咨询等方式进行税务风险识别。（二）风险评估1.企业应对识别出的税务风险进行评估，评估风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，确定风险等级，采取相应的风险应对措施。（三）风险应对1.对于低风险的税务事项，企业可采取风险监控措施，定期进行检查和评估。2.对于中等风险的税务事项，企业应制定应对方案，采取相应的措施进行化解。3.对于高风险的税务事项，企业应及时向税务机关咨询，寻求解决方案，必要时可聘请专业税务顾问进行处理。七、税务档案管理（一）档案内容1.企业税务档案包括税务登记资料、纳税申报资料、税款缴纳资料、发票管理资料、税务风险管理资料等。2.税务档案应按照年度进行分类整理，建立档案目录，便于查阅和管理。（二）档案保管1.企业应妥善保管税务档案，保管期限按照国家有关规定执行。2.税务档案应存放在安全、防火、防潮、防虫的地方，防止档案损坏、丢失。（三）档案查阅1.企业内部人员查阅税务档案，应经档案管理部门负责人批准，并办理查