外贸会计应聘试题及答案

外贸会计应聘试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.外贸企业出口货物增值税的退税方法是（）A.免、抵、退税B.先征后退C.免退税D.免税答案：C。解析：外贸企业出口货物实行免退税办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、零部件等已纳的增值税予以退还。而生产企业出口货物适用免、抵、退税办法；先征后退是早期的一种退税方式，目前主要是外贸企业适用免退税；免税只是免除出口环节的增值税，不涉及退还进项税额，所以本题选C。2.以下属于关税完税价格组成部分的是（）A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的包装材料费用C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用D.进口关税答案：B。解析：购货佣金不计入关税完税价格，选项A错误；货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用不计入完税价格，选项C错误；进口关税本身就是在完税价格基础上计算的，不属于完税价格组成部分，选项D错误；进口人负担的包装材料费用应计入关税完税价格，所以本题选B。3.某外贸企业从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.16.9D.22.1答案：B。解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元）。然后计算组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税=100+20=120（万元）。最后计算增值税，进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=120×13%=15.6（万元），所以本题选B。4.外贸企业在核算出口商品销售收入时，通常采用的记账本位币是（）A.美元B.人民币C.欧元D.日元答案：B。解析：我国企业会计核算一般以人民币为记账本位币，外贸企业在核算出口商品销售收入时，也通常采用人民币作为记账本位币，将外币业务按照一定的汇率折算为人民币记账，所以本题选B。5.某外贸企业出口一批货物，FOB价格为10万美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，该企业应确认的出口销售收入为（）万元人民币。A.65B.60C.70D.55答案：A。解析：出口销售收入按照FOB价格乘以当日汇率计算，即10×6.5=65（万元人民币），所以本题选A。6.外贸企业出口货物发生的国内运杂费应计入（）A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.其他业务成本答案：A。解析：外贸企业出口货物发生的国内运杂费属于为销售商品而发生的费用，应计入销售费用，所以本题选A。7.企业收到出口退税款时，应贷记的科目是（）A.应交税费——应交增值税（出口退税）B.其他应收款——出口退税C.营业外收入D.补贴收入答案：B。解析：企业在申报出口退税时，先借记“其他应收款——出口退税”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。当收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——出口退税”，所以本题选B。8.以下关于外贸企业进料加工业务的说法，正确的是（）A.进料加工业务不需要缴纳增值税B.进料加工业务进口料件全额保税C.进料加工业务出口货物不退税D.进料加工业务只能采用委托加工方式答案：B。解析：进料加工业务进口料件通常全额保税，选项B正确；进料加工业务在销售环节可能需要缴纳增值税，选项A错误；进料加工业务出口货物符合条件的可以退税，选项C错误；进料加工业务可以采用自行加工、委托加工等多种方式，选项D错误。9.某外贸企业采用备抵法核算坏账损失，年末应收账款余额为100万元，按5%的比例计提坏账准备，“坏账准备”科目年初贷方余额为3万元，则年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.2B.5C.8D.-2答案：A。解析：年末应有的坏账准备余额=应收账款余额×计提比例=100×5%=5（万元）。“坏账准备”科目年初贷方余额为3万元，所以年末应计提的坏账准备金额=年末应有的坏账准备余额年初贷方余额=53=2（万元），所以本题选A。10.外贸企业进口货物缴纳的消费税应计入（）A.应交税费——应交消费税B.主营业务成本C.商品采购成本D.销售费用答案：C。解析：外贸企业进口货物缴纳的消费税应计入商品采购成本，因为消费税是价内税，构成了进口货物的成本，所以本题选C。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.外贸企业出口退税的范围包括（）A.增值税B.消费税C.营业税（已全面营改增）D.关税答案：AB。解析：外贸企业出口退税主要涉及增值税和消费税。在营改增后，营业税已不存在，选项C错误；关税一般不存在出口退税的情况，选项D错误，所以本题选AB。2.以下属于外贸企业外汇业务的有（）A.出口收汇B.进口付汇C.外汇借款D.外汇兑换答案：ABCD。解析：外贸企业在进出口业务中会涉及出口收汇和进口付汇，同时企业为了资金周转等可能会进行外汇借款，也会根据需要进行外汇兑换业务，所以本题选ABCD。3.影响外贸企业出口退税的因素有（）A.出口货物的退税率B.出口货物的离岸价格C.出口货物的成本D.汇率答案：ABD。解析：出口货物的退税率直接决定了退税的比例，选项A正确；出口货物的离岸价格是计算退税的基础，选项B正确；汇率会影响外币折算为人民币的金额，从而影响退税计算，选项D正确；出口货物的成本与出口退税的计算没有直接关系，选项C错误，所以本题选ABD。4.外贸企业在核算出口商品成本时，应考虑的因素有（）A.商品的采购成本B.国内运杂费C.出口关税D.国外运费答案：ABCD。解析：商品的采购成本是出口商品成本的主要组成部分，选项A正确；国内运杂费是为了将商品运至出口地发生的费用，应计入成本，选项B正确；如果出口货物需要缴纳出口关税，也应计入成本，选项C正确；国外运费虽然是在货物出口后发生的，但也是出口商品成本的一部分，选项D正确，所以本题选ABCD。5.以下关于外贸企业会计报表的说法，正确的有（）A.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况B.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果C.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况D.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况答案：ABCD。解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，选项A正确；利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，选项B正确；现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，选项C正确；所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，选项D正确，所以本题选ABCD。三、判断题（每题2分，共10分）1.外贸企业出口货物的增值税退税是对出口货物所缴纳的全部增值税予以退还。（）答案：错误。解析：外贸企业出口货物的增值税退税并不是对出口货物所缴纳的全部增值税予以退还，而是按照规定的退税率计算退还部分增值税，退税率可能低于征税率，所以本题错误。2.关税完税价格是指货物的成交价格加上运输费、保险费等费用。（）答案：正确。解析：一般情况下，进口货物的关税完税价格以成交价格为基础，包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费等，所以本题正确。3.外贸企业在核算外币业务时，应采用当日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）答案：正确。解析：外贸企业在核算外币业务时，通常应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，所以本题正确。4.外贸企业出口货物发生的佣金应冲减出口销售收入。（）答案：正确。解析：外贸企业出口货物发生的佣金一般是为了促成交易而支付的费用，通常应冲减出口销售收入，所以本题正确。5.企业收到的出口退税款应计入企业的营业外收入。（）答案：错误。解析：企业收到的出口退税款应冲减“其他应收款——出口退税”，而不是计入营业外收入，所以本题错误。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述外贸企业出口退税的基本流程。答：外贸企业出口退税的基本流程如下：（1）资格认定：企业在取得进出口经营权后，应在规定的时间内到主管税务机关办理出口退税资格认定手续，提交相关资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权备案登记表等。（2）货物出口：企业按照合同约定进行货物出口，取得出口货物报关单等相关单证。（3）收汇核销（目前部分地区已取消）：企业在出口货物后，应及时收汇，并办理收汇核销手续（部分地区已实行总量核查等简化管理方式）。（4）发票认证：企业取得的用于出口退税的增值税专用发票，应在规定的时间内进行认证。（5）退税申报：企业在货物出口并收齐相关单证后，在规定的申报期限内，向主管税务机关进行出口退税申报。申报时需提供出口货物报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单（如有）等资料，并通过退税申报系统录入相关数据。（6）税务审核：主管税务机关对企业的退税申报资料进行审核，包括单证的真实性、合法性以及数据的准确性等。审核过程中可能会进行函调等调查工作。（7）退税审批：经审核无误后，税务机关进行退税审批，确定应退税额。（8）退税发放：税务机关将审批通过的退税款发放到企业指定的银行账户。2.分析外贸企业外汇风险管理的方法。答：外贸企业外汇风险管理的方法主要有以下几种：（1）贸易策略调整：选择合适的计价货币：在进出口贸易中，尽量选择本币或汇率相对稳定的货币作为计价货币，以减少汇率波动的影响。例如，在出口时争取以本币结算，在进口时选择软货币结算。调整贸易价格：根据汇率波动情况，适当调整进出口商品的价格，将汇率风险部分转嫁给客户。例如，在预期本币升值时，提高出口商品价格；在预期本币贬值时，降低进口商品价格。提前或推迟收付汇：如果预期外币升值，进口企业可以提前付汇，出口企业可以推迟收汇；如果预期外币贬值，进口企业可以推迟付汇，出口企业可以提前收汇。（2）金融衍生工具：远期外汇合约：企业与银行签订远期外汇合约，约定在未来某一日期按照约定的汇率进行外汇买卖。通过远期外汇合约，企业可以锁定未来的汇率，避免汇率波动带来的损失。外汇期货：企业可以在期货市场上买卖外汇期货合约，通过套期保值来对冲汇率风险。外汇期货合约具有标准化、流动性强等特点。外汇期权：企业可以购买外汇期权，获得在未来某一时期按照约定汇率买卖外汇的权利。外汇期权赋予企业在汇率有利时行使权利，在汇率不利时放弃权利的灵活性。（3）资产负债管理：匹配资产和负债的币种：企业尽量使外币资产和外币负债的币种和金额相匹配，减少汇率波动对净资产的影响。例如，企业有一笔美元负债，可以相应地持有一定金额的美元资产。调整资产负债结构：根据汇率变化情况，调整企业的资产负债结构。例如，在预期本币升值时，减少外币资产，增加外币负债；在预期本币贬值时，增加外币资产，减少外币负债。五、业务题（每题12.5分，共25分）1.某外贸企业2023年5月发生以下业务：（1）5月5日，从国内采购一批商品用于出口，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元，款项已通过银行支付。（2）5月10日，将该批商品出口，FOB价格为20万美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，货物已发出并办妥出口手续。（3）该批商品的退税率为10%。要求：编制相关会计分录。答：（1）5月5日采购商品时：借：库存商品1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000（2）5月10日出口商品时：借：应收账款——外汇账款（200000×6.5）1300000贷：主营业务收入——出口销售收入1300000同时，结转成本：借：主营业务成本——出口商品成本1000000贷：库存商品1000000（3）计算不得免征和抵扣税额：不得免征和抵扣税额=1000000×（13%10%）=30000（元）借：主营业务成本——出口商品成本30000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）30000（4）计算应退税额：应退税额=1000000×10%=100000（元）借：其他应收款——出口退税100000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）1000002.某外贸企业2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率为15%，增值税税率为13%，消费税税率为10%。货物已验收入库，款项已通过银行支付。要求：计算该企业进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税，并编制相关会计分录。答：（1）计算关税：关税=关税完税价格×关税税率=500000×15%