公司治理与内部控制（模拟试卷参考答案-8套）

模拟试卷参考答案模拟试卷一参考答案一、名词解释题（共4小题，每题4分，共计16分）1.内部控制。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2.利益相关者。就是任何可能影响企业目标或被企业目标影响的个人或集团。包括所有者（股东）、董事会、经理层、债权人与债务人、员工、供应商与客户、政府与社会等。3.控制活动。控制活动是有助于确保管理层的风险反应被执行的一些方针政策和程序。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。4.不相容职务相分离。指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.公司治理的影响因子。公司自身的股权结构和运行机制公司控股股东的身份公司的发展阶段及其规模公司所处的外部市场环境和市场结构2.所有权与控制权分离会导致哪两类公司治理问题，并列举其具体表现形式一、“内部人控制问题”（也称“代理人问题”），即公司内部管理者通过控制权侵害投资人；二、“大股东侵权问题”即大股东侵害小股东或其他投资人公司内部人侵害外部投资者（股东和债权人）的形式：资产转移、转移定价、非利润最大化的投资、CEO报酬、在职消费、建立“个人王国”大股东侵害小股东的形式、关联交易，包括资产从公司转移到大股东（“掏空”）、亏损从大股东转移到公司；大股东的非利润目标（如社会安定、缩小收入差距等）3.内部审计师在内部控制中的任务与责任内部审计师在评价内部控制有效性方面起着重要的作用，对维持有效性也有所贡献。内部审计职能部门因为其在企业中的地位和权利，起着重要的监督作用。三、辨析题（共3小题，每题6分，共计18分）1．控制环境处于内部控制的五大要素之首正确。控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本准则和框架。2．内部控制可以保证财务报表的可靠性和法律法规的遵循性错误。一个内部控制系统，无论设计和运行得多么完善，也只能为管理层和董事会就公司目标的实现提供合理保证－而不是绝对的保证。3．内部控制于公司治理水火不相容错误。内部控制与公司治理不是主体与环境的关系；离开公司治理结构，内部控制就没有完整性；有效的内部控制是完善公司治理的重要保障。四、案例分析（共3小题，每题10分，共计30分）第1题答案：1．发生管理费用事项的执行与货款支付、报销等不能由出纳一个人完成，因为《内部会计控制规范——基本规范》禁止由同一个人办理货币资金业务的全过程。2．出纳为了减少跑银行的麻烦的做法，有两项违规行为：超限额保存现金、坐支现金，应该将款项及时送存银行。3．私自出借现金给亲友应急的做法属于挪用资金的行为，应该严格禁止。挪用资金的行为的发生也是以现金不及时送存银行为前提的，是内部控制失范的结果。4．空白支票、预留印鉴由一个人保管的做法违规，容易导致个人窃取单位资金的行为。5．企业出纳岗位5年没有轮换，可能容易出现各种作弊行为，应考虑根据实际情况适当轮换岗位。第2题答案：首先，公司对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰，指定财务部为预算管理机构是可以的，但应该规定财务职能。从本例销售部向财务部提出预算调整，并由财务部作出调整决定可以看出，财务部作了应该由董事会作的事情，即董事会是预算审批和预算调整审批的机构，应由董事会决定是否进行调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。应该明确与预算编制有关机构的职责和权限，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。其次，预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部，由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法不符合岗位分工原理，预算编制和审批是不相容的岗位，应该分设机构办理两项业务。再次，年度预算应该分解为季度和月度预算，以便于随时对预算执行情况进行监督。本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，或者没有实施预算执行情况内部报告制度和预警制度。正确的做法应该是制定月度、季度预算后，实施执行情况内部报告和预警制度，及时发现预算执行中的问题。最后，在是否调整预算的问题上，不但审批机构不符合规定，而且审批的重点没有把握好，单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义因而立即进行调整，使它符合实际情况，是片面的看法。正确的做法应该是，重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。第3题答案：1．销售部对单据审核不严，对本企业财务专用章不熟悉，而且没有注意到缺乏收款人员私章等问题。一般要求，在编制销售通知单、组织发货的环节都应该认真审核单据的真实性，确保安全发货。销售部、财务部缺乏对单据的及时核对。《内部会计控制规范——销售与收款》第十八条规定，“单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。”增塑剂厂显然没有及时核对销售的相关单据，导致长时间没有发现货物被骗走的情况，增加了侦破的难度。五、综合分析题（共1小题，每题21分，共计21分）（1）董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中有非常重要的作用，并应承担相应的责任：①董事会。董事会直接影响内部环境这一控制基础，其在内部控制中的职责表现为：科学选择经理层并对其实施有效监督；清晰了解企业内部控制的范围；就企业的最大风险承受度形成一致意见；及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责。A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A公司的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和授权方面也存在问题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处。另外存在对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通造成的。②经理层。经理层直接对一个单位的经营管理活动负责。总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括：贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引；定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李某诚信和道德价值的扭曲，第二个方面部分高级管理人员存在缺失，例如财务经理存在严重失职。③内部审计部门。内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责；对内部审计部门负责人的任免应当慎重；内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通；应当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。A公司内部审计部门的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问题。（2）甲集团公司领导在会议发言中的观点存在的不当之处包括：①甲集团公司董事长何某：缺陷：集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。理由：内部控制的目标并不仅仅是保护资产安全，应该是促进实现发展战略、促进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促进维护资产安全和促进企业经营管理合法合规五个方面。②甲集团公司总会计师孙某：缺陷：要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门的负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。理由：内部审计部门应该相对独立，不能够与财务部门一同归财务负责人管理，同时对于每期报告的内部要求不同，过于苛刻，应该根据实际情况详细报告。③甲集团下属B公司总经理： 缺陷：要加大对于风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要的职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。理由：风险管理部门的职责并不是管理职责，让其承担管理层的职责是不恰当的。模拟试卷二参考答案一、名词解释题（共4小题，每题4分，共计16分）1.内部牵制。是以查错防弊为目的，以职务分离、账目核对为手段，以钱、账、物等为主要控制对象。内部牵制是以不相容职务分离为主要内容的流程设计，是内部控制的最初形式和基本形态。内部牵制按照实现机制的不同，可分为分离式牵制和合作式牵制两类。2.内部控制的适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。3.公司治理的合约性。是指公司各利益关系人通过签订合约来规定各自的权、责、利。4.内部审计。由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.如何才能让独立董事既“独立”又“懂事”（1）提名、任期与任职资格（2）薪酬、激励与考评（3）行使职权的程序（4）问责机制（5）职业化、专业化发展（6）股权结构、法律环境等（答对一点给1分）2.典型的公司治理模式（列举四种）。英美为代表的市场主导型治理模式；以德日机制为代表的机构主导型模式；以拉美、东业为代表的家族治理模式；以前苏联、东欧为代表的转轨经济国家的治理模式。3.简述集中分布型股权结构的表现及特征。其表现是：股权高度集中，绝对控股股东一般拥有公司股份的50%以上，对公司拥有绝对控制权。这种股权结构下，大股东缺少来自其他小股东的约束和制衡，导致其容易干预经营者行为，甚至与经营者合谋共损小股东的利益。三、辨析题（共3小题，每题6分，共计18分）1．内部控制的任务与责任主要由内审部门承担。错误（3）内部控制需要全体员工的参与，所有部门、员工都负有责任。（2）董事会是最终责任人。（1）2．内部控制导致大量规章要遵守，一堆表格要填，许多章要盖，既滋生官僚作风，又缺乏效率和人性。错误（3）实现控制目标，规章、表格和公章是必要的。（2）它们在特定情况下可能会影响工作速度，但决不应当把它们与官僚作风、缺乏效率和缺乏人性等划上等号。如果没有这些东西，可能更缺乏效率，更滋生官僚作风，更缺乏人性，尤其是在一些庞大的企业集团中。（1）3．只需强化内部控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。错误。（3）内部控制框架是一个系统，包含5个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。（3）四、案例分析（共3小题，每题10分，共计30分）1.①总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。（2）②重大事项应该通过集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。③出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记。（2）④采购和验收入库应该由不同的人操作。（2）⑤销售人员不得一条龙经办全部销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。（1）⑥销售费用应制定费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。（1）2．1．机械厂采购不相容岗位没有分设（2）。第一组不能既请购又决定采购,既询价又确定供应商；第二组不能既采购又验收入库(私自变卖2吨钢材的行为就是不相容岗位没有分离的结果)。（2）2．采购岗位之间越权（1）。采购部门应该根据确定的供应商采购，但是第二组擅自决定另行选择供应商，是越权行为;第二组没有根据给定的采购任务采购，而是听信别人宣传。购买别的商品,也是越权行为。（2）3．对重大的技术性强的购买决策,应通过专家论证，集体决策确定是否购买（1）。本例第二组直接决定采购技术发生重大变化的材料不符合内部控制要求，而应通过特定程序进行决策(专家论证、集体决策等)。（2）3．1．企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则，出纳不应该兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）2．基于同样的原因，出纳收款并开具销售票的做法容易导致错弊，开票和收款应该由不同的人完成。（2）3．付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。（2）4．结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。（2）5．期末现金短款，本质上是白条抵库，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。（2）五、综合分析题（共1小题，每题21分，共计21分）1．甲公司制定的内部控制的总体目标不完整。甲公司制定的总体目标缺少“资产安全”的目标，五个目标缺一不可。（2’）2．甲公司在内部环境控制中存在不当之处：（1）由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当。由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部门不具有相对独立性。（2’）（2）对于研究生以上学历的员工无需培训的观点不恰当。应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。（2’）3.资金活动的控制存在缺陷：（1）甲公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。企业应建立回避制度。（2’）（2）甲公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。（2’）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。（2’）4．销售业务控制存在缺陷：（1）甲公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽。（2’）企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（2）甲公司的销售激励政策不利于风险控制（2’），业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。5.工程项目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招标、支付款项等方面，全部由总经理D一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策应当分离、项目实施与款项支付应当分离的内部控制原则（2’）。公司应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。（2）由于总经理D独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使生产中不断出现事故。企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收（1’）。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续。答对策给2分模拟试卷三参考答案一、名词解释题（共6小题，每题3分，共计18分）1.企业风险管理。ERM是一个受企业董事会、管理层和其他人士影响的过程（1分），用于制定战略之中，并且贯穿整个企业，用以识别可能影响该企业的潜在事项，并且将风险控制在风险偏好的范围之内（1分），为达到实体目标提供合理的保证（1分）。2.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面（1分）形成相互制约、相互监督（1分），同时兼顾运营效率（1分）。3.风险评估。是企业及时识别、系统分析（1分）经营活动中与实现内部控制目标相关的风险（1分），合理确定风险应对策略（1分）。4.企业文化。是指企业在生产经营实践中逐步形成的（1分）、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神（1分），以及在此基础上形成的行为规范（1分）的总称。5.特别授权。是指企业在特殊情况（1分）、特定条件下（1分）进行的授权（1分）。6.利益相关者。利益相关者就是任何可能影响企业目标或被企业目标影响的个人或集团（2分）。包括所有者、董事会、经理层、债权人与债务人、员工、供应商与客户、政府与社会等（1分）。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.简述内部审计机构对监督检查中发现内部控制缺陷的报告路径。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告（2分）；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告（3分）。2.简述企业文化的主要风险。企业缺乏积极向上的企业文化，员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力（2分）；缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，企业发展目标难以实现，影响可持续发展（2分）；企业缺乏诚实守信的经营理念，舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉（1分）。3.我国企业内部控制基本要素有哪些。我国企业内部控制基本要素包括控制环境（1分）、风险识别（1分）、控制活动（1分）、信息和沟通（1分）、内部监督（1分）。三、辨析题（共3小题，每题5分，共计15分）1．只需强化内部控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。错误。（2分）内部控制框架是一个系统，包含5个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。（3分）2.经理层对内部控制有效性负全责。错误。（2分）理由：董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（3分）3.有审计部经理兼任审计委员会主席。错误。（2分）理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。或：审计委员会主席应该具有独立性。或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（3分）四、案例题（共3小题，每题10分，共计30分）1.（1）公司对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰（2分）。董事会是预算审批和预算调整审批的机构，应由董事会决定是否进行调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。应该明确与预算编制有关机构的职责和权限，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。（2分）（2）预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部。由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法不符合岗位分工原理，预算编制和审批是不相容的岗位，应该分设机构办理两项业务。（2分）（3）年度预算应该分解为季度和月度预算，以便于随时对预算执行情况进行监督。本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，或者没有实施预算执行情况内部报告制度和预警制度。正确的做法应该是制定月度、季度预算后，实施执行情况内部报告和预警制度，及时发现预算执行中的问题。（2分）（4）在是否调整预算的问题上，不但审批机构不符合规定，而且审批的重点没有把握好，单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义因而立即进行调整，使它符合实际情况，是片面的看法。正确的做法应该是，重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。（2分）2．（1）总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。（2分）（2）重大事项应该通过集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。（2分）（3）出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记。（2分）（4）采购和验收入库应该由不同的人操作。（2分）（5）销售人员不得一条龙经办全部销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。（1分）（6）销售费用应制定费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。（1分）3.解答：（1）财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。(2分)（2）出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。(2分)（3）支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。(2分)（4）原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。(2分)（5）该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。(2分)五、综合题（共1小题，每题22分，共计22分）解答：1．甲公司制定的内部控制的总体目标不完整。甲公司制定的总体目标缺少“资产安全”的目标，五个目标缺一不可。（2分）2．甲公司在内部环境控制中存在不当之处：（1）由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当。由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部门不具有相对独立性。（2分）（2）对于研究生以上学历的员工无需培训的观点不恰当。应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。（2分）3.资金活动的控制存在缺陷：（1）甲公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。企业应建立回避制度。（2分）（2）甲公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。（2分）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。（2分）4．销售业务控制存在缺陷：（1）甲公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽。（2分）企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（2）甲公司的销售激励政策不利于风险控制（2分），业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。5.工程项目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招标、支付款项等方面，全部由总经理D一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策应当分离、项目实施与款项支付应当分离的内部控制原则（2分）。公司应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。（2）由于总经理D独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使生产中不断出现事故。企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收（2分）。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续。答对策给2分

模拟试卷四参考答案一、名词解释题（共6小题，每题3分，共计18分）1.内部控制（基本规范）。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的（1分）、旨在实现控制目标的过程（2分）。2.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程（1分），覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项（3分）。3.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础（2分），一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等（1分）。4.发展战略。发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上（1分），制定并实施的长远发展目标与战略规划（2分）。5.常规授权。是指企业在日常经营管理活动（1分）中按照既定的职责和程序（2分）进行的授权。6.公司治理。就是基于公司所有权与控制权分离而形成的公司所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的一种权力和利益分配（1分）与制衡关系（1分）的制度安排（1分）。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.简述公司治理产生的动因。经理人的高薪引起了股东和社会的不满（1分）；机构投资者兴起与股东参与意识提高（1分）；敌意收购（hostilebuyouts)对利益相关者的损害（1分）；公司丑闻案件是引发各国公司治理改革的直接动力（1分）；投资者投资对象的选择（1分）；转轨经济国家存在的“内部人控制”。2.企业如何制定发展战略？应考虑哪些因素。应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标（2分），而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素（3分）。3.什么是“三重一大”，有什么要求。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），（3分）应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（2分）三、辨析题（共3小题，每题5分，共计15分）1．控制环境处于内部控制的五大要素之首正确。控制环境处于内部控制五大要素之首。（2分）控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本准则和框架。（3分）2．内部控制可以保证财务报表的可靠性和法律法规的遵循性错误。这种想法也是没有根据的。（2分）一个内部控制系统，无论设计和运行得多么完善，也只能为管理层和董事会就公司目标的实现提供合理保证－而不是绝对的保证。（3分）3.有审计部经理兼任审计委员会主席。错误。（2分）理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。或：审计委员会主席应该具有独立性。或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（3分）四、案例分析题（共3小题，每题10分，共计30分）1．（1）禁止由同一个人办理货币资金业务的全过程。（2分）（2）出纳为了减少跑银行的麻烦的做法，有两项违规行为：超限额保存现金、坐支现金，应该将款项及时送存银行。（2分）（3）私自出借现金给亲友应急的做法属于挪用资金的行为，应该严格禁止。挪用资金的行为的发生也是以现金不及时送存银行为前提的，是内部控制失范的结果。（2分）（4）空白支票、预留印鉴由一个人保管的做法违规，容易导致个人窃取单位资金的行为。（2分）（5）企业出纳岗位5年没有轮换，可能容易出现各种作弊行为，应考虑根据实际情况适当轮换岗位。（2分）2．（1）销售部对单据审核不严，对本企业财务专用章不熟悉（2分），而且没有注意到缺乏收款人员私章等问题（2分）。一般要求，在编制销售通知单、组织发货的环节都应该认真审核单据的真实性，确保安全发货。（2分）（2）销售部、财务部缺乏对单据的及时核对（2分）。增塑剂厂显然没有及时核对销售的相关单据，导致长时间没有发现货物被骗走的情况，增加了发现风险的难度。（2分）2、国有大型企业集团公司为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现该子公司工程项目管理混乱。2011年5月，该子公司开工建设职工活动中心，2012年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由该子公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经该子公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。要求：从内部控制角度，分析、判断并指出该子公司内部控制中存在哪些薄弱环节?解答：该子公司内部控制中存在下列薄弱环节：（1）（工程项目的可行性研究存在缺陷，）不应仅由工会有关人员进行可行性研究。（2分）（2）公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。（2分）（3）工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。(2分)（4）工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。(2分)（5）竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(2分)五、综合题解答：（1）董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中有非常重要的作用，并应承担相应的责任：①董事会。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责。（2分）A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A公司的管理层，缺乏有效的监督（1分），同时在选择和授权方面也存在问题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处（1分）。另外存在对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通造成的。（1分）②经理层。管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。（2分）A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李某诚信和道德价值的扭曲（1分），第二个方面部分高级管理人员存在缺失，例如财务经理存在严重失职（1分）。③内部审计部门。内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。（2分）A公司内部审计部门的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问题。（2分）（2）甲集团公司领导在会议发言中的观点存在的不当之处包括：①甲集团公司董事长何某：缺陷：集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。（1分）理由：内部控制的目标并不仅仅是保护资产安全，应该是促进实现发展战略、促进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促进维护资产安全和促进企业经营管理合法合规五个方面。（1分）②甲集团公司总会计师孙某：缺陷：要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门的负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。（1分）理由：内部审计部门应该相对独立，不能够与财务部门一同归财务负责人管理（2分），同时对于每期报告的内部要求不同，过于苛刻，应该根据实际情况详细报告。（1分）③甲集团下属B公司总经理：缺陷：要加大对于风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要的职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。（2分）理由：风险管理部门的职责并不是管理职责，让其承担管理层的职责是不恰当的。（1分）

模拟试卷五参考答案一、名词解释题（共6小题，每题3分，共计18分）1.内部控制（基本规范）。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的（1分）、旨在实现控制目标的过程（2分）。2.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程（1分），覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项（3分）。3.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础（2分），一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等（1分）。4.发展战略。发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上（1分），制定并实施的长远发展目标与战略规划（2分）。5.常规授权。是指企业在日常经营管理活动（1分）中按照既定的职责和程序（2分）进行的授权。6.公司治理。就是基于公司所有权与控制权分离而形成的公司所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的一种权力和利益分配（1分）与制衡关系（1分）的制度安排（1分）。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.简述公司治理产生的动因。经理人的高薪引起了股东和社会的不满（1分）；机构投资者兴起与股东参与意识提高（1分）；敌意收购（hostilebuyouts)对利益相关者的损害（1分）；公司丑闻案件是引发各国公司治理改革的直接动力（1分）；投资者投资对象的选择（1分）；转轨经济国家存在的“内部人控制”。2.企业如何制定发展战略？应考虑哪些因素。应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标（2分），而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素（3分）。3.什么是“三重一大”，有什么要求。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），（3分）应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（2分）三、辨析题（共3小题，每题5分，共计15分）1．控制环境处于内部控制的五大要素之首正确。控制环境处于内部控制五大要素之首。（2分）控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本准则和框架。（3分）2．内部控制可以保证财务报表的可靠性和法律法规的遵循性错误。这种想法也是没有根据的。（2分）一个内部控制系统，无论设计和运行得多么完善，也只能为管理层和董事会就公司目标的实现提供合理保证－而不是绝对的保证。（3分）3.有审计部经理兼任审计委员会主席。错误。（2分）理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。或：审计委员会主席应该具有独立性。或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（3分）四、案例分析题（共3小题，每题10分，共计30分）1．（1）禁止由同一个人办理货币资金业务的全过程。（2分）（2）出纳为了减少跑银行的麻烦的做法，有两项违规行为：超限额保存现金、坐支现金，应该将款项及时送存银行。（2分）（3）私自出借现金给亲友应急的做法属于挪用资金的行为，应该严格禁止。挪用资金的行为的发生也是以现金不及时送存银行为前提的，是内部控制失范的结果。（2分）（4）空白支票、预留印鉴由一个人保管的做法违规，容易导致个人窃取单位资金的行为。（2分）（5）企业出纳岗位5年没有轮换，可能容易出现各种作弊行为，应考虑根据实际情况适当轮换岗位。（2分）2．（1）销售部对单据审核不严，对本企业财务专用章不熟悉（2分），而且没有注意到缺乏收款人员私章等问题（2分）。一般要求，在编制销售通知单、组织发货的环节都应该认真审核单据的真实性，确保安全发货。（2分）（2）销售部、财务部缺乏对单据的及时核对（2分）。增塑剂厂显然没有及时核对销售的相关单据，导致长时间没有发现货物被骗走的情况，增加了发现风险的难度。（2分）3.解答：该子公司内部控制中存在下列薄弱环节：（1）（工程项目的可行性研究存在缺陷，）不应仅由工会有关人员进行可行性研究。（2分）（2）公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。（2分）（3）工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。(2分)（4）工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。(2分)（5）竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(2分)五、综合题解答：（1）董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中有非常重要的作用，并应承担相应的责任：①董事会。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责。（2分）A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A公司的管理层，缺乏有效的监督（1分），同时在选择和授权方面也存在问题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处（1分）。另外存在对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通造成的。（1分）②经理层。管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。（2分）A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李某诚信和道德价值的扭曲（1分），第二个方面部分高级管理人员存在缺失，例如财务经理存在严重失职（1分）。③内部审计部门。内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。（2分）A公司内部审计部门的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问题。（2分）（2）甲集团公司领导在会议发言中的观点存在的不当之处包括：①甲集团公司董事长何某：缺陷：集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。（1分）理由：内部控制的目标并不仅仅是保护资产安全，应该是促进实现发展战略、促进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促进维护资产安全和促进企业经营管理合法合规五个方面。（1分）②甲集团公司总会计师孙某：缺陷：要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门的负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。（1分）理由：内部审计部门应该相对独立，不能够与财务部门一同归财务负责人管理（2分），同时对于每期报告的内部要求不同，过于苛刻，应该根据实际情况详细报告。（1分）③甲集团下属B公司总经理：缺陷：要加大对于风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要的职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。（2分）理由：风险管理部门的职责并不是管理职责，让其承担管理层的职责是不恰当的。（1分）

模拟试卷六参考答案一、名词解释题（共6小题，每题3分，共计18分）1.企业风险管理。ERM是一个受企业董事会、管理层和其他人士影响的过程（1分），用于制定战略之中，并且贯穿整个企业，用以识别可能影响该企业的潜在事项，并且将风险控制在风险偏好的范围之内（1分），为达到实体目标提供合理的保证（1分）。2.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面（1分）形成相互制约、相互监督（1分），同时兼顾运营效率（1分）。3.风险评估。是企业及时识别、系统分析（1分）经营活动中与实现内部控制目标相关的风险（1分），合理确定风险应对策略（1分）。4.企业文化。是指企业在生产经营实践中逐步形成的（1分）、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神（1分），以及在此基础上形成的行为规范（1分）的总称。5.特别授权。是指企业在特殊情况（1分）、特定条件下（1分）进行的授权（1分）。6.利益相关者。利益相关者就是任何可能影响企业目标或被企业目标影响的个人或集团（2分）。包括所有者、董事会、经理层、债权人与债务人、员工、供应商与客户、政府与社会等（1分）。二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.简述内部审计机构对监督检查中发现内部控制缺陷的报告路径。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告（2分）；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告（3分）。2.简述企业文化的主要风险。企业缺乏积极向上的企业文化，员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力（2分）；缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，企业发展目标难以实现，影响可持续发展（2分）；企业缺乏诚实守信的经营理念，舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉（1分）。3.我国企业内部控制基本要素有哪些。我国企业内部控制基本要素包括控制环境（1分）、风险识别（1分）、控制活动（1分）、信息和沟通（1分）、内部监督（1分）。三、辨析题（共3小题，每题5分，共计15分）1．只需强化内部控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。错误。（2分）内部控制框架是一个系统，包含5个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。（3分）2.经理层对内部控制有效性负全责。错误。（2分）理由：董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（3分）3.有审计部经理兼任审计委员会主席。错误。（2分）理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。或：审计委员会主席应该具有独立性。或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（3分）四、案例题（共3小题，每题10分，共计30分）1.（1）公司对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰（2分）。董事会是预算审批和预算调整审批的机构，应由董事会决定是否进行调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。应该明确与预算编制有关机构的职责和权限，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。（2分）（2）预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部。由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法不符合岗位分工原理，预算编制和审批是不相容的岗位，应该分设机构办理两项业务。（2分）（3）年度预算应该分解为季度和月度预算，以便于随时对预算执行情况进行监督。本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，或者没有实施预算执行情况内部报告制度和预警制度。正确的做法应该是制定月度、季度预算后，实施执行情况内部报告和预警制度，及时发现预算执行中的问题。（2分）（4）在是否调整预算的问题上，不但审批机构不符合规定，而且审批的重点没有把握好，单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义因而立即进行调整，使它符合实际情况，是片面的看法。正确的做法应该是，重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。（2分）2．（1）总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。（2分）（2）重大事项应该通过集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。（2分）（3）出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记。（2分）（4）采购和验收入库应该由不同的人操作。（2分）（5）销售人员不得一条龙经办全部销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。（1分）（6）销售费用应制定费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。（1分）3.解答：（1）财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。(2分)（2）出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。(2分)（3）支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。(2分)（4）原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。(2分)（5）该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。(2分)五、综合题解答：1．甲公司制定的内部控制的总体目标不完整。甲公司制定的总体目标缺少“资产安全”的目标，五个目标缺一不可。（2分）2．甲公司在内部环境控制中存在不当之处：（1）由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当。由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部门不具有相对独立性。（2分）（2）对于研究生以上学历的员工无需培训的观点不恰当。应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。（2分）3.资金活动的控制存在缺陷：（1）甲公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。企业应建立回避制度。（2分）（2）甲公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。（2分）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。（2分）4．销售业务控制存在缺陷：（1）甲公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽。（2分）企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（2）甲公司的销售激励政策不利于风险控制（2分），业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。5.工程项目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招标、支付款项等方面，全部由总经理D一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策应当分离、项目实施与款项支付应当分离的内部控制原则（2分）。公司应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。（2）由于总经理D独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使生产中不断出现事故。企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收（2分）。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续。

模拟试卷七参考答案一、名词解释题（共6小题，每题3分，共计18分）1.公司治理。就是基于公司所有权和控制权分离而形成的（1分）公司所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的（1分）一种权利和利益分配与制衡关系的制度安排（1分）。2.董事会(Boardofdirectors)是依照有关法律、行政法规和政策规定（1分），按公司或企业章程设立（1分）并由全体董事组成的业务执行机关（1分）。3.金色降落伞。指的是雇用合同中按照公司控制权变动条款（1分），对失去工作中的管理人员（1分）进行补偿的分离规定（1分）。4.风险规避。是指企业对超出风险承受度的风险（1分），通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动（1分）以避免和减轻损失的策略。（1分）5.常规授权。又称一般授权，是指企业在日常经营管理活动（1分）中按照既定的职责和程序（1分）进行的授权。（1分）6.内部信息。是指企业的各种业务报表和分析报告（1分）,有关生产方面、技术方面的资料以及经营管理部门制定的计划、经营决策等方面的情况（1分）。内部信息主要包括：财务信息，生产经营信息，销售信息，技术创新信息，综合管理信息等。（1分）二、简答题（共3小题，每题5分，共计15分）1.简述业主制企业的主要特点。个人出资，企业的成立方式简单；（1分）资金来源主要依靠储蓄、贷款等，但不能以企业名义进行社会集资；（1分）承担无限责任；（1分）企业收入为业主收入，业主以此向政府缴纳个人所得税；（1分）企业寿命与业主个人寿命联系在一起。（1分）2.证券市场在控制权配置中的作用证券市场的价值职能为控制权配置主体的价值评定奠定了基础（2分）；发达的资本市场造就了控制权配置主体；（1分）资本市场上的投资多样化为控制权市场配置提供了重要推动力。（2分）3.公司治理与内部控制的联系。（1）具有同源性。公司治理与内部控制都与现代公司两权分离所引发的代理问题密切相关。（2分）（2）具有共同载体。公司治理机制与内部控制制度作为一系列制度安排，要想发挥其作用就必须依附于一定的组织载体。（2分）（3）存在着交叉区域。首先，控制主体存在交叉性。其次，适用对象的交叉性。再次，总目标的一致性。（1分）三、辨析题（共3小题，每题5分，共计15分）1．风险识别只需要对资产当前所面临的和潜在的风险加以判断、归类和对风险性质进行鉴定的过程，不需要考虑到未来的因素。错误。（2分）理由：风险识别是指对资产当前或未来所面临的和潜在的风险加以判断、归类和对风险性质进行鉴定的过程。（3分）2.应用控制是指间接作用于企业生产经营业务活动的具体控制。错误。（2分）理由：应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，也称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核、以及为保证资产安全而采用的限制接近等项控制。（3分）3.外部信息主要包括：财务信息，生产经营信息，销售信息，技术创新信息，综合管理信息等。错误。（2分）理由：外部信息是指从企业外部所获取的信息。外部信息主要包括：国家法律法规，相关监管机构信息，经济形势信息，客户、供应商信息，科技进步和社会文化信息等。（3分）四、案例题（共3小题，每题10分，共计30分）1、解答：保管支票和印章（2分）、对银行存款余额进行调节（2分）以及登记材料明细账（2分）不符合内部控制要求。违背了货币资金业务的岗位分工（4分）。2．（1）总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。（2分）（2）重大事项应该通过集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。（2分）（3）出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记。（2分）（4）采购和验收入库应该由不同的人操作。（2分）（5）销售人员不得一条龙经办全部销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。（1分）（6）销售费用应制定费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。（1分）3.解答：该企业控制强点：（1）材料采购按计划进行，如无计划需特殊批准，可防止盲目采购（2分）。（2）由供销科填写订货单，可防止按采购员个人意愿选择采购材料的品种等问题的发生（2分）。（3）仓库、供销科、财务科各自取得采购合同和验收单，便于三个部门相互检查，防止出错（1分）。该企业控制弱点：（1）仓库只填一联“请购单”，不宜发现供销科在未经厂长批准前自行订货的现象（2分）。（2）材料采购虽按计划进行，但对此无相应检查措施（2分）。（3）采购业务的批准与执行均由供销科一个部门负责，缺乏必要的牵制（1分）。五、综合题答案：①“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。（1分）《企业内部控制应用指引第1号一组织结构》明确要求，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（2分）因此，对公司总经理的货币资金支付审批权限，也应设定上限，超过设定审批权限的，应通过集体决策和审批进行“特别授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。

②内部审计部与财务部一并由总会计师分管不恰当（1分）。内部审计是一项自我独立评价活动，为保证内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财会部门的工作是内部审计的主要工作对象，总会计师分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。（2分）

③“投资部的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批”不恰当，违背了不相容职务分离控制的要求。（1分）《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》明确规定，对外投资项目的可行性分析论证和审批属于两个不相容岗位，应相互分离。（2分）

④不恰当。（1分）《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》要求企业建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。（2分）具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备审批权限的部门和人员审批后，再行办理请购手续。

⑤“销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当，（1分）登记总账与明细总账属不相容职务，因当予以分离。（2分）

⑥该公司的某一子公司违反了《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》的岗位分工规定（1分）

1）该子公司的出纳人员同时负责办理贷款结