2025年新版会计收入考试题及答案

2025年新版会计收入考试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司与客户签订一份设备销售合同，约定销售设备并提供3年免费维修服务。设备单独售价80万元，3年维修服务单独售价20万元，合同总价款90万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司应识别的履约义务数量为（）。A.1项B.2项C.3项D.0项2.乙公司2024年12月销售一批商品，合同约定客户若在30天内付款可享受2%现金折扣。乙公司预计客户享受折扣的概率为80%，不享受的概率为20%。根据可变对价最佳估计数的确定方法，乙公司应确认的交易价格为（）。A.商品售价×（1-2%）B.商品售价×80%+商品售价×20%C.商品售价×（1-2%×80%）D.商品售价3.丙公司与客户签订软件开发合同，合同约定开发成果需经客户验收合格后方可确认收入。2024年12月31日，丙公司已完成70%的开发工作，但客户因内部流程未完成验收。根据收入准则，丙公司2024年末应（）。A.按70%进度确认收入B.不确认收入C.按实际发提供本确认收入D.按合同总价款确认收入4.丁公司向客户销售商品并约定3个月后以固定价格回购。回购价格高于原售价的差额，应计入（）。A.主营业务成本B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本5.戊公司2024年1月与客户签订3年期服务合同，合同总价款300万元（每年100万元）。2024年末，戊公司实际发生服务成本80万元（预计总成本240万元），采用成本法确定履约进度。2024年应确认收入（）。A.80万元B.100万元C.150万元D.300万元6.己公司销售商品时向客户赠送积分，每消费100元赠送10积分，每个积分可兑换1元商品。客户2024年消费10万元，预计积分兑换率为90%。己公司应分摊至积分的交易价格为（）。A.10000元B.9000元C.9090.91元D.1000元7.庚公司与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，A单独售价50万元，B单独售价50万元，合同总价款80万元。根据相对单独售价比例，A产品应分摊的交易价格为（）。A.40万元B.50万元C.30万元D.80万元8.辛公司2024年10月销售商品，合同约定客户有权在60天内无理由退货。辛公司根据历史数据估计退货率为10%。商品成本80万元，售价100万元（不含税）。2024年10月确认收入时，应确认的应收退货成本为（）。A.8万元B.10万元C.80万元D.100万元9.壬公司作为中间商，从供应商处采购商品后销售给客户。壬公司承担商品灭失风险，可自主定价。根据收入准则，壬公司应按（）确认收入。A.净额法（收取的佣金）B.总额法（商品售价）C.成本法（采购成本）D.公允价值法10.癸公司2024年1月签订合同，为客户提供设备安装服务（工期6个月），合同总价款120万元，预计总成本100万元。2024年3月，客户要求增加一项调试服务（单独售价30万元），双方协商追加价款25万元。原安装服务剩余成本40万元，新增调试服务预计成本20万元。根据合同变更处理原则，癸公司应（）。A.将变更部分作为原合同的组成部分B.将变更部分作为新合同C.将原合同终止，与变更部分合并为新合同D.不调整原合同收入二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列属于在某一时段内履行履约义务的情形有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.商品已交付客户并取得收款权利2.下列应计入合同取得成本的有（）。A.销售佣金（预期可收回）B.投标费（未中标）C.合同续约时支付的额外佣金D.签订合同前发生的差旅费3.主要责任人和代理人的区分关键在于（）。A.企业是否承担向客户转让商品的主要责任B.企业是否在转让商品前或后拥有对商品的控制权C.企业是否有权自主决定所交易商品的价格D.企业是否承担商品的存货风险4.对于客户未行使的权利（如预付卡未消费金额），下列处理正确的有（）。A.客户可能放弃部分权利时，企业应按预期将有权获得的部分确认为收入B.客户放弃权利的概率极低时，企业应在客户要求兑换时确认收入C.企业需按客户行使权利的模式按比例确认收入D.企业应将全部未行使权利确认为合同负债5.售后回购业务中，下列属于融资交易的有（）。A.回购价格低于原售价B.回购价格高于原售价C.客户具有行使回购权利的重大经济动因D.企业负有回购义务且回购价格固定三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业因现有合同续约或变更而支付的额外佣金，应作为合同取得成本资本化。（）2.合同资产与应收账款的区别在于，合同资产面临的信用风险以外的其他风险（如履约风险）。（）3.客户积分的单独售价应按其公允价值确定，无需考虑兑换率。（）4.可变对价的最佳估计数只能采用期望值法。（）5.质量保证期内的免费维修服务，若为保证商品符合既定标准，应作为单项履约义务。（）6.企业向客户转让商品前能够控制该商品的，应作为主要责任人按总额法确认收入。（）7.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增价款反映单独售价的，应作为原合同的组成部分。（）8.对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预期不会退回的部分确认收入。（）9.企业为履行合同发生的成本，若不属于其他准则规范范围且满足资本化条件，应计入合同履约成本。（）10.时段内履行的履约义务，企业应按产出法或投入法确定履约进度，优先使用产出法。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录科目要求写出二级明细。）1.甲公司为电商平台，2024年11月开展“满1000送100积分”活动（1积分=1元，可在3个月内兑换商品）。当月客户消费1000万元（不含税，增值税税率13%），共获得100万积分。甲公司预计积分兑换率为80%，实际2024年12月兑换30万积分，2025年1月兑换50万积分（剩余20万积分逾期未兑换）。假设甲公司销售商品和积分的单独售价分别为1000万元和100万元（按积分公允价值计算）。要求：（1）计算2024年11月应分摊至商品和积分的交易价格；（2）编制2024年11月确认收入的会计分录；（3）编制2024年12月积分兑换时的会计分录；（4）编制2025年1月积分兑换及逾期未兑换的会计分录。2.乙公司2024年5月1日与客户签订设备销售合同，售价500万元（不含税，增值税税率13%），成本300万元。合同约定客户有权在90天内无理由退货，乙公司根据历史数据估计退货率为20%。2024年5月10日，客户收到商品并支付货款；2024年7月15日，客户实际退回10%的商品（已验收入库），剩余90%确认购买；2024年8月10日，退货期届满，未发生其他退货。要求：（1）编制2024年5月10日销售商品的会计分录；（2）编制2024年7月15日实际退回商品的会计分录；（3）编制2024年8月10日退货期届满的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录科目要求写出二级明细。）丙公司2024年1月1日与客户签订合同，为其开发一套定制化管理系统，合同总价款1200万元（不含税）。合同约定：（1）系统开发完成后需经客户验收，验收通过后支付90%价款，剩余10%作为质量保证金（验收后1年内支付）；（2）丙公司负责提供1年免费技术支持（单独售价200万元）；（3）客户可在系统验收后以优惠价格（市场价格的80%）购买2年系统升级服务（单独售价300万元）。已知：（1）管理系统单独售价1000万元；（2）2024年丙公司实际发生开发成本600万元（均为人工费用），预计还将发提供本200万元；（3）2024年12月31日，系统开发完成并通过验收；（4）2025年1月，客户支付90%合同价款；（5）2025年丙公司提供技术支持发提供本50万元；（6）2025年12月，客户未行使升级服务购买权。要求：（1）识别合同中的履约义务；（2）计算各履约义务应分摊的交易价格；（3）编制2024年与开发系统相关的会计分录；（4）编制2025年与技术支持相关的会计分录；（5）编制2025年12月客户未行使升级服务购买权的会计分录。答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.A9.B10.C二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABCD4.AC5.BD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题第1题（1）积分单独售价=100万×80%=80万元（考虑兑换率）商品分摊价格=1000×[1000/(1000+80)]≈925.93万元积分分摊价格=1000×[80/(1000+80)]≈74.07万元（2）2024年11月分录：借：银行存款1130万元（1000×1.13）贷：主营业务收入925.93万元合同负债74.07万元应交税费——应交增值税（销项税额）130万元（1000×13%）（3）2024年12月兑换30万积分，占预计兑换总数的30/80=37.5%确认收入=74.07×37.5%≈27.78万元借：合同负债27.78万元贷：主营业务收入27.78万元（4）2025年1月兑换50万积分，占剩余预计兑换的50/（80-30）=100%确认收入=74.07×(50/80)=46.29万元（或74.07-27.78=46.29万元）逾期20万积分（占20/80=25%），对应金额=74.07×25%≈18.52万元，转为收入借：合同负债64.81万元（46.29+18.52）贷：主营业务收入64.81万元第2题（1）2024年5月10日：借：银行存款565万元（500×1.13）贷：主营业务收入400万元（500×80%）预计负债——应付退货款100万元（500×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）65万元（500×13%）借：主营业务成本240万元（300×80%）应收退货成本60万元（300×20%）贷：库存商品300万元（2）2024年7月15日退回10%：借：预计负债——应付退货款50万元（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元（500×10%×13%）贷：银行存款56.5万元（50×1.13）借：库存商品30万元（300×10%）贷：应收退货成本30万元（3）2024年8月10日退货期届满：剩余预计负债=100-50=50万元，转为收入借：预计负债——应付退货款50万元贷：主营业务收入50万元剩余应收退货成本=60-30=30万元，转为成本借：主营业务成本30万元贷：应收退货成本30万元五、综合题（1）履约义务：①开发管理系统；②提供1年技术支持；③客户具有重大权利的升级服务选项（因优惠价格构成重大权利）。（2）单独售价合计=1000（系统）+200（技术支持）+300×（1-80%）=1000+200+60=1260万元（注：升级服务重大权利的单独售价=300-300×80%=60万元）系统分摊价格=1200×(1000/1260)≈952.38万元技术支持分摊价格=1200×(200/1260)≈190.48万元升级服务分摊价格=1200×(60/1260)≈57.14万元（3）2024年开发系统：履约进度=600/(600+200)=75%（投入法）确认收入=952.38×75%≈714.29万元发提供本：借：合同履约成本600万元贷：应付职工薪酬600万元确认收入及成本：借：合同资产714.29万元贷：主营业务收入714.29万元借：主营业务成本600×75%=450万元贷：合同履约成本450万元验收后（2024年12月31日）：剩余收入=952.38-714.29≈238.09万元借：应收账款1080万元（1200×90%）合同资产238.09万元贷：合同资产714.29万元