外贸会计题及答案

外贸会计题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.外贸企业出口货物销售实现时间的确定，应以（）为准。A.货物报关出口并取得运单或提单B.货物离开企业仓库C.收到货款D.签订销售合同答案：A解析：外贸企业出口货物销售实现时间，以货物报关出口并取得运单或提单为准。货物离开企业仓库并不意味着销售实现，收到货款可能存在预收等情况，签订销售合同只是一种意向，并不代表销售已经实际完成。所以答案选A。2.某外贸企业购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元。该货物出口退税率为10%，则该企业可获得的出口退税金额为（）元。A.13000B.10000C.3000D.0答案：B解析：外贸企业出口货物实行“先征后退”的办法，应退税额=购进货物的不含税金额×出口退税率。本题中，不含税价款为100000元，出口退税率为10%，则可获得的出口退税金额=100000×10%=10000元。所以答案选B。3.外贸企业在核算出口业务时，对于自营出口销售的收入确认，应按照（）金额入账。A.合同约定价格B.离岸价（FOB）C.到岸价（CIF）D.成本价答案：B解析：外贸企业自营出口销售的收入确认，一般按照离岸价（FOB）金额入账。合同约定价格可能包含了其他费用，到岸价（CIF）包含了运费、保险费等，成本价不能作为收入确认的依据。所以答案选B。4.以下属于外贸企业期间费用的是（）。A.出口商品的成本B.进口商品的关税C.汇兑损益D.增值税进项税额答案：C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。汇兑损益属于财务费用，是期间费用的一种。出口商品的成本属于营业成本，进口商品的关税计入进口商品成本，增值税进项税额可以抵扣，不属于期间费用。所以答案选C。5.某外贸企业进口一批货物，到岸价为500000元，关税税率为10%，消费税税率为20%，则该批货物应缴纳的消费税为（）元。A.100000B.125000C.150000D.200000答案：B解析：首先计算关税完税价格，本题到岸价就是关税完税价格。关税=关税完税价格×关税税率=500000×10%=50000元。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（500000+50000）÷（120%）=687500元。消费税=组成计税价格×消费税税率=687500×20%=125000元。所以答案选B。6.外贸企业在办理出口退税时，需要提供的凭证不包括（）。A.增值税专用发票B.出口货物报关单C.出口收汇核销单D.商品检验报告答案：D解析：外贸企业办理出口退税需要提供增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等凭证。商品检验报告主要用于证明商品质量等情况，不是办理出口退税的必备凭证。所以答案选D。7.企业发生的外币交易业务，在初始确认时，应采用（）进行折算。A.交易发生日的即期汇率B.当期平均汇率C.合同约定汇率D.资产负债表日的即期汇率答案：A解析：企业发生的外币交易业务，在初始确认时，应采用交易发生日的即期汇率进行折算。当期平均汇率一般用于简化核算，但不是初始确认的首选；合同约定汇率在某些特殊情况下使用，但不是普遍适用；资产负债表日的即期汇率用于期末外币项目的折算。所以答案选A。8.某外贸企业采用信用证结算方式出口货物，当收到银行转来的国外客户开来的信用证时，应（）。A.确认销售收入B.进行账务处理C.仅在备查簿中登记D.立即发货答案：C解析：收到银行转来的国外客户开来的信用证时，只是表明有了收款的可能性，此时不能确认销售收入，也不需要进行账务处理。仅在备查簿中登记信用证的有关信息，等货物实际出口并满足收入确认条件时再进行相应的账务处理。所以答案选C。9.外贸企业委托加工出口货物，其加工费的增值税进项税额（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.按照出口退税率计算可抵扣金额D.按照加工费的一定比例抵扣答案：B解析：外贸企业委托加工出口货物，其加工费的增值税进项税额可以全额抵扣。只要取得合法的增值税专用发票，符合抵扣条件，就可以正常抵扣。所以答案选B。10.以下关于外贸企业出口退税的说法，正确的是（）。A.出口退税是退还企业已缴纳的全部增值税和消费税B.只有生产企业才能享受出口退税政策C.外贸企业出口退税的计算依据是出口货物的销售额D.出口退税可以降低企业的出口成本，提高产品的国际竞争力答案：D解析：出口退税是退还企业已缴纳的部分增值税和消费税，不是全部，A选项错误；外贸企业和生产企业都可以享受出口退税政策，B选项错误；外贸企业出口退税的计算依据是购进货物的不含税金额等，不是出口货物的销售额，C选项错误；出口退税可以降低企业的出口成本，使企业在国际市场上以更有竞争力的价格销售产品，提高产品的国际竞争力，D选项正确。所以答案选D。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.外贸企业的会计核算特点包括（）。A.涉及多种货币结算B.遵循国际会计准则C.核算出口退税业务D.关注汇率变动对损益的影响答案：ACD解析：外贸企业在进出口业务中会涉及多种货币结算，A选项正确；我国外贸企业会计核算遵循我国的企业会计准则，而不是国际会计准则，B选项错误；出口退税是外贸企业重要的业务核算内容，C选项正确；由于存在外币业务，汇率变动会对外贸企业的损益产生影响，需要重点关注，D选项正确。所以答案选ACD。2.以下属于外贸企业进口业务流程的有（）。A.签订进口合同B.开立信用证C.报关纳税D.验收货物答案：ABCD解析：外贸企业进口业务流程一般包括签订进口合同，确定交易条款；开立信用证，为付款提供保障；报关纳税，完成货物的进口手续；验收货物，确保货物符合合同要求。所以答案选ABCD。3.外贸企业出口货物的成本包括（）。A.购进货物的价款B.运输费用C.装卸费用D.关税答案：ABC解析：外贸企业出口货物的成本主要包括购进货物的价款、运输费用、装卸费用等。关税一般是进口业务中涉及的费用，出口货物通常不缴纳关税（除特殊情况外）。所以答案选ABC。4.企业在进行外币交易核算时，可能涉及的账户有（）。A.银行存款——外币户B.应收账款——外币户C.应付账款——外币户D.财务费用——汇兑损益答案：ABCD解析：企业进行外币交易核算时，涉及外币的银行存款在“银行存款——外币户”核算，外币应收账款在“应收账款——外币户”核算，外币应付账款在“应付账款——外币户”核算，由于汇率变动产生的汇兑损益计入“财务费用——汇兑损益”。所以答案选ABCD。5.以下关于外贸企业出口退税的计算方法，正确的有（）。A.免、抵、退税法B.先征后退法C.直接免税法D.即征即退法答案：AB解析：外贸企业出口退税的计算方法主要有免、抵、退税法和先征后退法。免、抵、退税法主要适用于生产企业，先征后退法适用于外贸企业。直接免税法和即征即退法不是外贸企业出口退税的主要计算方法。所以答案选AB。6.外贸企业的财务报表包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：外贸企业作为企业的一种，需要编制资产负债表反映财务状况，利润表反映经营成果，现金流量表反映现金的流入和流出情况，所有者权益变动表反映所有者权益的增减变动情况。所以答案选ABCD。7.以下属于外贸企业期间费用核算内容的有（）。A.销售人员的工资B.办公设备的折旧费C.利息支出D.广告费答案：ABCD解析：销售人员的工资属于销售费用，办公设备的折旧费可能计入管理费用，利息支出属于财务费用，广告费属于销售费用，它们都属于外贸企业期间费用的核算内容。所以答案选ABCD。8.外贸企业在核算进口商品采购成本时，应包括的项目有（）。A.国外进价B.进口关税C.国内运费D.进口消费税答案：ABD解析：外贸企业进口商品采购成本包括国外进价、进口关税、进口消费税等。国内运费一般计入销售费用等，不计入进口商品采购成本。所以答案选ABD。9.以下关于信用证的说法，正确的有（）。A.信用证是一种银行信用B.信用证是独立于合同之外的文件C.信用证的开证申请人是进口商D.信用证的受益人是出口商答案：ABCD解析：信用证是银行根据进口商的申请，向出口商开立的一种有条件的付款承诺，是一种银行信用，A选项正确；信用证虽然以合同为基础，但它是独立于合同之外的文件，银行只根据信用证的规定进行付款等操作，B选项正确；信用证的开证申请人是进口商，向银行申请开立信用证，C选项正确；信用证的受益人是出口商，有权凭符合信用证规定的单据获得货款，D选项正确。所以答案选ABCD。10.外贸企业在进行出口退税申报时，需要提供的资料有（）。A.出口货物报关单（出口退税专用联）B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口收汇核销单（已取消纸质核销单，但仍需进行电子数据核销）D.出口发票答案：ABCD解析：外贸企业进行出口退税申报时，需要提供出口货物报关单（出口退税专用联）、增值税专用发票（抵扣联）、出口收汇核销单（已取消纸质核销单，但仍需进行电子数据核销）、出口发票等资料。所以答案选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.外贸企业出口货物的销售收入应按照到岸价（CIF）金额确认。（）答案：错误解析：外贸企业自营出口销售的收入确认，一般按照离岸价（FOB）金额入账，而不是到岸价（CIF）。所以该说法错误。2.企业发生的外币交易业务，期末不需要进行汇兑损益的计算。（）答案：错误解析：企业发生的外币交易业务，期末需要对货币性项目按照资产负债表日的即期汇率进行折算，计算汇兑损益并进行相应的账务处理。所以该说法错误。3.外贸企业进口货物缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。（）答案：正确解析：外贸企业进口货物，取得海关进口增值税专用缴款书等合法凭证，其缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。所以该说法正确。4.出口退税是国家为了鼓励企业出口而给予的一种税收优惠政策。（）答案：正确解析：出口退税是国家为了增强出口产品的国际竞争力，鼓励企业出口，退还企业已缴纳的部分增值税和消费税的税收优惠政策。所以该说法正确。5.外贸企业委托加工出口货物，加工费的增值税进项税额不得抵扣。（）答案：错误解析：外贸企业委托加工出口货物，只要取得合法的增值税专用发票，其加工费的增值税进项税额可以全额抵扣。所以该说法错误。6.企业在核算外币业务时，所有外币账户都需要按照期末汇率进行调整。（）答案：错误解析：企业在核算外币业务时，只有货币性项目的外币账户需要按照期末汇率进行调整，非货币性项目的外币账户一般不需要调整（特殊情况除外）。所以该说法错误。7.外贸企业的期间费用包括营业成本和销售费用。（）答案：错误解析：外贸企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，营业成本不属于期间费用。所以该说法错误。8.进口商品的关税应计入进口商品的采购成本。（）答案：正确解析：进口商品的关税是进口过程中发生的必要费用，应计入进口商品的采购成本。所以该说法正确。9.信用证结算方式下，银行承担第一性的付款责任。（）答案：正确解析：在信用证结算方式下，银行根据信用证的规定，只要受益人提交的单据符合要求，银行就承担第一性的付款责任。所以该说法正确。10.外贸企业出口货物的消费税应按照出口货物的销售额计算缴纳。（）答案：错误解析：外贸企业出口货物一般免征消费税（除特殊规定外），不存在按照出口货物的销售额计算缴纳消费税的情况。所以该说法错误。四、计算题（每题10分，共30分）1.某外贸企业2023年5月出口一批货物，离岸价（FOB）为200000美元，当日美元对人民币的即期汇率为1：6.8。该货物的购进成本为1200000元，增值税税率为13%，出口退税率为10%。计算该企业应退税额和不予退税的税额。解答：（1）计算应退税额应退税额=购进货物的不含税金额×出口退税率购进货物的不含税金额=1200000÷（1+13%）≈1061946.90元应退税额=1061946.90×10%≈106194.69元（2）计算不予退税的税额不予退税的税额=购进货物的不含税金额×（增值税税率出口退税率）=1061946.90×（13%10%）≈31858.41元答：该企业应退税额约为106194.69元，不予退税的税额约为31858.41元。2.某外贸企业2023年6月进口一批货物，到岸价为300000元，关税税率为15%，增值税税率为13%。计算该批货物应缴纳的关税、增值税。解答：（1）计算关税关税=关税完税价格×关税税率已知到岸价就是关税完税价格，所以关税=300000×15%=45000元（2）计算增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=300000+45000=345000元增值税=组成计税价格×增值税税率=345000×13%=44850元答：该批货物应缴纳的关税为45000元，增值税为44850元。3.某外贸企业2023年7月发生以下外币业务：（1）7月5日，出口货物一批，售价为100000美元，当日美元对人民币的即期汇率为1：6.9。款项尚未收到。（2）7月15日，收到上述货款100000美元，当日美元对人民币的即期汇率为1：6.85。要求：编制相关会计分录。解答：（1）7月5日出口货物时借：应收账款——美元户（100000×6.9）690000贷：主营业务收入690000（2）7月15日收到货款时借：银行存款——美元户（100000×6.85）685000财务费用——汇兑损益5000贷：应收账款——美元户（100000×6.9）690000五、业务题（每题15分，共30分）1.某外贸企业（增值税一般纳税人）2023年8月发生以下业务：（1）8月3日，从国内购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票，注明价款为500000元，增值税税额为65000元，款项已通过银行支付。（2）8月10日，将该批货物出口，离岸价（FOB）为80000美元，当日美元对人民币的即期汇率为1：6.8。（3）已知该货物的出口退税率为10%。要求：编制相关会计分录。解答：（1）8月3日购进货物时借：库存商品500000应交税费——应交增值税（进项税额）