(2025年)财务人员测试题附答案

(2025年)财务人员测试题附答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲公司2024年12月与客户签订一份设备销售合同，合同约定售价500万元（不含税），同时约定客户若在3个月内付清货款，可享受2%现金折扣。2025年1月客户提前付款，甲公司实际收到490万元（不含税）。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2024年12月应确认的收入金额为（）。A.490万元B.500万元C.480万元D.510万元2.乙公司2025年3月发现2024年漏提管理用固定资产折旧80万元（属于重大前期差错）。假设乙公司适用25%企业所得税税率，按10%计提法定盈余公积。则2025年3月更正该差错时，对“未分配利润”科目的调整金额为（）。A.调增60万元B.调减60万元C.调增54万元D.调减54万元3.丙公司2025年1月1日购入面值1000万元、票面利率5%的5年期债券，实际支付价款1030万元（含交易费用5万元），分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券每年末付息，到期还本。实际利率经测算为4.2%。2025年末该债券的摊余成本为（）。A.1030万元B.1023.26万元C.1015.8万元D.1000万元4.丁公司2025年6月将一项原值800万元、已提折旧300万元的自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼公允价值为600万元。则转换日应计入其他综合收益的金额为（）。A.100万元B.0C.200万元D.-100万元5.戊公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件的支出800万元（假定均符合加计扣除条件）。2025年12月该无形资产达到预定用途，预计使用10年。根据2025年最新税收政策（制造业企业研发费用加计扣除比例100%），戊公司2025年可税前加计扣除的研发费用总额为（）。A.1200万元B.800万元C.600万元D.400万元6.己公司2025年12月31日应收账款余额1500万元，坏账准备贷方余额80万元。经评估，应收账款预期信用损失为120万元。则年末应计提坏账准备的金额为（）。A.40万元B.120万元C.80万元D.200万元7.庚公司2025年1月1日发行3年期、面值总额2000万元的可转换公司债券，票面利率3%，每年末付息。债券发行价格2050万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638。则发行时应计入其他权益工具的金额为（）。A.50万元B.124.68万元C.74.68万元D.08.辛公司2025年5月因销售商品取得银行承兑汇票一张，面值300万元，期限6个月。7月1日辛公司将该汇票贴现，银行贴现率4%。假设不考虑其他因素，贴现时应确认的财务费用为（）。A.4万元B.2万元C.6万元D.09.壬公司2025年12月31日存货账面余额1000万元，其中A产品成本400万元，可变现净值350万元；B材料成本600万元，用于生产C产品，C产品预计售价750万元，加工成本120万元，销售费用及税金30万元。则年末存货跌价准备应计提的金额为（）。A.50万元B.80万元C.30万元D.100万元10.癸公司2025年实现利润总额800万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元。适用所得税税率25%。则2025年应交所得税为（）。A.200万元B.195万元C.212.5万元D.187.5万元11.甲公司2025年采用备抵法核算坏账，年初坏账准备余额50万元，年末应收账款余额2000万元，按5%比例计提坏账。本年实际发生坏账30万元，收回已核销坏账10万元。则年末应计提坏账准备的金额为（）。A.100万元B.70万元C.80万元D.60万元12.乙公司2025年1月1日以银行存款500万元取得丙公司30%股权（具有重大影响），投资时丙公司可辨认净资产公允价值1800万元。则初始投资时应确认的营业外收入为（）。A.40万元B.0C.500万元D.100万元13.丙公司2025年12月31日“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额120万元（其中100万元为2025年12月工资，20万元为2024年11月未支付工资）。根据税法规定，实际支付的工资可税前扣除。则该应付职工薪酬的计税基础为（）。A.120万元B.100万元C.20万元D.014.丁公司2025年1月1日购入一项专利技术，支付价款600万元，预计使用10年，无残值。2025年末该专利技术可收回金额520万元。则2025年末应计提的减值准备为（）。A.80万元B.60万元C.20万元D.015.戊公司2025年销售商品一批，售价1000万元（不含税），成本600万元。合同约定客户有权在30日内退货，根据历史经验估计退货率为10%。则销售时应确认的预计负债金额为（）。A.100万元B.40万元C.60万元D.10万元二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%改为3%2.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门固定资产修理费B.董事会成员津贴C.存货盘盈净收益D.研究阶段研发支出3.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流量B.支付的在建工程人员工资属于经营活动现金流量C.收到的增值税出口退税属于经营活动现金流量D.发行债券收到的现金属于筹资活动现金流量4.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增股本C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资5.下列关于收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号——收入》的有（）。A.客户未行使的合同权利应确认为合同负债B.附有质量保证条款的销售，若质量保证构成单项履约义务，应单独确认收入C.企业因转让商品而有权收取的对价很可能收回时，即可确认收入D.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入6.下列各项中，属于企业资产减值损失核算范围的有（）。A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.商誉减值损失D.应收账款坏账损失7.下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人购入免税农产品，可按买价的9%计算进项税额B.销售货物发生的现金折扣，其对应的增值税额不得冲减C.出口货物实行“免、抵、退”税办法的，不得抵扣的进项税额应计入主营业务成本D.小规模纳税人销售货物开具的增值税专用发票，其税额计入应交税费——应交增值税8.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下应先计入递延收益，再按资产使用年限分期计入其他收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应先计入递延收益，再在相关期间计入当期损益C.增值税即征即退属于与收益相关的政府补助D.政府无偿划拨的土地使用权，应按公允价值确认为递延收益9.下列关于财务报表分析指标的表述中，正确的有（）。A.流动比率越高，短期偿债能力越强，但可能影响获利能力B.资产负债率反映长期偿债能力，一般认为40%-60%较为合理C.营业净利率=净利润/营业收入，反映企业盈利能力D.存货周转天数=365/存货周转率，周转天数越短，存货管理效率越高10.下列各项中，属于企业合并准则规范的有（）。A.甲公司购买乙公司60%股权，取得控制权B.丙公司与丁公司共同出资设立戊公司，各占50%股权C.己公司通过协议收购庚公司30%股权，成为第一大股东但无控制权D.辛公司吸收合并壬公司，壬公司注销法人资格三、判断题（每题1分，共10分）1.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整变更当期及以前期间的财务报表相关项目。（）2.固定资产后续支出中，符合资本化条件的部分应计入固定资产成本，同时终止确认被替换部分的账面价值。（）3.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别计入应付债券和其他权益工具。（）4.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的公允价值变动应计入当期损益。（）5.企业为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利，应按规定计提并计入当期损益或相关资产成本。（）6.非货币性资产交换中，若换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量，应以换出资产的公允价值为基础计量换入资产成本。（）7.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）8.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应计入当期损益。（）9.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本计量。（）10.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金，不包括现金等价物。（）四、计算题（每题10分，共30分）1.甲公司2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，向银行借入3年期专门借款2000万元，年利率6%，用于建造一条生产线。（2）1月1日，生产线开工建设，当日支付工程款1500万元。（3）4月1日，因与施工方发生纠纷，工程停工，6月30日复工。（4）7月1日，支付工程款800万元。（5）12月31日，生产线达到预定可使用状态。要求：计算2025年甲公司专门借款利息资本化金额。2.乙公司2025年12月31日部分账户余额如下：应收账款——A公司（借方）800万元，应收账款——B公司（贷方）200万元；预收账款——C公司（贷方）500万元，预收账款——D公司（借方）100万元；坏账准备（贷方）60万元（均为应收账款计提）。要求：计算资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目的列报金额。3.丙公司2025年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用400万元，管理费用300万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益80万元，投资收益120万元，营业外收入60万元，营业外支出40万元。适用所得税税率25%，无纳税调整事项。要求：计算丙公司2025年（1）营业利润；（2）利润总额；（3）净利润。五、综合题（20分）丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：（1）1月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款678万元（含增值税）。其中设备售价500万元（不含税），安装服务100万元（不含税）。设备单独售价500万元，安装服务单独售价100万元。合同约定：设备交付后客户支付565万元（含增值税），安装完成后支付113万元（含增值税）。（2）1月10日，设备运抵客户并经验收合格，成本为350万元。（3）3月31日，安装服务完成，安装成本为80万元（均为职工薪酬）。（4）其他资料：丁公司按履约进度确认收入，安装服务履约进度按已发提供本占预计总成本比例确定（假设安装服务预计总成本与实际一致）。要求：（1）判断合同中的单项履约义务；（2）计算设备销售和安装服务的交易价格分配；（3）编制1月10日设备交付时的会计分录；（4）编制3月31日安装完成时的会计分录（不考虑增值税结转）。答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.C6.A7.C8.B9.A10.B11.B12.A13.A14.C15.B二、多项选择题1.AC2.ABD3.ACD4.AD5.ABD6.BC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.AD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、计算题1.专门借款利息资本化金额计算：（1）资本化期间：1-3月（3个月）、7-12月（6个月），共9个月；停工期间4-6月（3个月）为非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化。（2）资本化利息=2000×6%×（9/12）=90万元（3）闲置资金收益：1月1日-3月31日闲置资金=2000-1500=500万元，收益=500×0.5%×3=7.5万元；7月1日-12月31日无闲置资金