外贸会计实务试卷及答案

外贸会计实务及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.外贸企业收购出口商品，应在购进商品并取得（）时，确认商品购进。A.购货发票B.商品入库单C.银行付款凭证D.出口报关单答案：A。外贸企业收购出口商品，通常以取得购货发票作为确认商品购进的依据，购货发票是证明商品采购业务发生的重要原始凭证。2.某外贸企业出口一批货物，FOB价为10000美元，当日外汇牌价为1美元=6.5元人民币，该企业增值税征税率为13%，退税率为10%，则该批货物的应退增值税额为（）元。A.6500B.6000C.6300D.6800答案：B。首先计算不含税购进金额，因为FOB价是10000美元，换算成人民币为10000×6.5=65000元。应退增值税额=不含税购进金额×退税率，假设购进货物的增值税发票上注明的金额为60000元（这里假设购进货物的价格是不含税的，在实际业务中，需要根据增值税专用发票上的金额来确定），则应退增值税额=60000×10%=6000元。3.外贸企业在办理出口退税时，需要提供的“两单两票”不包括（）。A.出口货物报关单B.出口收汇核销单C.增值税专用发票D.出口发票答案：B。“两单两票”是指出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票和出口收汇核销单曾经是出口退税所需资料，但自2012年8月1日起，取消了出口收汇核销单，企业办理出口退税不再需要提供。4.对于外贸企业委托加工收回后出口的货物，其退税依据是（）。A.加工费发票上注明的金额B.原材料发票上注明的金额C.原材料发票上注明的金额与加工费发票上注明的金额之和D.出口货物的离岸价答案：C。外贸企业委托加工收回后出口的货物，应将原材料发票上注明的金额与加工费发票上注明的金额之和作为退税依据，按照规定的退税率计算应退税额。5.某外贸企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.16.9D.18.2答案：B。首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20万元。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+20=120万元。进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=120×13%=15.6万元。6.外贸企业出口货物的消费税退税方法不包括（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.先征后退答案：D。外贸企业出口货物的消费税退税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种，先征后退不是消费税退税方法。7.在进出口业务中，“CIF”术语表示（）。A.成本加运费B.成本加保险费、运费C.船上交货D.运费付至答案：B。CIF是Cost,InsuranceandFreight的缩写，即成本加保险费、运费，是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和保险费。8.外贸企业在核算出口销售收入时，应按照（）确认收入。A.离岸价B.到岸价C.成本加运费价D.合同约定价答案：A。外贸企业在核算出口销售收入时，通常按照离岸价（FOB）确认收入，因为在FOB术语下，货物在装运港越过船舷时，风险和报酬就转移给了买方，此时企业可以确认销售收入。9.某外贸企业购进一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该商品的出口退税率为10%，则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.0.5B.1C.1.5D.2答案：C。应转出的进项税额=购进货物的增值税税额应退税额。应退税额=购进货物的不含税金额×退税率=50×10%=5万元。购进货物的增值税税额为6.5万元，所以应转出的进项税额=6.55=1.5万元。10.外贸企业出口货物发生退运时，应（）。A.冲减原出口销售收入B.增加原出口销售收入C.不做账务处理D.只调整库存商品答案：A。外贸企业出口货物发生退运时，应冲减原出口销售收入，同时调整相应的成本等。因为退运意味着原销售业务的部分或全部取消。11.对于外贸企业进口货物发生的国内运杂费，应计入（）。A.进口货物的成本B.销售费用C.管理费用D.财务费用答案：A。外贸企业进口货物发生的国内运杂费是为了使进口货物达到可使用状态而发生的必要支出，应计入进口货物的成本。12.某外贸企业出口一批商品，合同约定的付款方式为“D/P即期”，这意味着（）。A.买方见票后立即付款B.买方在货物到达后付款C.买方在汇票到期时付款D.买方在提单到达后付款答案：A。“D/P即期”是指付款交单即期，出口方按合同规定日期发货后，开具即期汇票（或不开汇票）连同全套货运单据，委托银行向进口方提示，进口方见票（和单据）后立即付款。银行在其付清货款后交出货运单据。13.外贸企业在计算出口货物的换汇成本时，计算公式为（）。A.出口总成本÷出口外汇净收入B.出口外汇净收入÷出口总成本C.出口总成本×出口外汇净收入D.出口总成本出口外汇净收入答案：A。换汇成本是指外贸企业出口商品每换回1美元外汇所需要的人民币成本，计算公式为出口总成本÷出口外汇净收入。14.某外贸企业收到国外客户的佣金，应（）。A.冲减出口销售收入B.计入营业外收入C.计入其他业务收入D.计入销售费用答案：A。外贸企业收到国外客户的佣金，通常是在出口业务中给予客户的一种价格折让，应冲减出口销售收入。15.外贸企业在核算进口货物的采购成本时，不包括（）。A.进口关税B.增值税C.国外运费D.国外保险费答案：B。进口货物的采购成本包括进口关税、国外运费、国外保险费等，但不包括增值税，因为增值税是价外税，可以作为进项税额抵扣。16.出口货物的关税完税价格是指（）。A.货物的离岸价B.货物的到岸价C.货物的离岸价扣除出口关税后的价格D.货物的到岸价加上进口关税后的价格答案：C。出口货物的关税完税价格是指货物的离岸价扣除出口关税后的价格，即出口货物完税价格=离岸价÷（1+出口关税税率）。17.外贸企业在办理出口退税时，需要填写的表格是（）。A.《增值税纳税申报表》B.《出口货物退（免）税申报表》C.《企业所得税纳税申报表》D.《消费税纳税申报表》答案：B。外贸企业在办理出口退税时，需要填写《出口货物退（免）税申报表》，向税务机关申报出口货物的退税情况。18.某外贸企业出口一批货物，由于质量问题发生部分退货，该企业应在（）核算退货业务。A.原出口销售月份B.退货发生月份C.下一个会计年度D.合同约定的月份答案：B。外贸企业出口货物发生部分退货时，应在退货发生月份核算退货业务，冲减相应的销售收入和成本等。19.外贸企业在核算外币业务时，应采用（）作为记账汇率。A.业务发生当日的市场汇率B.当月1日的市场汇率C.合同约定汇率D.银行买入价答案：A。外贸企业在核算外币业务时，应采用业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，这样可以更准确地反映外币业务的实际情况。20.对于外贸企业出口货物的运费，应（）。A.计入销售费用B.冲减出口销售收入C.计入出口货物的成本D.计入财务费用答案：A。外贸企业出口货物的运费是为了销售货物而发生的费用，应计入销售费用。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.外贸企业出口退税的基本条件包括（）。A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是报关离境的货物C.必须是在财务上作出口销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物答案：ABC。外贸企业出口退税的基本条件包括：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作出口销售处理的货物。自2012年8月1日起，取消了出口收汇核销单，企业办理出口退税不再需要出口收汇并已核销这一条件。2.下列关于外贸企业增值税退税的说法中，正确的有（）。A.外贸企业出口货物实行“免、抵、退”税办法B.外贸企业收购货物出口，应按照购进货物的增值税专用发票上注明的金额和规定的退税率计算应退税额C.外贸企业委托加工收回后出口的货物，应将原材料和加工费的进项税额分别计算退税D.外贸企业出口货物的应退税额不得超过其购进货物的进项税额答案：BD。外贸企业出口货物实行“先征后退”办法，生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法，A选项错误。外贸企业委托加工收回后出口的货物，应将原材料发票上注明的金额与加工费发票上注明的金额之和作为退税依据，按照规定的退税率计算应退税额，而不是分别计算退税，C选项错误。3.外贸企业在进出口业务中涉及的主要税种有（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：ABCD。外贸企业在进出口业务中涉及增值税、消费税、关税等流转税，同时企业的经营所得还需要缴纳企业所得税。4.下列属于外贸企业进口业务核算内容的有（）。A.进口商品的采购成本核算B.进口关税的核算C.进口增值税的核算D.进口货物国内运杂费的核算答案：ABCD。外贸企业进口业务核算内容包括进口商品的采购成本核算、进口关税的核算、进口增值税的核算以及进口货物国内运杂费的核算等。5.出口货物的成交价格不能确定时，海关可以采用（）方法估定完税价格。A.相同货物成交价格估价方法B.类似货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法答案：ABCD。当出口货物的成交价格不能确定时，海关可以依次采用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法以及合理方法估定完税价格。6.外贸企业在核算出口业务时，可能涉及的会计科目有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.应交税费——应交增值税（出口退税）D.应收外汇账款答案：ABCD。外贸企业在核算出口业务时，会涉及主营业务收入的确认、主营业务成本的结转，通过“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算出口退税，通过“应收外汇账款”核算应收国外客户的款项。7.下列关于外贸企业消费税退税的说法中，正确的有（）。A.外贸企业出口应税消费品，实行“先征后退”办法B.外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口，应退还其已缴纳的消费税C.外贸企业委托加工收回的应税消费品出口，应退还其原材料和加工环节已缴纳的消费税D.外贸企业出口应税消费品的应退消费税税额，按购进应税消费品的增值税专用发票上注明的销售额和规定的税率计算答案：ABC。外贸企业出口应税消费品的应退消费税税额，属于从价定率计征消费税的，按购进应税消费品的增值税专用发票上注明的销售额和规定的税率计算；属于从量定额计征消费税的，按购进或委托加工收回的应税消费品的数量和规定的单位税额计算；属于复合计税办法计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别计算应退消费税税额，D选项说法不全面。8.外贸企业在进行外汇收支核算时，需要设置的账户有（）。A.银行存款——外币户B.应收外汇账款C.应付外汇账款D.财务费用——汇兑损益答案：ABCD。外贸企业在进行外汇收支核算时，需要设置“银行存款——外币户”核算外币存款，“应收外汇账款”和“应付外汇账款”核算与国外客户的往来款项，“财务费用——汇兑损益”核算由于汇率变动产生的汇兑损益。9.下列关于外贸企业出口退税申报的说法中，正确的有（）。A.外贸企业应在货物报关出口之日起90天内，向退税部门申报办理出口退税B.外贸企业申报出口退税时，应提供出口货物报关单、增值税专用发票等单证C.外贸企业逾期未申报出口退税的，不得再申报退税D.外贸企业申报出口退税的期限可以根据实际情况适当延长答案：AB。外贸企业应在货物报关出口之日起90天内，向退税部门申报办理出口退税，申报时应提供出口货物报关单、增值税专用发票等单证。外贸企业逾期未申报出口退税的，经主管税务机关批准，可以延期申报退税，C选项错误。申报期限有明确规定，不能随意根据实际情况适当延长，D选项错误。10.外贸企业在核算进口业务时，可能会用到的会计分录有（）。A.借：在途物资贷：银行存款（外币户）B.借：应交税费——应交进口关税贷：银行存款C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款D.借：销售费用贷：银行存款答案：ABC。A选项用于核算进口货物的采购成本；B选项用于核算缴纳的进口关税；C选项用于核算缴纳的进口增值税。D选项“销售费用”一般用于核算销售过程中的费用，与进口业务核算无关。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.外贸企业出口货物的增值税退税是按照出口货物的离岸价计算的。（）答案：错误。外贸企业出口货物的增值税退税是按照购进货物的增值税专用发票上注明的金额和规定的退税率计算的，而不是按照出口货物的离岸价计算。2.进口货物的关税完税价格不包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（）答案：错误。进口货物的关税完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。3.外贸企业在核算出口销售收入时，应按照到岸价确认收入。（）答案：错误。外贸企业在核算出口销售收入时，通常按照离岸价（FOB）确认收入。4.出口货物的消费税退税方法只有从价定率一种。（）答案：错误。出口货物的消费税退税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。5.外贸企业委托加工收回后出口的货物，其退税依据是加工费发票上注明的金额。（）答案：错误。外贸企业委托加工收回后出口的货物，其退税依据是原材料发票上注明的金额与加工费发票上注明的金额之和。6.外贸企业在办理出口退税时，不需要提供出口收汇核销单。（）答案：正确。自2012年8月1日起，取消了出口收汇核销单，企业办理出口退税不再需要提供。7.进口货物的增值税应计入进口货物的成本。（）答案：错误。进口货物的增值税是价外税，可以作为进项税额抵扣，不计入进口货物的成本。8.外贸企业出口货物发生退运时，不需要进行账务处理。（）答案：错误。外贸企业出口货物发生退运时，应冲减原出口销售收入，同时调整相应的成本等，需要进行账务处理。9.外贸企业在核算外汇收支时，应采用固定汇率进行折算。（）答案：错误。外贸企业在核算外汇收支时，应采用业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，而不是固定汇率。10.外贸企业的出口换汇成本越高，说明企业的出口效益越好。（）答案：错误。外贸企业的出口换汇成本越高，说明企业出口同样数量的商品需要花费更多的人民币成本，出口效益越差。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分）1.某外贸企业2023年5月发生以下业务：（1）从国内某生产企业购进一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（2）该批商品全部出口，出口离岸价为30万美元，当日外汇牌价为1美元=6.5元人民币。该商品的出口退税率为13%。要求：（1）计算该企业应退的增值税税额。（2）计算该企业应转出的进项税额。解答：（1）应退的增值税税额=购进货物的不含税金额×退税率购进货物的不含税金额为200万元，退税率为13%应退的增值税税额=200×13%=26万元（2）应转出的进项税额=购进货物的增值税税额应退税额购进货物的增值税税额为26万元，应退税额为26万元应转出的进项税额=2626=0万元2.某外贸企业2023年6月进口一批货物，关税完税价格为150万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，消费税税率为10%。要求：（1）计算该企业应缴纳的关税。（2）计算该企业应缴纳的消费税。（3）计算该企业应缴纳的增值税。解答：（1）应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率关税完税价格为150万元，关税税率为20%应缴纳的关税=150×20%=30万元（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（150+30）÷（110%）=200万元应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=200×10%=20万元（3）应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率组成计税价格为200万元，增值税税率为13%应缴纳的增值税=200×13%=26万元五、综合题（本类题共1小题，20分）某外贸企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）8日，从国内A企业购进一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该商品的出口退税率为10%。（2）15日，将该批商品全部出口，出口离岸价为50万美元，当日外汇牌价为1美元=6.6元人民币。（3）20日，收到国外客户支付的货款50万美元，当日外汇牌价为1美元=6.55元人民币。（4）25日，该批商品因质量问题发生部分退运，退运货物的离岸价为10万美元，当日外汇牌价为1美元=6.6元人民币。要求：（1）编制8日购进商品的会计分