2026年全国经济师考试真题解析及答案

2026年全国经济师考试真题解析及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国经济师考试真题解析及答案考核对象：中级经济师（财政税收专业）题型分值分布：-判断题（共10题，每题2分，计20分）-单选题（共10题，每题2分，计20分）-多选题（共10题，每题2分，计20分）-案例分析题（共3题，每题6分，计18分）-论述题（共2题，每题11分，计22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，计20分）1.税收法定原则要求所有税收的征收都必须以法律或国务院授权的行政法规为依据。2.企业所得税的税收优惠中，高新技术企业所得税前减半征收适用于所有行业企业。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请认定为一般纳税人。4.财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，两者均以税收收入为主要来源。5.税收滞纳金的计算标准为日加收万分之五，但特殊情况下税务机关可酌情提高比例。6.个人所得税的专项附加扣除项目中，子女教育支出适用于所有纳税人的子女。7.财政预算的编制必须遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得出现赤字。8.税收筹划是指通过合法手段减少企业税负的行为，属于违法行为。9.财政支出按经济性质分类包括购买性支出和转移性支出，两者均直接影响GDP。10.税收征收管理法规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施。二、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）A.交通运输服务B.金融保险服务C.房地产转让D.个人销售闲置物品2.财政预算的编制方法中，以年度支出目标为基础编制的是（）。A.零基预算B.绩效预算C.预算平衡法D.弹性预算3.企业所得税法规定，固定资产折旧的最低年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年4.税收强制执行措施中，不包括（）。A.查封财产B.拍卖财产C.限制消费D.罚款5.财政转移支付的主要目的是（）。A.增加财政收入B.调节地区差异C.控制企业成本D.限制个人消费6.个人所得税专项附加扣除项目中，不包括（）。A.大病医疗支出B.住房贷款利息C.职业资格继续教育D.个人储蓄存款利息7.税收法定原则的核心是（）。A.税收优先B.税收公平C.税收明确D.税收效率8.财政支出按功能分类，不包括（）。A.国防支出B.教育支出C.企业补贴D.社会保障支出9.增值税一般纳税人适用税率一般为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%10.税收征收管理法规定，税务机关的执法权限不包括（）。A.税款征收B.税务检查C.税收处罚D.财政决策三、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业所得税前减半B.小型微利企业所得税减免C.研发费用加计扣除D.房地产开发企业土地增值税预缴E.个人独资企业核定征收2.财政转移支付的形式包括（）。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.调剂性转移支付D.均衡性转移支付E.增值税留抵退税3.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金E.赡养老人4.税收征收管理法规定，税务机关的职责包括（）。A.税款征收B.税务检查C.税收宣传D.税收筹划E.财政预算编制5.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供服务C.转让无形资产D.转让不动产E.个人销售旧货6.财政支出的功能分类包括（）。A.国防支出B.教育支出C.社会保障支出D.基础设施建设E.企业补贴7.税收筹划的合法性要求包括（）。A.遵守税法规定B.不得偷税漏税C.不得骗取税收优惠D.可以利用税收漏洞E.不得影响国家税收利益8.财政预算的编制原则包括（）。A.坚持依法B.坚持公开C.坚持绩效D.坚持平衡E.坚持节约9.税收强制执行措施包括（）。A.查封财产B.拍卖财产C.限制消费D.强制划扣存款E.罚款10.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.核定征收C.查定征收D.定期定额征收E.代扣代缴四、案例分析题（共3题，每题6分，计18分）案例一：某制造业企业2025年度应纳税所得额为500万元，符合小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税额计算如下：1.对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。问题：1.该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.若该企业享受研发费用加计扣除政策，其研发费用为80万元，加计扣除比例50%，则实际应纳税所得额为多少？案例二：某餐饮企业2025年度增值税应税销售额为200万元，符合小微企业增值税减免政策，其应纳税额计算如下：1.对月销售额10万元以下（含）的小规模纳税人，免征增值税；2.对月销售额超过10万元的小规模纳税人，减按1%的征收率缴纳增值税。问题：1.该企业2025年度应缴纳的增值税为多少？2.若该企业同时符合个人所得税小微企业减免政策，其应纳税所得额为50万元，则实际应缴纳的个人所得税为多少？案例三：某地方政府2025年度财政预算如下：1.一般性转移支付金额为100亿元，专项转移支付金额为200亿元；2.财政支出中，国防支出占10%，教育支出占20%，社会保障支出占30%，其他支出占40%。问题：1.该地方政府2025年度财政总支出为多少？2.若该地方政府通过税收收入筹集了300亿元，则其财政收支平衡情况如何？五、论述题（共2题，每题11分，计22分）论述题一：结合税收法定原则，论述税收筹划的合法性与边界。论述题二：结合财政转移支付制度，论述其对区域经济发展的作用与挑战。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√解析：1.税收法定原则要求税收征收必须有法律依据，包括法律和行政法规。2.高新技术企业所得税前减半适用于特定行业，并非所有企业。4.财政转移支付的资金来源包括中央财政和地方财政，并非仅税收收入。5.税收滞纳金比例法定为万分之五，不得随意提高。6.子女教育支出适用于父母子女关系，不包括其他亲属。7.财政预算可出现赤字，但需经法定程序批准。8.税收筹划是合法行为，与偷税漏税等违法行为不同。9.购买性支出直接影响GDP，转移性支出间接影响。10.税收征收管理法规定强制执行措施包括查封、拍卖等。二、单选题1.D2.A3.B4.D5.B6.D7.C8.C9.D10.D解析：1.个人销售闲置物品不属于增值税征税范围，属于免税项目。2.零基预算以零为起点编制，而非年度支出目标。3.企业固定资产折旧最低年限为5年。4.罚款属于行政处罚，不属于税收强制执行措施。5.财政转移支付主要目的是调节地区差异。6.个人储蓄存款利息不属于专项附加扣除项目。7.税收法定原则核心是税收明确。8.企业补贴属于转移性支出，不属于功能分类。9.增值税一般纳税人适用13%税率。10.税务机关执法权限不包括财政决策。三、多选题1.A,B,C2.A,B,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D10.A,B,C,D,E解析：1.企业所得税优惠政策包括减半、减免、加计扣除等。3.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育等。4.税务机关职责包括税款征收、税务检查、税收宣传。5.增值税征税范围包括货物、服务、无形资产、不动产及个人销售旧货。7.税收筹划合法性要求遵守税法、不得偷税漏税、不得影响国家利益。8.财政预算编制原则包括依法、公开、绩效、平衡、节约。9.税收强制执行措施包括查封、拍卖、限制消费、强制划扣存款。10.个人所得税征收方式包括查账、核定、查定、定期定额及代扣代缴。四、案例分析题案例一：1.应纳税额计算：-100万元部分：100×12.5%×20%=2.5万元-300万元部分：200万元（500-100）×50%×20%=10万元-总应纳税额：2.5+10=12.5万元2.研发费用加计扣除后应纳税所得额：-加计扣除金额：80×50%=40万元-实际应纳税所得额：500-40=460万元案例二：1.应缴纳增值税：-月销售额超过10万元，适用1%征收率-年应纳税额：200×1%×12=24万元2.个人所得税应纳税额：-小型微利企业减免后，实际应纳税所得额为0案例三：1.财政总支出：100+200=300亿元2.财政收支平衡情况：-税收收入300亿元，等于总支出300亿元，实现平衡五、论述题论述题一：税收法定原则要