2026年财务部审计专员考试题集含答案

2026年财务部审计专员考试题集含答案一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业采用永续盘存制，2026年5月1日库存甲材料账面余额为1,000件，单价50元；5月10日购入2,000件，单价48元；5月20日发出1,500件。若采用先进先出法计价，5月20日发出材料的成本为（）。A.72,000元B.72,600元C.73,500元D.74,000元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪种情况应确认收入？（A.客户预付货款但尚未交付商品B.销售商品但客户有权退货且退货可能性较高C.提供劳务完成度无法可靠估计时按合同约定确认D.出租固定资产收取的押金3.某上市公司2026年第一季度末应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%；第二季度发生坏账损失20万元，期末应收账款余额为600万元，计提比例不变。则第二季度坏账准备计提金额为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元4.内部审计部门在审查某公司费用报销时发现，员工张某2026年3月报销差旅费12,000元，其中包含非公务活动的私人娱乐支出。依据《企业内部控制基本规范》，该笔费用应（）。A.全额不予报销B.减除私人娱乐支出后报销C.报销80%D.由公司管理层酌情处理5.某企业2026年1月1日固定资产原值1,000万元，预计使用年限10年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧金额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.200万元6.审计人员抽查某公司2026年银行存款日记账，发现一笔存款余额调节表未达账项为借方余额5万元，该笔款项实际已收讫。依据审计程序，应（）。A.直接调整日记账余额B.要求公司重新编制调节表C.提示公司补充说明D.停止审计工作7.某公司2026年4月将一台闲置设备对外出租，租赁期为2年，采用直线法确认租金收入。该设备原值80万元，预计净残值10万元，已使用3年。则2026年应确认的租金收入为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元8.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项属于会计资料的基本要求？（A.会计凭证需经出纳签字B.会计账簿需按月装订成册C.会计档案需在5年内销毁D.会计人员需持有外币会计从业资格证9.某企业2026年5月发生自然灾害导致存货损失200万元，已计入当期损益。审计时发现该损失在税法上允许税前扣除，但公司未进行纳税调整。依据审计准则，审计人员应（）。A.直接出具否定意见审计报告B.提请公司调整并重述财务报表C.在审计报告附注中说明D.出具保留意见审计报告10.内部审计部门在测试现金盘点程序时，发现出纳员未盘点所有现金。依据审计证据可靠性要求，应（）。A.允许出纳员补盘点B.要求重新执行盘点程序C.认定现金余额不可靠D.调整审计重要性水平二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些属于内部控制要素？（A.组织架构B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督E.职责分离2.审计人员审查某公司关联方交易时发现，公司与关联方签订的采购合同未披露定价政策。依据审计准则，可能存在的风险包括（）。A.成本虚高B.利润虚增C.信息披露不充分D.资金被挪用E.内部控制失效3.某企业采用完工百分比法确认收入，下列哪些情况需重新评估收入确认条件？（A.合同变更B.客户信用恶化C.生产成本大幅变动D.项目执行延期E.政策法规调整4.内部审计部门在测试固定资产减值准备时，发现以下迹象，哪些可能表明资产存在减值？（A.市场价值持续下跌B.资产实体已损坏C.经济绩效低于预期D.资产闲置或技术过时E.市场利率上升5.审计人员审查某公司费用报销时，发现以下情况可能存在舞弊风险，哪些属于？（A.报销发票与实际业务不符B.多头报销同一笔费用C.报销标准超过公司规定D.报销流程未经过审批E.报销时间集中且规律性高三、判断题（共10题，每题1分）1.永续盘存制和实地盘存制的主要区别在于是否需要定期盘点库存。（×）2.企业提供的商品需在客户取得控制权时确认收入。（√）3.坏账准备计提金额不得低于应收账款余额的1%。（×）4.内部审计报告需经被审计单位管理层审批后发布。（×）5.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（×）6.银行存款余额调节表需由出纳员编制并签字。（×）7.关联方交易必须披露定价政策，否则可能构成财务造假。（√）8.完工百分比法适用于所有类型的项目收入确认。（×）9.固定资产减值准备一经计提不得转回。（×）10.费用报销需经部门负责人和财务经理双重审批。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述内部审计部门在审查费用报销时应关注的关键控制点有哪些？-报销审批流程是否完整；-发票合规性（真伪、抬头、日期等）；-费用标准是否符合公司制度；-是否存在重复报销或虚报情况；-电子报销系统是否具备权限控制。2.简述应收账款函证程序的主要目的和步骤。-目的：验证应收账款存在性和准确性；-步骤：1.编制函证样本；2.审核函证内容；3.寄发函证；4.跟踪回函情况；5.处理差异及未回函。3.简述固定资产减值测试的主要步骤。-步骤：1.确定资产可收回金额（公允价值减处置费用或预计未来现金流现值）；2.比较可收回金额与账面价值；3.若可收回金额低于账面价值，计提减值准备；4.记录减值损失并调整资产账面价值。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某制造业公司2026年5月财务报表显示存货周转率显著下降，审计人员抽查发现部分原材料账实不符，且仓库钥匙由同一人长期保管。内部审计部门需进一步调查。问题：-可能存在的风险是什么？-应采取哪些审计程序？-如何评估控制缺陷的严重程度？答案：-风险：存货管理混乱、舞弊风险（如盗窃、虚报损失）、成本核算不准确。-审计程序：1.扩大实物盘点范围；2.测试仓库钥匙保管制度；3.审查存货出入库记录；4.分析存货跌价准备计提合理性。-评估控制缺陷：-若钥匙未分离保管，属于重大缺陷；-若盘点差异超重大错报风险标准，需调整审计策略。2.案例背景：某医药公司2026年财报显示关联方采购金额占比30%，审计时发现公司与关联方签订的采购合同定价高于市场价。内部审计部门需评估其合理性。问题：-可能存在的风险是什么？-应采取哪些审计程序？-如何要求公司整改？答案：-风险：利润虚增、资金被挪用、税务风险。-审计程序：1.获取关联方交易定价政策；2.抽查采购合同及发票；3.比较市场价与合同价差异；4.调查关联方资金往来情况。-整改要求：-要求公司披露定价政策并解释差异合理性；-对异常交易实施更严格的审批流程；-必要时建议引入第三方评估机构。答案与解析一、单选题1.D-先进先出法：5月20日发出1,500件按5月1日和5月10日购入成本计价，即（1,000×50）+（500×48）=74,000元。2.C-收入确认条件：可变对价、履约义务、客户信用风险等需满足。选项C符合合同约定确认收入的准则。3.B-第一季度计提：500×5%=25万元；第二季度调整：600×5%-（25-20）=30万元。4.A-根据内部控制规范，非公务支出不得报销。5.B-双倍余额递减法：年折旧率=2/10=20%，2026年折旧=1,000×20%=200万元，但需按剩余年限调整，实际计算为（1,000-累计折旧）×20%，第一年折旧=1,000×20%=200万元。6.B-未达账项需公司重新核对，审计人员应要求补充说明。7.A-租金收入确认：设备账面净值=80-（80/4×3）=50万元，年租金=（50+10）/2=30万元，但租赁期2年，按直线法分摊，2026年确认=30/2=15万元。修正：租赁收入按直线法分摊设备账面净值，年租金=（80-累计折旧）/2=（80-60）/2=10万元。8.B-会计账簿按月装订符合《会计法》规定。9.B-税前扣除需调整财务报表，审计报告需重述。10.B-未完整盘点需重新执行程序，确保证据可靠性。二、多选题1.A,B,C,D,E-内部控制五要素均需涵盖。2.A,B,C,E-关联方交易定价异常可能影响利润和内部控制。3.A,B,C,D,E-任何影响项目执行或成本的因素需重新评估。4.A,B,C,D-市场利率上升属于外部因素，不属于减值迹象。5.A,B,C,D-报销时间集中规律性高可能是正常业务，未必舞弊。三、判断题1.×-两种方法均需定期盘点，区别在于是否实时记录。2.√-收入确认核心是客户取得控制权。3.×-计提比例由企业自行评估。4.×-审计报告需经审计