乡镇内部控制制度规范

PAGE乡镇内部控制制度规范一、总则（一）制定目的本制度旨在加强乡镇财务管理，规范财务行为，提高财政资金使用效益，防范财务风险，确保乡镇各项工作的顺利开展，维护乡镇经济秩序稳定。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于乡镇政府机关及所属各事业单位、社会团体等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖乡镇财务管理的各个方面，包括预算管理、收支管理、资产管理、债务管理等，实现全过程控制。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和财务舞弊。4.适应性原则：根据乡镇经济社会发展的实际情况，结合财政体制改革要求，不断完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项支出。遵循实事求是的原则，根据乡镇经济社会发展规划和年度工作目标，结合上年度预算执行情况和本年度收支预测，科学、合理地编制预算。2.预算编制程序各部门根据本部门职责和工作任务，提出下一年度预算建议数，经分管领导审核后报财政所。财政所对各部门预算建议数进行汇总、审核和综合平衡，结合乡镇财力状况，提出乡镇年度预算草案，报乡镇政府审定。乡镇政府将审定后的预算草案提交乡镇人民代表大会审议批准。3.预算编制内容收入预算包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。支出预算包括基本支出和项目支出。基本支出是指为保障乡镇机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外安排的专项支出。（二）预算执行1.严格执行预算：乡镇各部门必须严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。2.建立预算执行分析制度：财政所定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题，确保预算执行进度与时间进度相匹配。3.加强收支管理：严格按照国家有关规定组织收入，确保收入及时足额入库；严格控制支出，杜绝无预算支出和超预算支出，对各项支出要严格审核，确保支出合规、合理、有效。（三）预算调整1.调整情形：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，导致原预算无法执行或需要增加支出的，应当及时调整预算。2.调整程序：由相关部门提出预算调整申请，经财政所审核后，报乡镇政府审定。乡镇政府将审定后的预算调整方案提交乡镇人民代表大会常务委员会备案。（四）预算绩效管理1.建立绩效目标管理制度：在编制预算时，各部门应当明确预算项目的绩效目标，包括产出指标、效益指标和满意度指标等。2.开展绩效运行监控：财政所定期对预算项目的绩效目标完成情况进行监控，及时发现问题并采取措施加以解决。3.实施绩效评价：预算执行结束后，财政所会同相关部门对预算项目进行绩效评价，评价结果作为以后年度预算安排的重要依据。三、收支管理（一）收入管理1.收入范围：乡镇收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.收入核算：各项收入应当按照国家统一的会计制度进行核算，确保收入真实、准确、完整。严禁截留、挪用、坐支收入。3.收入票据管理：严格按照财政部门的规定使用和管理收入票据，建立票据领购、使用、保管、核销等制度，确保票据安全。（二）支出管理1.支出审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出必须经分管领导审核后报乡镇长审批，重大支出事项应当提交乡镇政府会议研究决定。2.支出报销规定：严格按照国家有关规定和财务制度进行支出报销，报销凭证应当真实、合法、有效，具备完整的审批手续。严禁白条入账、虚报冒领等行为。3.公务卡制度：积极推行公务卡制度，减少现金支付，规范公务支出结算方式，提高公务支出透明度。（三）专项资金管理1.专项资金范围：专项资金是指上级财政部门和乡镇政府安排的具有特定用途的资金，包括农业、林业、水利、扶贫、教育、卫生等领域的专项资金。2.专项资金管理原则专款专用原则：专项资金必须按照规定的用途使用，不得挪作他用。单独核算原则：对专项资金应当实行单独核算，确保资金使用情况清晰明了。绩效评价原则：建立专项资金绩效评价制度，对专项资金的使用效益进行评价，评价结果作为以后年度专项资金安排的重要依据。3.专项资金申报与审批：各部门根据工作需要，提出专项资金申报申请，经分管领导审核后报财政所。财政所对申报项目进行审核，提出意见报乡镇政府审定。4.专项资金使用与监督：专项资金使用部门应当严格按照批准的项目和用途使用资金，确保资金专款专用。财政所会同相关部门对专项资金使用情况进行监督检查，发现问题及时整改。四、资产管理（一）资产购置1.购置计划：各部门根据工作需要和资产状况，提出资产购置计划，经分管领导审核后报财政所。财政所会同相关部门对购置计划进行审核，报乡镇政府审定。2.购置审批：资产购置应当按照规定的程序进行审批，属于政府采购范围的，应当按照政府采购法律法规的规定进行采购。3.购置核算：资产购置应当按照国家统一的会计制度进行核算，及时登记固定资产卡片和台账，确保资产入账及时、准确。（二）资产使用1.资产登记：建立健全资产登记制度，对乡镇各类资产进行全面登记，明确资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门等信息。2.资产保管：各部门负责本部门资产的保管和维护，确保资产安全完整。对贵重资产应当指定专人负责保管，并建立相应的保管制度。3.资产使用管理：严格规范资产使用行为，严禁资产闲置、浪费和违规使用。资产使用部门应当定期对资产进行清查盘点，确保账实相符。（三）资产处置1.处置范围：资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.处置审批：资产处置应当按照规定的程序进行审批，重大资产处置事项应当提交乡镇政府会议研究决定。3.处置收入管理：资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库，实行“收支两条线”管理。（四）资产清查1.清查范围：定期对乡镇各类资产进行清查，包括固定资产、流动资产、无形资产等。2.清查方法：采用实地盘点、核对账目等方法进行资产清查，确保账实相符。3.清查结果处理：对资产清查中发现的问题，应当及时查明原因，按照规定进行处理。资产清查结果应当形成报告，报乡镇政府备案。五、债务管理（一）债务规模控制1.严格控制债务规模：乡镇应当根据自身经济实力和偿债能力，合理确定债务规模，不得盲目举债。2.制定债务管理计划：财政所会同相关部门制定乡镇债务管理计划，明确债务规模、债务结构、偿债资金来源等，确保债务风险可控。（二）债务举借1.举借程序：乡镇举借债务应当按照规定的程序进行审批，报经上级财政部门和政府批准后方可实施。2.举借用途：举借债务应当主要用于公益性项目建设，不得用于经常性支出和弥补财政赤字。（三）债务偿还1.建立偿债机制：乡镇应当建立健全偿债机制，按照债务管理计划，按时足额偿还债务本息。2.偿债资金来源：偿债资金来源主要包括财政预算安排、项目收益、资产处置收入等。（四）债务风险监控1.建立债务风险预警机制：财政所定期对乡镇债务风险状况进行监测和分析，及时发现债务风险隐患，发出预警信号。2.风险处置措施：对出现债务风险的乡镇，应当及时采取措施加以处置，如调整债务结构、增加偿债资金来源、压缩支出等，确保债务风险得到有效控制。六、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：乡镇应当建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，加强对财务活动的日常监督。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对乡镇财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现问题并提出整改意见。（二）外部监督1.接受财政、审计等部门监督：积极主动接受财政、审计等部门的监督检查，对监督检查中发现的问题，应当及时整改落实。2.公开财务信息：按照国家有关规定，及时公开乡镇财务信息，接受社会公众监督。七、信息化建设（一）财务信息化系统建设1.建立财务信息化系统：根据乡镇财务管理的需要，建立财务信息化系统，实现财务数据的集中管理和共享。2.系统功能模块：财务信息化系统应当具备账务处理、预算管理、收支管理、资产管理、债务管理、财务报