如何规范税收审计制度

PAGE如何规范税收审计制度一、总则（一）目的为了加强公司税收管理，规范税收审计工作，防范税收风险，保障公司合法权益，依据国家税收法律法规及相关行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构的税收审计活动。（三）基本原则1.合法性原则：税收审计工作必须严格遵守国家税收法律法规，确保审计行为合法合规。2.准确性原则：审计过程中应准确核实各项税收数据，保证税收计算和缴纳的准确性。3.独立性原则：税收审计部门应独立于其他部门，确保审计工作不受干扰，客观公正地开展。4.全面性原则：涵盖公司所有涉税业务，包括但不限于收入、成本、费用、资产处置等环节的税收审计。二、税收审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的税收审计部门，负责统筹管理公司的税收审计工作。税收审计部门应配备专业的审计人员，明确各岗位职责。（二）人员资质要求1.税收审计人员应具备扎实的税收专业知识，熟悉国家税收法律法规和相关政策。2.拥有丰富的财务会计知识，能够熟练运用财务分析方法进行涉税事项的审查。3.具备良好的沟通协调能力和团队合作精神，能够与公司内部各部门及外部税务机关进行有效的沟通。4.审计人员应定期参加专业培训，不断更新知识，提高业务水平。（三）人员职责分工1.部门负责人负责制定税收审计工作计划和目标，组织实施税收审计项目。审核审计报告，对重大税收问题提出决策建议。协调与公司内部其他部门及外部税务机关的关系。2.主审人员负责具体审计项目的组织和实施，制定审计方案。指导审计人员开展工作，审核审计工作底稿。撰写审计报告，对审计发现的问题进行分析和总结。3.审计人员按照审计方案要求，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。协助主审人员完成审计报告的撰写，负责所涉及审计事项的解释和说明。三、税收审计内容（一）纳税申报审计1.审核公司各项税费的申报数据是否准确、完整，与财务报表及相关业务数据是否一致。2.检查纳税申报的及时性，是否按照规定期限申报缴纳税款。3.核实申报税种、税目、税率的适用是否正确，有无错用税率或漏报税种的情况。（二）税款计算审计1.审查公司各项收入、成本、费用的确认和计量是否符合税收法规的规定，有无多计或少计收入、成本、费用的情况。2.检查税收优惠政策的适用是否正确，是否符合相关条件，有无违规享受税收优惠的问题。3.核实各项税费的计算方法是否正确，计算过程是否准确无误。（三）发票管理审计1.检查公司发票的领购、开具、取得、保管等环节是否符合发票管理规定。2.审核发票的真实性、合法性，是否存在虚开发票、取得虚假发票等违法行为。3.查看发票的开具内容是否与实际业务相符，发票的开具金额是否与申报收入一致。（四）税务风险管理审计1.识别公司面临的税收风险，评估风险的可能性和影响程度。2.检查公司是否建立了有效的税务风险防控机制，风险防控措施是否落实到位。3.针对发现的税务风险，提出改进建议，督促相关部门采取措施进行整改。四、税收审计流程（一）审计计划制定1.税收审计部门应根据公司年度经营计划、税务管理重点及以往审计情况，制定年度税收审计工作计划。2.计划内容应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计人员分工等。3.年度审计工作计划应报公司管理层审批后实施。（二）审计准备1.主审人员根据审计项目要求，组建审计小组，明确小组成员的职责分工。2.收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司财务资料、税务申报资料等。3.制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点及时间进度安排。（三）审计实施1.审计人员按照审计方案，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，询问相关人员等方式，收集审计证据。2.对审计过程中发现的问题进行详细记录，编制审计工作底稿，确保审计证据充分、可靠。3.审计人员应及时与公司内部各部门沟通协调，核实审计事项，获取必要的支持和解释。（四）审计报告撰写1.主审人员根据审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析和归纳，撰写审计报告初稿。2.审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、问题分析及建议、审计结论等内容。3.审计报告初稿完成后，应征求公司内部相关部门及被审计单位的意见，对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。4.根据反馈意见修改完善审计报告，形成正式审计报告，报公司管理层审批。（五）审计结果处理1.公司管理层根据审计报告的审批意见，下达审计结果处理决定。2.被审计单位应按照审计结果处理决定，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。3.税收审计部门负责对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位，应及时向公司管理层汇报，并提出进一步的处理建议。五、税收审计档案管理（一）档案收集税收审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类资料进行整理，移交档案管理人员。档案资料应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计结果处理决定及整改资料等。（二）档案整理档案管理人员按照档案管理的要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管1.设立专门的税收审计档案保管库，配备必要的保管设备，确保档案安全。2.按照档案保管期限的要求，对税收审计档案进行分类存放，便于查阅和调阅。（四）档案查阅1.公司内部人员因工作需要查阅税收审计档案的，应填写档案查阅申请表，经部门负责人批准后，方可查阅。2.查阅档案时，应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。3.外部单位因工作需要查阅税收审计档案的，应按照国家有关规定办理相关手续，经公司管理层批准后，方可查阅。六、税收审计监督与考核（一）监督机制1.公司内部审计部门应对税收审计工作进行定期监督检查，检查税收审计制度的执行情况、审计工作质量等。2.税务机关对公司税收征管情况进行监督检查时，税收审计部门应积极配合，提供相关资料，接受监督。（二）考核办法1.建立税收审计工作考核制度，对税收审计部门及审计人员的工作业绩进行考核评价。2.考核内容包括审计计划完成情况、审计质量、问题整改效果、团队协作等方面。3.根据考核结果，对表现优秀