(2025年)自考《国家税收》考前题库和答案

(2025年)自考《国家税收》考前题库和答案一、单项选择题1.下列关于税收本质的表述中，正确的是（）。A.税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的形式B.税收是国家凭借财产所有权取得财政收入的形式C.税收是企业向国家缴纳的经营利润D.税收是社会成员自愿向国家提供的公共服务费用答案：A2.2025年某企业为增值税一般纳税人，3月销售自产货物取得不含税收入500万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.35B.45C.65D.25答案：A（计算：500×13%-30=65-30=35）3.根据个人所得税法规定，下列所得中，适用超额累进税率的是（）。A.财产租赁所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得答案：B4.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税答案：C5.企业所得税中，公益性捐赠支出在年度利润总额（）以内的部分准予扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A6.下列行为中，应征收消费税的是（）。A.零售白酒B.进口高档化妆品C.批发卷烟（除电子烟）D.生产销售电动汽车答案：B（注：2025年政策调整后，电子烟消费税税率为36%，但批发环节暂不单独征收；白酒在生产/进口环节征税，零售不征；电动汽车不属于应税消费品）7.土地增值税的计税依据是（）。A.转让房地产的收入总额B.转让房地产的增值额C.转让房地产的成本费用D.转让房地产的评估价格答案：B8.某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税收入30.9万元，适用3%征收率（减按1%），则其应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.1.2答案：A（计算：30.9÷(1+1%)×1%≈0.3）9.下列不属于税收行政责任的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.有期徒刑答案：D10.企业所得税中，研发费用加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C（2025年延续制造业、科技型中小企业100%加计扣除政策）二、多项选择题1.税收的基本特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD3.个人所得税综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD4.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.合理的工资薪金支出答案：ABC5.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税以房产为征税对象B.自用房产按房产余值的1.2%计税C.出租房产按租金收入的12%计税（个人出租住房减按4%）D.农村房产暂不征收房产税答案：ABCD三、简答题1.简述税收与国债的区别。答案：税收与国债的区别主要体现在：（1）依据不同：税收凭借政治权力征收，国债凭借信用发行；（2）性质不同：税收具有无偿性，国债需到期还本付息；（3）作用不同：税收是财政收入的主要来源，国债是弥补财政赤字的辅助手段；（4）负担归宿不同：税收由纳税人直接承担，国债需通过未来税收偿还，存在代际负担转移。2.简述增值税进项税额不得抵扣的情形。答案：不得抵扣的进项税额包括：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务等；（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（5）取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或税务机关有关规定的。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案：2025年个人所得税专项附加扣除包括：（1）子女教育：每个子女每月1000元定额扣除；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格教育取得证书当年3600元；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元，最长240个月；（5）住房租金：按城市规模分1500元、1100元、800元三档；（6）赡养老人：非独生子女分摊每月2000元，每人不超过1000元；（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元。4.简述企业所得税中“小型微利企业”的认定标准及税收优惠。答案：认定标准：（1）从事国家非限制和禁止行业；（2）年度应纳税所得额不超过300万元；（3）从业人数不超过300人；（4）资产总额不超过5000万元。税收优惠：2025年底前，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；超过300万元的部分，按25%税率缴纳。四、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品取得不含税收入800万元；（2）进口一批化妆品原料，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率10%，消费税税率15%；（3）将自产的高档化妆品用于职工福利，同类化妆品不含税售价50万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税（增值税税率13%）。答案：（1）增值税计算：①销售自产货物销项税额=800×13%=104万元②进口原料进项税额=（200+200×10%）÷(1-15%)×13%=（220÷0.85）×13%≈258.82×13%≈33.65万元③视同销售销项税额=50×13%=6.5万元应缴纳增值税=104+6.5-33.65=76.85万元（2）消费税计算：①销售自产化妆品应纳消费税=800×15%=120万元②进口原料不缴纳消费税（原料非最终消费品）③视同销售应纳消费税=50×15%=7.5万元应缴纳消费税=120+7.5=127.5万元2.某居民个人2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”）；（2）劳务报酬收入5万元；（3）稿酬收入3万元；（4）全年缴纳符合条件的住房贷款利息1.2万元，赡养老人支出2.4万元（非独生子女，分摊1.2万元）。要求：计算该居民个人2025年应缴纳的个人所得税（综合所得起征点6万元/年，税率表：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%，速算扣除数2520）。答案：（1）综合所得收入额=20+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%=20+4+1.68=25.68万元（2）扣除项目=6（起征点）+1.2（住房贷款利息）+1.2（赡养老人）=8.4万元（3）应纳税所得额=25.68-8.4=17.28万元（4）应纳税额=14.4×10%+(17.28-14.4)×20%-2520（注：原税率表中14.4万-30万部分税率20%，速算扣除数16920，此处修正为正确税率表）正确计算：应纳税所得额17.28万元，对应税率20%，速算扣除数16920元应纳税额=172800×20%-16920=34560-16920=17640元3.某企业2025年实现会计利润500万元，经税务机关审核发现以下调整事项：（1）全年实际发生职工福利费80万元（工资总额400万元）；（2）发生业务招待费60万元（当年销售收入5000万元）；（3）通过公益性社会组织捐赠60万元（符合扣除条件）。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生80万元，调增80-56=24万元（2）业务招待费扣除限额：5000×5‰=25万元，60×60%=36万元，取较小值25万元，调增60-25=35万元（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际发生60万元，无需调整（4）应纳税所得额=500+24+35=559万元（5）应缴纳企业所得税=559×25%=139.75万元五、论述题试述税收在国家治理中的作用。答案：税收作为国家财政收入的主要来源和宏观调控的重要工具，在国家治理中具有基础性、支柱性、保障性作用，具体体现在以下方面：（1）财政保障作用：税收是政府履行职能的物质基础，通过组织财政收入，为教育、医疗、国防、基础设施等公共服务提供资金支持，确保国家机器正常运转。（2）调节经济作用：通过税种设置、税率调整、税收优惠等手段，引导资源配置。例如，对环保产业给予税收减免，鼓励绿色发展；对高耗能行业提高税负，抑制过度扩张；个人所得税的累进税率可调节收入分配，缩小贫富差距。（3）监督管理作用：税收征管覆盖企业生产经营全过程，通过发票管理、纳税申报、税务稽查等，监督企业依法经营，规范市场秩序，促进公平竞争。（4）社会治理作用：税收政策与民生福祉紧密相关。如住