严格规范委托代征制度

PAGE严格规范委托代征制度一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范委托代征行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关按照规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的活动。（三）基本原则1.依法委托原则。委托代征应当依据法律法规的规定进行，确保委托代征行为合法合规。2.公正合理原则。税务机关应根据代征范围、代征税款规模等因素，合理确定委托代征对象，明确代征职责和要求，保障代征工作的公正性和合理性。3.监督管理原则。税务机关要加强对委托代征工作的监督管理，确保代征人依法履行代征义务，及时足额解缴税款。4.权益保护原则。在委托代征过程中，要充分保障纳税人的合法权益，尊重纳税人的知情权、申辩权等。二、委托代征的范围与条件（一）委托代征范围1.零星分散的税收。如对个体工商户、流动摊贩等缴纳的小额税款，可委托相关单位或个人代征。2.异地缴纳的税收。对于在本地从事经营活动但应在异地缴纳税款的纳税人，可委托本地相关机构或人员代征。（二）委托代征条件1.代征人应具备一定的条件，包括具有固定的工作场所、熟悉税收法律法规和相关业务、具备必要的征收设备等。2.代征事项应便于税收控管和方便纳税人缴纳税款。三、委托代征协议（一）协议签订税务机关应当与代征人签订委托代征协议书，明确委托代征的范围、期限、税种、税率、代征手续费标准等内容。委托代征协议书应报上一级税务机关备案。（二）协议内容1.委托代征的税收种类、范围和计税依据。2.代征税款的缴库期限和缴库方式。3.税务机关和代征人的权利、义务和责任。4.代征手续费的标准和支付方式。5.违约责任及其他需要明确的事项。四、代征人的职责与义务（一）代征人的职责1.按照委托代征协议书的规定，依法代征税款。2.向纳税人开具完税凭证。3.建立代征税款账簿，逐笔记录代征税款情况。4.定期向税务机关报送代征税款报告表等资料。（二）代征人的义务1.遵守税收法律法规，履行委托代征协议约定的义务。2.不得擅自扩大或缩小代征范围，不得擅自提高或降低代征税款标准。3.不得将代征税款事项再委托其他单位和个人代征。4.保守纳税人的商业秘密和个人隐私。5.接受税务机关的监督检查，如实提供有关资料。五、纳税人的权利与义务（一）纳税人的权利1.知情权。纳税人有权了解委托代征的相关规定、代征人的基本情况等。2.申辩权。纳税人对代征税款有异议的，有权进行申辩。3.拒绝权。纳税人对代征人违反规定的代征行为，有权拒绝缴纳税款。4.投诉权。纳税人对代征工作中的违法违规行为，有权向税务机关投诉。（二）纳税人的义务1.依法缴纳税款。纳税人应按照规定向代征人缴纳税款。2.提供真实准确的纳税资料。纳税人应如实向代征人提供与纳税有关的信息。六、税务机关的管理与监督（一）培训与指导税务机关应定期对代征人进行税收法律法规和业务培训，提高代征人的业务水平和依法代征能力。同时，要为代征人提供必要的业务指导，解答代征工作中遇到的问题。（二）日常管理1.税务机关要建立健全委托代征管理制度，对代征人的代征工作进行日常管理。2.定期对代征人代征税款情况进行检查，核实代征税款的准确性和完整性。3.检查代征人完税凭证的开具、税款缴库等情况是否符合规定。（三）监督考核1.建立委托代征工作监督考核机制，对代征人的工作业绩、依法代征情况等进行考核。2.根据考核结果，对表现优秀的代征人给予奖励，对存在问题的代征人进行督促整改或取消委托代征资格。七、税款解缴与票证管理（一）税款解缴1.代征人应按照规定的期限和方式，将代征的税款解缴入库。2.税务机关应及时对代征人解缴的税款进行核算和确认，确保税款足额入库。（二）票证管理1.税务机关应按照规定为代征人提供完税凭证等票证，并做好票证的发放、使用、保管等管理工作。2.代征人应妥善保管完税凭证等票证，不得丢失、损毁、转借他人。3.代征人使用完的票证存根联应按照规定的期限保存，以备税务机关检查。八、代征手续费管理（一）手续费标准税务机关应按照规定的标准向代征人支付代征手续费。代征手续费标准应根据代征税款的规模、难易程度等因素合理确定。（二）支付方式代征手续费应按照委托代征协议书的约定，定期支付给代征人。支付方式可采用银行转账等方式。（三）手续费管理1.代征手续费应专款专用，用于代征工作的相关支出。2.税务机关应加强对代征手续费的管理和监督，确保手续费的使用合法合规。九、法律责任（一）代征人的法律责任1.代征人违反税收法律法规和委托代征协议约定的，税务机关有权责令其限期改正，并可按照规定处以罚款。2.代征人造成国家税款损失的，应依法承担赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）纳税人的法律责任纳税人未按照规定缴纳税款的，税务机关应依法追缴税款，并按照规定加收滞纳金。纳税人拒绝缴纳税款的，税务机关可依法采取强制执行措施。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）税务机关及其工作人员的法律责任税务