2026税务师考试重点难点解析试题及答案

2026税务师考试重点难点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026税务师考试重点难点解析试题考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（20题×2分）——20分-单选题（20题×2分）——40分-多选题（20题×2分）——40分-案例分析题（3题×6分）——18分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，居民企业年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可享受50%的优惠税率。（×）2.个人所得税法中，居民个人取得的股息红利所得，适用20%的比例税率，且不享受专项附加扣除政策。（√）3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。（√）4.土地增值税计算中，纳税人转让土地使用权时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额不包括土地出让金。（×）5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√）6.资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务评估时，必须取得证券评估资质。（√）7.个人独资企业投资者应就企业生产经营所得缴纳个人所得税，但无需缴纳企业所得税。（√）8.契税的计税依据为房屋买卖成交价格，但若成交价格明显低于市场价，税务机关可核定征收。（√）9.企业发生的研发费用加计扣除，仅适用于高新技术企业，其他企业不得享受。（×）10.税务行政复议中，申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。（√）---二、单选题（每题2分，共40分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳税额为（）。A.50万元B.60万元C.75万元D.80万元2.下列收入中，属于个人所得税“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.股息红利C.税务咨询费D.房屋租赁收入3.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的情形是（）。A.图书、报纸等出版物B.金属原材料C.食品加工服务D.旅客运输服务4.土地增值税清算时，纳税人可扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.土地出让金B.转让手续费C.印花税D.土地增值税5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除，超出部分可（）。A.税后补扣3年B.不得税前扣除C.递延至下一年度扣除D.按50%税前扣除6.资产评估法中，评估师执行业务时，应遵守的原则不包括（）。A.独立性B.公正性C.有偿性D.保密性7.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，适用税率范围是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%8.契税的计税依据为房屋买卖成交价格，若成交价格明显低于市场价，税务机关可按（）核定征收。A.成交价格×（1+20%）B.市场价×（1-10%）C.市场价×（1+10%）D.成交价格×（1-20%）9.企业研发费用加计扣除政策中，制造业企业研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.税务行政复议中，被申请人应在收到申请书副本之日起（）日内提出书面答复。A.10B.15C.20D.3011.企业转让股权所得，应（）。A.税前全额扣除B.税后全额缴纳C.免税D.缴纳20%的企业所得税12.个人取得的偶然所得，适用税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%13.增值税小规模纳税人销售货物，适用征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%14.土地增值税中，纳税人转让房地产时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”不包括（）。A.契税B.印花税C.增值税D.营业税（已取消）15.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予（）。A.税前全额扣除B.税后补扣5年C.递延至下一年度扣除D.不得税前扣除16.资产评估机构从事证券业务评估时，其评估报告的效力（）。A.仅限于委托方使用B.无法律效力C.具有强制执行效力D.需法院认定17.个人独资企业投资者应就企业生产经营所得缴纳个人所得税，其税率范围是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%18.契税的计税依据为房屋买卖成交价格，若成交价格明显低于市场价，税务机关可按（）核定征收。A.成交价格×（1+20%）B.市场价×（1-10%）C.市场价×（1+10%）D.成交价格×（1-20%）19.企业研发费用加计扣除政策中，制造业企业研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.50%B.75%C.100%D.150%20.税务行政复议中，申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出。A.10B.15C.20D.30---三、多选题（每题2分，共40分）1.企业所得税法中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.职工福利费超标部分B.资产租赁费C.超标的业务招待费D.税收滞纳金（A、C、D）2.个人所得税法中，下列收入属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.补充养老保险D.年终加薪（A、B、D）3.增值税一般纳税人销售服务，适用税率可能包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%（A、B、C、D）4.土地增值税清算时，纳税人可扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的印花税D.超标的利息支出（A、B、C）5.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，可（）。A.税后补扣3年B.不得税前扣除C.递延至下一年度扣除D.按50%税前扣除（A、B）6.资产评估法中，评估师执行业务时，应遵守的原则包括（）。A.独立性B.公正性C.有偿性D.保密性（A、B、D）7.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，其税率范围是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%8.契税的计税依据为房屋买卖成交价格，若成交价格明显低于市场价，税务机关可按（）核定征收。A.成交价格×（1+20%）B.市场价×（1-10%）C.市场价×（1+10%）D.成交价格×（1-20%）9.企业研发费用加计扣除政策中，制造业企业研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.税务行政复议中，被申请人应在收到申请书副本之日起（）日内提出书面答复。A.10B.15C.20D.3011.企业转让股权所得，应（）。A.税前全额扣除B.税后全额缴纳C.免税D.缴纳20%的企业所得税12.个人取得的偶然所得，适用税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%13.增值税小规模纳税人销售货物，适用征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%14.土地增值税中，纳税人转让房地产时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”不包括（）。A.契税B.印花税C.增值税D.营业税（已取消）15.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予（）。A.税前全额扣除B.税后补扣5年C.递延至下一年度扣除D.不得税前扣除16.资产评估机构从事证券业务评估时，其评估报告的效力（）。A.仅限于委托方使用B.无法律效力C.具有强制执行效力D.需法院认定17.个人独资企业投资者应就企业生产经营所得缴纳个人所得税，其税率范围是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%18.契税的计税依据为房屋买卖成交价格，若成交价格明显低于市场价，税务机关可按（）核定征收。A.成交价格×（1+20%）B.市场价×（1-10%）C.市场价×（1+10%）D.成交价格×（1-20%）19.企业研发费用加计扣除政策中，制造业企业研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.50%B.75%C.100%D.150%20.税务行政复议中，申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出。A.10B.15C.20D.30---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度应纳税所得额为500万元，其中研发费用100万元。企业符合小型微利企业条件，但未选择优惠税率。假设企业所得税税率为25%。要求：计算该企业应缴纳的企业所得税。解答：1.小型微利企业可享受50%的优惠税率，但该企业未选择，按标准税率25%计算。2.应纳税额=应纳税所得额×税率=500万元×25%=125万元。参考答案：125万元。案例二：某个人独资企业投资者2025年度取得经营所得80万元，当地规定的个人所得税税率为5%-35%。要求：计算该投资者应缴纳的个人所得税。解答：1.个人独资企业投资者应就经营所得缴纳个人所得税。2.假设适用税率25%（实际需根据级距计算），应纳税额=80万元×25%=20万元。参考答案：20万元。案例三：某企业2025年度销售货物取得收入1000万元，其中广告费支出150万元，业务招待费支出80万元。假设该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。要求：计算该企业应缴纳的增值税及税前可扣除的广告费和业务招待费。解答：1.广告费税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=1000万元×15%=150万元，实际支出150万元，可全额扣除。2.业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入×5%=1000万元×5%=50万元，实际支出80万元，可扣除50万元。3.增值税销项税额=1000万元×13%=130万元。4.应纳增值税=销项税额-进项税额（假设无进项税额）=130万元。参考答案：应纳增值税130万元，广告费可全额扣除，业务招待费可扣除50万元。---五、论述题（每题11分，共22分）1.试述企业所得税法中“研发费用加计扣除”政策的意义及适用条件。解答：意义：1.激励企业创新，促进科技发展；2.降低企业研发成本，提高研发积极性；3.增强企业竞争力，推动经济转型升级。适用条件：1.企业必须符合高新技术企业或制造业企业条件；2.研发费用需符合相关财务核算要求；3.企业需按规定备案或备案后执行。评分标准：-意义（6分）：完整阐述政策意义；-适用条件（5分）：准确列举并解释条件。2.分析个人所得税法中“专项附加扣除”政策对居民个人收入分配的影响。解答：1.政策通过子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项扣除，减轻居民负担；2.促进收入分配公平，提高居民可支配收入；3.引导居民合理消费，优化社会资源配置。评分标准：-影响分析（7分）：全面论述政策效果；-政策意义（4分）：准确解释政策目的。---标准答案及解析一、判断题1.（×）企业所得税法规定，小型微利企业可享受20%的优惠税率，而非50%。2.（√）股息红利所得不享受专项附加扣除。3.（√）简易计税项目不得抵扣进项税。4.（×）土地增值税允许扣除取得土地使用权支付的金额，包括土地出让金。5.（√）广告费支出不超过销售（营业）收入15%准予税前扣除。6.（√）证券业务评估需取得证券评估资质。7.（√）个人独资企业投资者就生产经营所得缴个税，不缴企业所得税。8.（√）契税计税依据可由税务机关核定征收。9.（×）非高新技术企业也可享受研发费用加计扣除。10.（√）税务行政复议申请期限为60日。二、单选题1.（C）应纳税额=200万元×25%=75万元。2.（C）税务咨询费属于劳务报酬所得。3.（B）金属原材料适用13%税率。4.（D）土地增值税不得扣除。5.（B）超出部分不得税前扣除。6.（C）有偿性非评估原则。7.（A）税率范围5%-35%。8.（C）市场价×（1+10%）。9.（D）制造业企业最高150%。10.（B）书面答复期限15日。11.（D）转让股权所得缴纳20%企业所得税。12.（C）偶然所得适用20%税率。13.（A）小规模纳税人征收率3%。14.（A）契税不得扣除。15.（D）超出部分不得税前扣除。16.（C）评估报告具有强制执行效力。17.（A）税率范围5%-35%。18.（C）市场价×（1+10%）。19.（D）制造业企业最高150%。20.（B）申请期限15日。三、多选题1.（A、C、D）职工福利费超标、业务招待费超标、税收滞纳金不得扣除。2.（A、B、D）工资、奖金、年终加薪属于工资薪金所得。3.（A、B、C、D）销售服务税率包括6%、9%、13%、0%。4.（A、B、C）可扣除取得土地使用权支付的金额、开发成本、转让环节的印花税。5.（A、B）超出部分税后补扣3年或不得扣除。6.（A、B、D）独立性、公正性、保密性是评估原则。7.（A）税率范围5%-35%。