2025年税务考试题库及答案

2025年税务考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.以下不属于税收特征的是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：D。税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征，灵活性不属于税收特征。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.粮食B.图书C.食用植物油D.计算机答案：D。粮食、图书、食用植物油适用9%的税率，计算机适用13%税率。3.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企业所得税的基本税率为25%。4.个人所得税中，综合所得适用的税率是（）。A.3%45%的超额累进税率B.5%35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%的比例税率答案：A。综合所得适用3%45%的超额累进税率。5.某企业2024年全年实现销售收入5000万元，实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费为30万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.15B.18C.25D.30答案：A。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），当年销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），18万元＜25万元，所以准予扣除的业务招待费为15万元。6.下列行为中，应缴纳消费税的是（）。A.零售高档化妆品B.零售白酒C.进口金银首饰D.进口小汽车答案：D。高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；金银首饰在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳；进口小汽车需要缴纳消费税。7.房产税从价计征的税率是（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A。房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%（个人出租住房按4%）。8.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。9.土地增值税实行的税率是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D。土地增值税实行四级超率累进税率。10.印花税的纳税方法不包括（）。A.自行贴花B.汇贴或汇缴C.委托代征D.代扣代缴答案：D。印花税的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种，不包括代扣代缴。11.车辆购置税的税率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。车辆购置税的税率为10%。12.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税只对开采的自然资源征收B.资源税实行从量定额征收C.资源税的纳税环节为销售环节D.对进口的应税资源不征收资源税答案：D。资源税对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收，不仅仅是开采自然资源；资源税实行从价定率或者从量定额征收；资源税的纳税环节包括开采或生产应税产品销售、自用等环节；对进口的应税资源不征收资源税。13.某企业2024年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.17D.18.7答案：B。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×税率=110×13%=14.3（万元）。14.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。15.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.个人兼职取得的收入D.个人取得的特许权使用费所得答案：C。退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“经营所得”项目征收个人所得税；个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人取得的特许权使用费所得单独作为一个应税项目。16.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案：D。委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。17.某房地产开发企业销售新建商品房，取得销售收入8000万元，允许扣除项目金额共计5000万元，则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.900B.950C.1000D.1100答案：B。增值额=80005000=3000（万元），增值率=3000÷5000×100%=60%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。土地增值税=3000×40%5000×5%=950（万元）。18.城镇土地使用税的纳税期限由（）确定。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市人民政府C.市、县人民政府D.主管税务机关答案：B。城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。19.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）。A.合同的计税依据为合同所载金额B.产权转移书据的计税依据为书据所载金额C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.以上说法都正确答案：D。合同、产权转移书据均以所载金额为计税依据，营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。20.车辆购置税的纳税地点是（）。A.车辆登记地B.纳税人所在地C.车辆销售地D.车辆生产地答案：A。车辆购置税的纳税地点为车辆登记地。21.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.由税务机关核定税率D.按平均税率计算答案：A。资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。22.企业所得税中，企业发生的合理的工资、薪金支出（）。A.按实际发生额扣除B.按工资总额的一定比例扣除C.按计税工资扣除D.不得扣除答案：A。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予按实际发生额扣除。23.个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B。子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元。24.消费税的纳税环节不包括（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.出口环节答案：D。消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、批发（部分应税消费品）、零售（部分应税消费品）等环节，出口环节一般免征消费税。25.房产税从租计征时，应纳税额的计算公式为（）。A.应纳税额=房产原值×（1扣除比例）×1.2%B.应纳税额=房产租金收入×12%（或4%）C.应纳税额=房产余值×1.2%D.应纳税额=房产租金收入×5%答案：B。房产税从租计征时，应纳税额=房产租金收入×12%（个人出租住房按4%）。26.城镇土地使用税的纳税人不包括（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权共有的各方C.土地代管人或实际使用人D.土地所有权人答案：D。城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人、土地使用权共有的各方、土地代管人或实际使用人，土地所有权归国家或集体，不属于城镇土地使用税的纳税人。27.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.3B.5C.7D.10答案：C。土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。28.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.以上都不是答案：C。印花税的税率形式有比例税率和定额税率，不包括累进税率。29.车辆购置税的计税依据不包括（）。A.购买应税车辆支付给销售者的全部价款B.价外费用C.增值税税款D.以上都包括答案：C。车辆购置税的计税依据是购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。30.资源税的征税对象不包括（）。A.原油B.天然气C.人造石油D.海盐答案：C。资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等，人造石油不属于资源税的征税对象。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的职能包括（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调节职能答案：ABC。税收具有财政职能、经济职能和监督职能。2.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的凭证有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.通行费发票答案：ABCD。增值税一般纳税人可以凭借增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、通行费发票等抵扣进项税额。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC。个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，国有企业、集体企业、私营企业属于企业所得税的纳税义务人。4.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD。个人所得税的应税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。5.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车答案：ABCD。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。6.房产税的征税范围包括（）。A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区答案：ABCD。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。7.城镇土地使用税的征税范围包括（）。A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区答案：ABCD。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的土地。8.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目（从事房地产开发的纳税人可加计扣除）等。9.印花税的征税范围包括（）。A.合同B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD。印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。10.车辆购置税的征税范围包括（）。A.汽车B.摩托车C.电车D.挂车答案：ABCD。车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家凭借政治权力强制征收的，具有无偿性。（）答案：正确。税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税，无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。2.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）答案：正确。目前，增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。3.企业所得税的应纳税所得额等于企业的会计利润。（）答案：错误。企业所得税的应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后确定的，二者通常不相等。4.个人所得税综合所得按年计算，分月或者按次预缴。（）答案：正确。个人所得税综合所得按年计算，分月或者按次预缴，年度终了后进行汇算清缴。5.消费税只在生产环节征收。（）答案：错误。消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、批发（部分应税消费品）、零售（部分应税消费品）等环节。6.房产税的计税依据只有房产余值一种。（）答案：错误。房产税的计税依据有房产余值（从价计征）和房产租金收入（从租计征）两种。7.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：正确。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。8.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确。土地增值税实行四级超率累进税率。9.印花税的税率只有比例税率一种。（）答案：错误。印花税的税率有比例税率和定额税率两种。10.车辆购置税实行一次征收制度。（）答案：正确。车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。（2）税率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，根据不同的应税行为适用不同税率。小规模纳税人适用征收率，一般为3%（部分特殊业务有5%等征收率），疫情期间有优惠征收率。（3）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票，购进货物或服务取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。小规模纳税人通常只能开具普通发票，虽然现在可以自行开具专用发票，但在过去很多情况下需要到税务机关代开，且购进货物或服务取得的发票不能抵扣进项税额。（5）会计核算要求不同：一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人会计核算相对简单。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。企业实际发生的与取得收入无关的支出不得在税前扣除。（4）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。即企业的各项支出，金额必须是确定的，能够准确计量，否则不能在税前扣除。（5）合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性的判断主要是看支出是否符合一般经营常规和会计惯例等。五、计算题（每题10分，共20分）1.某增值税一般纳税人2024年10月发生如下业务：（1）销售货物取得不含税销售额800万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元；（3）购进办公用品取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元；（4）销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额22.6万元，该固定资产于2009年1月购入，购入时取得了增值税专用发票并已抵扣进项税额。计算该企业10月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售货物的销项税额=800×13%=104（万元）（2）购进原材料和办公用品可抵扣的进项税额=39+6.5=45.5（万元）（3）销售自己使用过的固定资产，由于该固定资产购入时已抵扣进项税额，所以按照适