2025年《审计基础与实务》题库与参考答案

2025年《审计基础与实务》题库与参考答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.注册会计师执行财务报表审计时，其总体目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。下列各项中，不属于审计总体目标组成部分的是（）。A.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告C.与管理层和治理层沟通审计工作中遇到的重大事项D.识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险答案：C2.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计独立性仅要求注册会计师在实质上保持独立B.网络事务所的利益或关系可能影响注册会计师的独立性C.经济利益对独立性的影响仅存在于直接经济利益D.业务期间结束后，注册会计师无需考虑独立性问题答案：B3.注册会计师在评估认定层次的重大错报风险时，需要考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征。下列情形中，最可能导致存货账户存在较高重大错报风险的是（）。A.被审计单位采用先进先出法核算存货成本B.存货存放于多个偏远仓库，监盘难度较大C.本年度存货周转率与行业平均水平基本一致D.管理层已对过时存货计提了合理的跌价准备答案：B4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的销售合同复印件B.注册会计师直接从银行获取的银行对账单C.被审计单位内部提供的应收账款明细账D.被审计单位仓库管理员提供的存货盘点表答案：B5.注册会计师执行函证程序时，下列做法中不恰当的是（）。A.对关联方交易形成的应收账款实施积极式函证B.以被审计单位的名义发出询证函，并要求回函直接寄至会计师事务所C.针对同一客户的多个账户，仅选择余额较大的账户进行函证D.收到回函后，对不符事项进行调查并记录原因答案：C6.控制测试的目的是（）。A.发现认定层次的重大错报B.确定内部控制是否得到有效运行C.评估财务报表整体的重大错报风险D.确定实质性程序的性质、时间安排和范围答案：B7.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.统计抽样需要注册会计师运用职业判断，非统计抽样不需要B.变量抽样适用于控制测试，属性抽样适用于细节测试C.抽样风险可以通过扩大样本规模降低，非抽样风险无法消除D.误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率答案：D8.注册会计师在对被审计单位2024年度财务报表进行审计时，发现其2023年度财务报表存在重大错报，但前任注册会计师未发现。此时，注册会计师应当（）。A.提请被审计单位管理层更正2023年度财务报表B.在2024年度审计报告中提及前任注册会计师的责任C.直接调整2024年度财务报表以反映2023年的错报D.无需采取任何行动，仅在审计工作底稿中记录答案：A9.下列各项中，属于与治理层沟通的重大事项的是（）。A.注册会计师的审计收费标准B.被审计单位某员工的个人借款纠纷C.管理层对审计范围施加的限制D.财务报表中不重要的会计政策变更答案：C10.注册会计师出具否定意见的审计报告，最可能的原因是（）。A.无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表整体存在重大错报，且影响广泛C.管理层拒绝提供书面声明D.审计范围受到局部限制答案：B二、多项选择题（每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于审计固有限制的来源有（）。A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D.注册会计师的专业胜任能力答案：ABC2.注册会计师在确定审计证据的充分性时，需要考虑的因素有（）。A.重大错报风险的评估结果B.审计证据的适当性C.具体审计程序的性质D.被审计单位的规模和复杂程度答案：ABD3.分析程序在审计中的应用阶段包括（）。A.风险评估阶段B.控制测试阶段C.实质性程序阶段D.审计完成阶段答案：ACD4.下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的有（）。A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.观察和检查D.重新执行内部控制答案：ABC5.下列关于存货监盘的表述中，正确的有（）。A.监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据B.对特殊类型的存货（如化学液体），注册会计师应实施替代程序C.存货监盘可以结合截止测试进行D.注册会计师应当对所有存货实施监盘，不可依赖管理层的盘点答案：AC6.下列情形中，可能导致非抽样风险的有（）。A.注册会计师选择了不适用于实现特定目标的审计程序B.注册会计师对审计证据的错误解读C.注册会计师未能适当地定义误差D.样本量过小导致结论不可靠答案：ABC7.注册会计师在确定实质性程序的时间安排时，需要考虑的因素有（）。A.控制环境和其他相关的控制B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性C.实质性程序的目标D.评估的重大错报风险答案：ABCD8.下列各项中，属于管理层书面声明内容的有（）。A.管理层认可并理解其对财务报表的责任B.所有交易均已记录并反映在财务报表中C.未更正错报对财务报表的影响不重大D.注册会计师的审计范围未受到限制答案：ABC9.注册会计师在评价未更正错报时，需要考虑的因素有（）。A.错报的性质是否重要B.错报对遵守监管要求的影响程度C.错报对损益变化趋势的影响D.错报是否与以前期间相关答案：ABCD10.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.标准无保留意见审计报告包含“我们认为”的措辞B.带强调事项段的无保留意见审计报告不影响已发表的审计意见C.无法表示意见的审计报告中应说明无法获取充分、适当的审计证据的原因D.否定意见的审计报告应说明财务报表整体存在重大错报答案：ABCD三、判断题（每小题1分，共10分）1.注册会计师的审计意见可以为财务报表的可靠性提供绝对保证。（）答案：×2.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师可以通过实施审计程序降低该风险。（）答案：×3.注册会计师应当对所有的应收账款实施函证程序，除非存在重大的困难或成本过高。（）答案：×4.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系。（）答案：×5.审计抽样适用于所有的审计程序，包括风险评估程序和实质性分析程序。（）答案：×6.注册会计师在审计过程中发现的所有错报都需要与管理层沟通。（）答案：√7.存货监盘不仅要关注数量，还要关注存货的状况（如是否过时、毁损）。（）答案：√8.管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。（）答案：√9.分析程序在审计完成阶段的目的是对财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致进行最后的复核。（）答案：√10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，若未能完成审计业务，则为业务中止后的60天内。（）答案：√四、简答题（每小题6分，共30分）1.简述审计三方关系人的具体内容及其职责。答案：审计三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。注册会计师的职责是按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见；管理层的职责是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，同时设计、执行和维护必要的内部控制；预期使用者是指预期使用审计报告的组织或人员，可能包括股东、债权人、监管机构等，其通过审计报告获取对财务报表可靠性的合理保证。2.如何理解审计证据的充分性与适当性的关系？答案：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量（包括相关性和可靠性）。充分性和适当性相互关联，适当性影响充分性：审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷。注册会计师需要在充分性和适当性之间进行权衡，以获取充分、适当的审计证据支持审计结论。3.风险评估程序包括哪些具体内容？答案：风险评估程序包括：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员（如内部审计人员、治理层等）；（2）分析程序，即通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；（3）观察和检查，包括观察被审计单位的经营活动、检查文件记录、阅读管理层会议纪要等；（4）其他程序，如询问外部专家或考虑承接业务时获取的信息。4.控制测试与实质性程序的区别与联系是什么？答案：区别：控制测试的目的是测试内部控制是否有效运行，以支持重大错报风险的评估结果；实质性程序的目的是直接发现认定层次的重大错报。联系：两者都是进一步审计程序的组成部分，注册会计师需要根据风险评估结果设计和实施进一步审计程序。如果控制测试表明内部控制有效，可以适当减少实质性程序的范围；反之，若内部控制无效，则需要扩大实质性程序的范围。5.简述审计报告的基本内容（至少列出6项）。答案：审计报告的基本内容包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段（说明财务报表的编制责任和审计责任）；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。五、案例分析题（共10分）甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件。ABC会计师事务所承接了甲公司2024年度财务报表审计业务，指派注册会计师张敏担任项目合伙人。审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年末应收账款余额为8000万元，其中对乙公司的应收账款余额为2500万元（占比31.25%），乙公司是甲公司的关联方，且近年经营状况不佳，多次延迟付款。张敏拟对乙公司实施函证，但甲公司管理层以“乙公司可能拒绝配合”为由，要求不实施函证。（2）甲公司存货主要为原材料和产成品，存放于本地仓库和外地分仓库。注册会计师对本地仓库的存货实施了监盘，但因外地分仓库距离较远，且甲公司未提供运输支持，张敏仅检查了甲公司管理层提供的分仓库存货盘点表和永续盘存记录。要求：（1）针对情况（1），分析张敏应如何处理管理层不实施函证的要求。（2）针对情况（2），指出张敏的做法是否恰当，并说明理由。答案：（1）针对情况（1），管理层要求不实施函证时，张敏应当：①询问管理层不实施函证的具体原因，并评价其合理性；②如果管理层的理由不合理（如以“可能拒绝配合”为由不具有正当性），张敏应坚持实施函证；③如果无法实施函证（如乙公司已破产），应实施替代程序（如检查销售合同、发货单、收款记录等）；④如果替代程序也无法获取充分、