2026年会计核算（无形资产摊销核算）试题及答案

2026年会计核算（无形资产摊销核算）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共6题，每题5分。每题只有一个选项符合题意，请将正确答案的序号填在括号内。1.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍应摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法2.企业2026年1月1日购入一项专利权，实际成本为200万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2026年年末，该无形资产的可收回金额为160万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2027年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.160B.140C.132D.1443.2026年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509.76万元，甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，假定实际年利率为5%。则2026年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。A.175.49B.140.39C.118.92D.88.694.甲公司2026年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元D.确认管理费用160万元，确认无形资产300万元5.2026年1月1日，甲公司从外单位购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款7500万元，款项已支付。该项专利技术法律保护期限为15年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。假定这项无形资产的净残值均为零，并按年采用直线法摊销。2026年年末，由于市场发生不利变化，致使该专利技术发生减值，甲公司预计其可收回金额为5200万元。2026年12月31日，该无形资产应计提的减值准备为（）万元。A.0B.1250C.2300D.15506.甲公司2026年1月1日以银行存款2800万元取得乙公司60%的股份，能够对乙公司实施控制。2026年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。2026年乙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2026年12月31日，甲公司个别报表中该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2800B.3080C.3200D.3320第II卷（非选择题共70分）（一）（共10分）答题要求：本大题共2题，每题5分。请简要回答下列问题。1.简述无形资产摊销的范围。2.说明无形资产减值准备与累计摊销的区别。（二）（共15分）答题要求：本大题共3题，请根据题目要求进行会计处理。1.甲公司2026年1月1日购入一项商标权，支付价款600万元，增值税税率为6%，款项已支付。该商标权预计使用年限为10年，采用直线法摊销。编制甲公司取得商标权及每年摊销的会计分录。（5分）2.2026年7月1日，丙公司将其拥有的一项专利技术出租给丁公司，租期为2年，每年租金收入为200万元，增值税税率为6%。该专利技术账面原价为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。编制丙公司2026年与该专利技术相关的会计分录。（5分）3.2026年1月1日，戊公司自行研发一项新技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出200万元。2026年7月1日，该项新技术研发成功并达到预定用途。该项新技术预计使用年限为10年，采用直线法摊销。编制戊公司自行研发新技术的相关会计分录。（5分）（三）（共15分）答题要求：本大题共3题，请根据题目要求进行计算并回答问题。1.甲公司2026年1月1日购入一项专利权，支付价款1000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年年末，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为700万元。计算2026年年末该专利权的账面价值，并编制计提减值准备的会计分录。（5分）2.乙公司2026年1月1日以银行存款1200万元取得一项土地使用权，该土地使用权预计使用年限为50年，采用直线法摊销。2026年6月30日，乙公司将该土地使用权对外出租，租赁期为3年，每年租金收入为100万元，增值税税率为6%。计算2026年该土地使用权应计提的摊销额，并编制相关会计分录。（5分）3.丙公司2026年1月1日购入一项非专利技术，支付价款800万元，预计使用年限为8年，采用直线法摊销。2026年年末，丙公司对该项非专利技术进行减值测试，预计其可收回金额为600万元。计算2026年年末该项非专利技术应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（5分）（四）（共15分）材料：甲公司2026年1月1日从外单位购入一项商标权，支付价款500万元，增值税税率为6%，款项已支付。该商标权预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年年末，由于市场竞争加剧，该商标权出现减值迹象，经测试可收回金额为350万元。2027年1月1日，甲公司将该商标权出售，取得价款300万元，增值税税率为6%，款项已收到。要求：根据上述材料，回答以下问题。1.计算2026年该商标权的摊销额。（3分）2.计算2026年年末该商标权应计提的减值准备。（3分）3.编制2027年1月1日出售该商标权的会计分录。（9分）（五）（共15分）材料：乙公司2026年1月1日开始自行研发一项新技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出300万元。2026年7月1日，该项新技术研发成功并达到预定用途。该项新技术预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，由于市场上出现了更先进的技术，该新技术出现减值迹象，经测试可收回金额为380万元。要求：根据上述材料，回答以下问题。1.计算2026年该新技术的入账价值。（3分）2.计算2026年该新技术的摊销额。（3分）3.计算2026年年末该新技术应计提的减值准备。（3分）4.编制乙公司自行研发新技术及相关会计处理的会计分录。（6分）答案：第I卷：1.D2.C3.D4.B5.D6.A第II卷：（一）：1.使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年应进行减值测试。2.无形资产减值准备是当无形资产可收回金额低于账面价值时计提的，影响账面价值；累计摊销是对使用寿命有限的无形资产在其使用期间进行分摊的价值损耗，两者性质不同，计提减值准备后摊销基础会改变。（二）：1.取得时：借：无形资产600，应交税费——应交增值税（进项税额）36，贷：银行存款636。每年摊销：借：管理费用60，贷：累计摊销60。2.取得租金：借：银行存款212，贷：其他业务收入200，应交税费——应交增值税（销项税额）12。摊销：借：其他业务成本25，贷：累计摊销25。3.研究阶段：借：研发支出——费用化支出50，贷：银行存款等50。借：管理费用50，贷：研发支出——费用化支出50。开发阶段：借：研发支出——资本化支出230，贷：银行存款等230。达到预定用途：借：无形资产230，贷：研发支出——资本化支出230。每年摊销：借：管理费用11.5，贷：累计摊销11.5。（三）：1.年摊销额=1000÷10=100万元，账面价值=1000-100=900万元，减值=900-700=200万元。分录：借：资产减值损失200，贷：无形资产减值准备200。2.年摊销额=1200÷50=24万元，半年摊销额=24÷2=12万元。分录：借：管理费用12，贷：累计摊销12。出租：借：银行存款106，贷：其他业务收入100，应交税费——应交增值税（销项税额）6。3.年摊销额=800÷8=100万元，账面价值=800-100=700万元，减值=700-600=100万元。分录：借：资产减值损失100，贷：无形资产减值准备100。（四）：1.年摊销额=500÷10=50万元。2.账面价值=500-50=450万元，减值=450-350=100万元。3.借：银行存款318，累计摊销50，无形资产减值准备100，资产处置损益32，贷：无形资产500，应交税费——应交增值税（销项税额）18。（五）：1.入账价值=300万元。2.年