2026年全国税务师考试模拟题及答案

2026年全国税务师考试模拟题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国税务师考试模拟题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.增值税一般纳税人销售不动产时，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的年度汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日。4.资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用的时候。5.印花税的计税依据不包括合同未成立或未生效的情况。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。7.土地增值税的纳税人应当在签订房地产转让合同后7日内，向房地产所在地主管税务机关申报纳税。8.契税的纳税人是指通过土地使用权转让、房屋买卖等行为取得相应权利的单位和个人。9.企业所得税法规定，企业之间相互提供贷款资金，其利息支出不得在税前扣除。10.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.印花税2.根据个人所得税法，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.独立从事个人劳务取得的收入D.股息红利3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？（）A.办公费B.业务招待费C.职工福利费（超出规定比例部分）D.差旅费4.增值税一般纳税人销售货物的同时收取的包装物租金，应（）。A.不计入销售额征税B.按照13%税率征税C.按照9%税率征税D.按照实际收取金额的50%征税5.下列项目中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业转让商品房B.个人出售自有住房C.企业将闲置厂房对外出租D.企业转让土地使用权6.契税的计税依据为土地使用权转让或房屋买卖的（）。A.成交价格B.市场评估价C.贷款金额D.增值额7.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限，应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，下列哪项折旧年限最短？（）A.运输工具B.电子设备C.房屋建筑物D.管道设施8.个人所得税法中，下列哪项收入不属于“工资薪金所得”？（）A.基本工资B.奖金C.加班费D.独立劳务报酬9.资源税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.混合税率10.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.混合税率三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列支出中，属于税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费（不超过规定比例部分）C.业务招待费（不超过规定比例部分）D.资产损失E.超标的广告费2.增值税一般纳税人销售货物时，下列哪些项目应计入销售额？（）A.销售货物的同时收取的运费B.销售货物的同时收取的违约金C.销售货物的同时收取的增值税销项税额D.销售货物的同时收取的包装物租金E.销售货物的同时收取的现金折扣3.个人所得税法中，下列哪些收入属于“经营所得”？（）A.个人独资企业生产经营所得B.合伙企业生产经营所得C.工资薪金所得D.稿酬所得E.独立劳务报酬4.土地增值税的征税范围包括（）。A.房地产开发企业转让商品房B.个人出售自有住房（满5年免征）C.企业将闲置厂房对外出租D.企业转让土地使用权E.个人将土地使用权赠与公益组织5.契税的减免税情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住房（面积不超过90平方米）C.企业承受土地使用权用于生产经营D.个人购买第二套改善性住房（符合条件）E.承受荒山、荒地用于农、林、牧、渔业生产6.企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.运输工具B.电子设备C.管道设施D.存货E.房屋建筑物7.个人所得税法中，下列哪些收入属于“偶然所得”？（）A.中奖奖金B.罚金收入C.利息收入D.捐赠扣除后的所得E.出售收藏品所得8.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.金属矿9.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产租赁合同D.技术转让合同E.股权转让合同10.企业所得税法规定，下列哪些情形下，企业可以申请亏损结转？（）A.企业依法清算时B.企业被依法撤销C.企业连续五年亏损D.企业经营不善导致亏损E.企业合并重组导致亏损四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某房地产开发公司2025年度实现销售收入5000万元，发生业务招待费300万元，广告费800万元。该公司2025年度固定资产折旧费用500万元，其中包含一项已提足折旧但仍在使用的旧设备折旧20万元。该公司2025年度发生公益性捐赠支出50万元（不考虑捐赠扣除比例）。已知该公司2025年度无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。问题：1.该公司2025年度企业所得税应纳税所得额为多少万元？2.请说明业务招待费、广告费、固定资产折旧费用、公益性捐赠支出在税前扣除时的处理。案例二：某个人2025年度取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元，出租住房收入8万元（不含增值税，已按10%税率预缴个人所得税），出售个人住房收入200万元（原购入成本150万元）。已知该个人2025年度无其他所得。问题：1.该个人2025年度个人所得税应纳税额为多少元？2.请说明年终奖、出租住房收入、出售个人住房收入在个人所得税计算时的处理。案例三：某企业2025年度转让一处土地使用权，取得转让收入1000万元，该土地原购置成本600万元。转让过程中发生相关税费50万元。已知该企业2025年度无其他土地增值税纳税事项。问题：1.该企业2025年度应缴纳土地增值税多少万元？2.请说明土地增值税的计算方法和关键步骤。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合企业所得税法，论述企业研发费用加计扣除政策的意义和适用条件。2.请结合增值税法，论述一般纳税人发生混合销售行为时的税务处理原则及具体方法。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（销售不动产适用9%简易计税）3.√4.√5.×（合同未成立或未生效不计税）6.√7.×（应为5日内申报）8.√9.×（关联方利息支出可按规定扣除）10.√解析：-第2题：根据《增值税暂行条例》，销售不动产适用9%简易计税，而非13%。-第7题：土地增值税申报期限为转让合同签订后7日内，而非签订前。二、单选题1.C2.C3.C4.C5.C6.A7.B8.D9.C10.C解析：-第3题：职工福利费超出规定比例部分不得税前扣除。-第6题：契税计税依据为成交价格，而非评估价或贷款金额。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,D,E3.A,B4.A,D5.A,B,D,E6.A,B,C,E7.A,B8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.B,D,E解析：-第1题：职工福利费超出规定比例部分不得税前扣除。-第8题：资源税征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产等。四、案例分析案例一：1.应纳税所得额=5000-300×60%-800×80%-500+20+50=4270（万元）2.-业务招待费：按60%扣除，即300×60%=180（万元），但不得超过销售收入的5‰（5000×5‰=25万元），因此按25万元扣除。-广告费：按80%扣除，即800×80%=640（万元）。-固定资产折旧：旧设备折旧20万元不得扣除，因此折旧费用按480万元扣除。-公益性捐赠支出：按年度会计利润12%扣除，即4270×12%=511.4（万元），但实际发生50万元，可全额扣除。案例二：1.工资薪金所得应纳税额=(12-6)×3%+6×10%-210=0（元）。出租住房所得应纳税额=8×(1-20%)×10%=0.64（万元）。出售个人住房所得应纳税额=(200-150)×5%=2.5（万元）。合计应纳税额=0.64+2.5=3.14（万元）。2.-年终奖：单独计税，6万元适用10%税率，应纳税额=6×10%-0.5=0.5（万元）。-出租住房收入：减除20%费用后按10%税率预缴，符合政策。-出售个人住房：满5年且是唯一住房免征个税，但题目未说明，按5%税率征收。案例三：1.增值额=1000-600-50=350（万元），适用30%税率，应纳税额=350×30%=105（万元）。2.土地增值税计算步骤：-确定增值额；-根据增值额与扣除项目金额的比例，适用不同税率（30%-60%）；-计算应纳税额。五、论述题1.企业研发费用加计扣除政策的意义和适用条件意义：-激励企业创新，促进科技成果转化；-降低企业研发成本，提高研发投入积极性；-增强企业核心竞争力，推动经济高质量发展。