2026年中信证券高级研究员审计题目及答案参考

2026年中信证券高级研究员审计题目及答案参考一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.在审计过程中，注册会计师发现某公司存在持续经营相关的重大不确定性，但管理层未在财务报表中充分披露。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.直接发表保留意见B.提请管理层修改报表，若拒绝则发表否定意见C.测试管理层对持续经营能力的评估依据D.视情况发表保留意见或否定意见2.某公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现其存货跌价准备计提不足。若此事项对财务报表有重大影响，注册会计师应如何处理？A.直接调整存货价值，无需与管理层沟通B.提请管理层调整，若拒绝则发表保留意见C.仅在审计报告附注中披露D.必须出具否定意见审计报告3.在审计外币业务时，注册会计师应注意哪些风险？A.汇率波动导致资产虚增B.折算方法选择不当C.外币交易信息披露不完整D.以上所有选项4.某公司内部控制存在重大缺陷，可能导致财务报表存在错报。注册会计师应如何处理？A.直接发表否定意见B.在审计报告中增加强调事项段C.视内部控制缺陷对财务报表的影响程度决定审计意见类型D.必须拒绝接受审计委托5.在审计固定资产时，注册会计师如何确认其存在性和权属？A.仅依赖管理层提供的权属证明B.实地观察和检查资产实物C.抽查固定资产明细账D.以上均需结合使用6.某公司采用分步法核算产品成本，注册会计师如何测试其成本核算准确性？A.检查成本计算单与总账是否一致B.测试生产工时分配的合理性C.复核原材料领用记录D.以上均需测试7.在审计收入确认时，注册会计师应关注哪些迹象可能表明存在舞弊风险？A.收入确认政策频繁变更B.销售合同条款与实际交付不符C.大额销售集中于期末D.以上均需关注8.某公司采用公允价值模式计量投资性房地产，注册会计师如何评估其公允价值估计的合理性？A.检查市场交易案例B.测试管理层对公允价值确定方法的依赖程度C.复核公允价值变动损益计算过程D.以上均需评估9.在审计关联方交易时，注册会计师应注意哪些风险？A.关联方未充分披露B.交易价格非公允C.关联方交易可能存在利益输送D.以上均需关注10.某公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现其未计提足够的环境责任准备金。若此事项对财务报表有重大影响，注册会计师应如何处理？A.直接调整报表，无需与管理层沟通B.提请管理层调整，若拒绝则发表保留意见C.仅在审计报告附注中披露D.必须出具否定意见审计报告二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.在审计过程中，注册会计师发现某公司存在以下情况，哪些可能表明存在重大错报风险？A.管理层对会计政策的选用存在偏见B.内部控制存在重大缺陷且未及时整改C.期末大额资金流向不明D.财务报表披露与实际情况不符2.在审计存货时，注册会计师应关注哪些测试程序？A.实地盘点存货B.测试存货跌价准备计提的充分性C.抽查存货采购记录D.检查存货跌价准备计提政策的一致性3.在审计收入确认时，注册会计师应关注哪些控制措施？A.客户订单与发货记录是否匹配B.销售合同条款是否清晰C.收款与收入确认是否同步D.退货政策是否合理4.在审计固定资产时，注册会计师应关注哪些减值迹象？A.固定资产长期闲置B.市场价值大幅下降C.固定资产使用效率低于预期D.固定资产计提折旧过快5.在审计关联方交易时，注册会计师应关注哪些风险？A.关联方交易未披露B.交易价格与非关联方交易差异显著C.关联方可能存在利益输送D.管理层对关联方交易的决策不独立三、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表舞弊风险？2.简述注册会计师在审计收入确认时如何测试其完整性和准确性？3.简述注册会计师在审计固定资产时如何评估其减值测试的合理性？四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：-存货跌价准备计提不足，管理层未予调整；-关联方交易未充分披露；-内部控制存在重大缺陷，导致财务报表可能存在错报。请分析注册会计师应如何处理这些情况，并说明其对审计意见的影响。2.某公司采用公允价值模式计量投资性房地产，注册会计师在审计过程中发现以下问题：-管理层对公允价值确定方法的依赖程度较高；-市场交易案例较少，公允价值估计存在较大主观性；-公允价值变动损益波动较大。请分析注册会计师应如何测试公允价值估计的合理性，并提出改进建议。答案及解析一、单项选择题1.B解析：根据审计准则，若管理层未充分披露持续经营相关的重大不确定性，注册会计师应提请管理层修改报表，若拒绝则可能发表保留意见或否定意见。直接发表保留意见可能过于保守，需视影响程度而定。2.B解析：发现存货跌价准备计提不足属于重大错报，注册会计师应提请管理层调整，若拒绝则根据影响程度发表保留意见或否定意见。直接调整存货价值需获得管理层授权。3.D解析：外币业务审计需关注汇率波动、折算方法、信息披露等风险，以上均可能存在错报风险。4.C解析：内部控制缺陷可能导致财务报表错报，注册会计师需视其影响程度决定审计意见类型，可能发表保留意见或否定意见。直接发表否定意见可能过于严厉。5.B解析：确认固定资产存在性和权属需结合实地观察、权属证明、账实核对等方法。仅依赖管理层证明或抽查明细账均不够全面。6.D解析：分步法成本核算需测试成本计算单、工时分配、原材料领用等，综合评估其准确性。7.D解析：收入确认舞弊风险需关注政策变更、合同与交付不符、期末集中销售等迹象，以上均需关注。8.D解析：公允价值计量需测试市场案例、管理层依赖程度、计算过程等，综合评估其合理性。9.D解析：关联方交易风险包括未披露、非公允价格、利益输送等，均需关注。10.B解析：未计提足够的环境责任准备金属于重大错报，注册会计师应提请管理层调整，若拒绝则可能发表保留意见或否定意见。直接调整需获得管理层授权。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：以上均可能表明存在重大错报风险，需进一步评估其对财务报表的影响。2.A、B、C、D解析：存货审计需关注实地盘点、跌价准备计提、采购记录、计提政策等。3.A、B、C、D解析：收入确认控制需关注订单、合同、收款、退货政策等。4.A、B、C、D解析：固定资产减值需关注闲置、市场价值下降、使用效率、折旧过快等迹象。5.A、B、C、D解析：关联方交易风险包括未披露、价格差异、利益输送、决策不独立等。三、简答题1.注册会计师识别和评估财务报表舞弊风险的方法：-了解被审计单位及其环境，包括行业风险、治理结构、管理层动机等；-关注异常财务指标，如收入增长过快、利润率异常等；-测试关键审计领域，如收入确认、关联方交易等；-评估管理层凌驾于控制之上的风险。2.测试收入确认完整性和准确性的方法：-检查销售合同、发货记录、收款记录是否匹配；-测试收入确认政策的执行情况；-抽查收入交易，确认其真实性。3.评估固定资产减值测试合理性的方法：-测试管理层对减值迹象的识别是否充分；-复核减值测试的计算过程；-关注市场价值变动情况。四、综合题1.审计意见处理分析：-存货跌价准备计提不足：提请管理层调整，若拒绝则可能发表保留意见或否定意见；-关联方交易未披露：提请管理层补充披露，若拒绝则可能发表保留意见；-内部控制缺陷：可能导致财务报表存在错报