2025年租赁行为面试试题及答案

2025年租赁行为面试试题及答案一、单选题（每题2分，共20分）1.以下关于租赁的说法，正确的是（）A.租赁是一种短期的资产使用方式，不涉及所有权转移B.经营性租赁中，承租人在租赁期满后通常会获得租赁资产的所有权C.融资租赁的租赁期一般较短，通常不超过租赁资产使用寿命的50%D.租赁行为只适用于企业，个人不能进行租赁活动答案：A解析：租赁是出租人将资产使用权让渡给承租人以获取租金的一种契约关系，是短期的资产使用方式且不涉及所有权转移，A正确；经营性租赁中，租赁期满后租赁资产归还出租人，承租人不获得所有权，B错误；融资租赁的租赁期一般较长，通常占租赁资产使用寿命的大部分（一般在75%以上），C错误；租赁行为既适用于企业，个人也可以进行租赁活动，如个人租赁房屋等，D错误。2.甲公司于2025年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期为3年，每年年末支付租金10万元。该设备的公允价值为35万元，预计使用年限为5年。已知甲公司增量借款利率为8%，（P/A，8%，3）=2.5771。则甲公司该租赁业务的租赁负债初始计量金额为（）万元。A.25.77B.30C.35D.无法确定答案：A解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。本题中每年年末支付租金10万元，租赁期3年，增量借款利率为8%，则租赁负债初始计量金额=10×（P/A，8%，3）=10×2.5771=25.77（万元），A正确。3.在租赁业务中，下列不属于承租人初始直接费用的是（）A.租赁谈判人员的差旅费B.租赁协议的印花税C.租赁资产的运输费D.为评估是否签订租赁而发生的咨询费答案：D解析：承租人的初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。租赁谈判人员的差旅费、租赁协议的印花税、租赁资产的运输费都属于初始直接费用。而评估是否签订租赁而发生的咨询费，无论最终是否签订租赁都会发生，不属于增量成本，不属于初始直接费用，D正确。4.2025年2月1日，丙公司将一项固定资产以经营租赁方式出租给丁公司，租赁期为2年。该固定资产的账面价值为100万元，公允价值为120万元。租赁开始日，丙公司应将该固定资产的账面价值（）A.转入“固定资产清理”科目B.转入“投资性房地产”科目C.保持不变D.按照公允价值调整答案：C解析：以经营租赁方式出租的固定资产，仍属于企业的固定资产，不需要将其账面价值转入“固定资产清理”科目，也不需要转入“投资性房地产”科目，其账面价值保持不变，C正确。5.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。这里的短期租赁是指租赁期不超过（）个月的租赁。A.6B.12C.18D.24答案：B解析：短期租赁是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁，B正确。6.某租赁业务中，租赁内含利率为10%，租赁付款额现值为200万元，未担保余值的现值为30万元，租赁资产公允价值为220万元。则该租赁业务的未实现融资收益为（）万元。A.10B.30C.20D.无法确定答案：A解析：未实现融资收益=（租赁收款额+未担保余值）-（租赁资产公允价值+初始直接费用），本题中可以简化理解为未实现融资收益=（租赁付款额现值+未担保余值的现值）-租赁资产公允价值=（200+30）220=10（万元），A正确。7.租赁期内，承租人对使用权资产计提折旧时，一般应采用（）方法。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法答案：A解析：承租人对使用权资产计提折旧时，一般应采用直线法。直线法计算简单，能够较为合理地反映使用权资产在租赁期内的损耗情况，A正确。虽然在某些特殊情况下也可以采用其他折旧方法，但一般默认采用直线法。8.以下关于售后租回交易的说法，错误的是（）A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延B.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价高于公允价值的部分应当予以递延C.售后租回交易中，出售方既是资产的出售者，又是资产的承租人D.售后租回交易一定会影响企业的当期损益答案：D解析：如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，调整折旧费用，A正确；如果售后租回交易认定为经营租赁，售价高于公允价值的部分应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整，B正确；售后租回交易中，出售方先将资产出售，然后再从购买方租回该资产，所以既是资产的出售者，又是资产的承租人，C正确；售后租回交易不一定会影响企业的当期损益，如认定为融资租赁时，售价与账面价值的差额递延处理，不影响当期损益，D错误。9.2025年3月，戊公司与己公司签订一项租赁协议，租赁期为5年。在租赁期开始日，戊公司预计租赁期届满时将行使购买选择权。该购买选择权的行权价格为5万元，预计租赁期届满时租赁资产的公允价值为10万元。则戊公司在租赁期开始日应将该购买选择权的行权价格（）A.计入租赁付款额B.不计入租赁付款额C.按照公允价值计入租赁付款额D.按照现值计入租赁付款额答案：A解析：如果承租人合理确定将行使购买选择权，则购买选择权的行权价格应当计入租赁付款额。本题中戊公司预计租赁期届满时将行使购买选择权，所以应将该购买选择权的行权价格5万元计入租赁付款额，A正确。10.租赁业务中，出租人对经营租赁的租金收入，一般应在租赁期内（）确认。A.按直线法B.按实际利率法C.按工作量法D.按加速折旧法答案：A解析：对于经营租赁的租金收入，出租人一般应在租赁期内按直线法确认为当期损益。直线法能够较为均匀地将租金收入分摊到租赁期的各个期间，A正确。二、多选题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于租赁的三要素的有（）A.存在一定期间B.存在已识别资产C.资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制D.租赁资产的所有权转移答案：ABC解析：租赁的三要素包括存在一定期间、存在已识别资产、资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制。租赁并不一定涉及租赁资产所有权的转移，D错误，ABC正确。2.承租人在租赁期开始日，应当对租赁确认的项目有（）A.使用权资产B.租赁负债C.未确认融资费用D.租赁收入答案：ABC解析：承租人在租赁期开始日，应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。租赁负债按照租赁付款额的现值计量，租赁付款额与租赁负债入账价值之间的差额确认为未确认融资费用。租赁收入是出租人确认的项目，不是承租人确认的，D错误，ABC正确。3.下列关于租赁分类的说法，正确的有（）A.满足一项或多项融资租赁判定标准的租赁应分类为融资租赁B.融资租赁的租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常为75%以上）C.若租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用，则该租赁应分类为融资租赁D.租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值（通常为90%以上）的租赁应分类为融资租赁答案：ABCD解析：根据租赁准则，满足一项或多项融资租赁判定标准的租赁应分类为融资租赁。常见的判定标准包括租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常为75%以上）；租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用；租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值（通常为90%以上）等，ABCD正确。4.下列属于出租人租赁收款额组成部分的有（）A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.购买选择权的行权价格（承租人合理确定将行使该选择权）D.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值答案：ABCD解析：租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额；取决于指数或比率的可变租赁付款额；购买选择权的行权价格（承租人合理确定将行使该选择权）；由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值等，ABCD正确。5.对于使用权资产，承租人应当在租赁期内对其进行后续计量的方面有（）A.计提折旧B.减值测试C.确认利息费用D.调整账面价值答案：AB解析：承租人应当在租赁期内对使用权资产计提折旧，同时进行减值测试。确认利息费用是针对租赁负债的后续计量内容，C错误；一般情况下，使用权资产按照成本进行初始计量后，在后续计量中按规定计提折旧和进行减值处理，不是随意调整账面价值，D错误，AB正确。6.售后租回交易中，下列关于出售方（承租人）的会计处理，正确的有（）A.如果售后租回交易认定为融资租赁，出售方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B.如果售后租回交易认定为经营租赁，且售价低于公允价值，出售方应将售价与账面价值的差额计入当期损益C.如果售后租回交易认定为经营租赁，且售价高于公允价值，出售方应将售价高于公允价值的部分予以递延D.如果售后租回交易认定为融资租赁，出售方应确认资产的处置损益答案：ABC解析：如果售后租回交易认定为融资租赁，出售方不应确认资产的处置损益，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，调整折旧费用，A正确，D错误；如果售后租回交易认定为经营租赁，且售价低于公允价值，出售方应将售价与账面价值的差额计入当期损益；如果售价高于公允价值，出售方应将售价高于公允价值的部分予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整，BC正确。7.下列关于租赁变更的说法，正确的有（）A.租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更B.租赁变更作为一项单独租赁处理的条件是增加了可使用的租赁资产且租赁对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当C.如果租赁变更未作为一项单独租赁处理，承租人应重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现D.如果租赁变更未作为一项单独租赁处理，出租人应根据租赁变更的具体情况进行相应的会计处理答案：ABCD解析：租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，A正确；租赁变更作为一项单独租赁处理需要同时满足增加了可使用的租赁资产且租赁对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当，B正确；如果租赁变更未作为一项单独租赁处理，承租人应重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，出租人也应根据租赁变更的具体情况进行相应的会计处理，CD正确。8.下列关于租赁业务中未担保余值的说法，正确的有（）A.未担保余值是指租赁资产余值中，出租人无法保证能够实现或仅由与出租人有关的一方予以担保的部分B.未担保余值发生减值时，出租人应重新计算租赁内含利率C.未担保余值发生减值时，出租人应将减值金额计入当期损益D.未担保余值增加时，出租人不需要进行会计处理答案：ABCD解析：未担保余值是指租赁资产余值中，出租人无法保证能够实现或仅由与出租人有关的一方予以担保的部分，A正确；未担保余值发生减值时，会影响租赁内含利率，出租人应重新计算租赁内含利率，并将减值金额计入当期损益，BC正确；未担保余值增加时，通常不需要进行会计处理，D正确。9.承租人在确定租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）A.租赁内含利率B.承租人增量借款利率C.同期银行贷款利率D.市场利率答案：AB解析：承租人在确定租赁付款额的现值时，优先采用租赁内含利率作为折现率，如果无法确定租赁内含利率，则应当采用承租人增量借款利率作为折现率，AB正确；同期银行贷款利率和市场利率一般不作为确定租赁付款额现值的折现率，CD错误。10.下列关于经营租赁和融资租赁的区别，正确的有（）A.经营租赁的租赁期较短，融资租赁的租赁期较长B.经营租赁中，出租人承担租赁资产的主要风险和报酬；融资租赁中，承租人承担租赁资产的主要风险和报酬C.经营租赁下，租赁资产一般在出租人账上核算；融资租赁下，租赁资产一般在承租人账上核算D.经营租赁的租金一般较低，融资租赁的租金一般较高答案：ABCD解析：经营租赁的租赁期通常较短，一般不占租赁资产使用寿命的大部分；融资租赁的租赁期较长，通常占租赁资产使用寿命的大部分，A正确；经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，出租人承担租赁资产的主要风险和报酬；融资租赁中，租赁资产的风险和报酬实质已转移给承租人，承租人承担租赁资产的主要风险和报酬，B正确；经营租赁下，租赁资产仍属于出租人，在出租人账上核算；融资租赁下，承租人应将租赁资产确认为使用权资产，在承租人账上核算，C正确；由于融资租赁的租赁期长、风险和报酬转移等特点，其租金一般较高，经营租赁的租金相对较低，D正确。三、判断题（每题2分，共20分）1.租赁是指在一定期间内，出租人将资产的所有权让渡给承租人以获取租金的合同。（）答案：错误解析：租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让渡给承租人以获取租金的合同，而不是所有权，所以该说法错误。2.承租人在租赁期开始日，应将租赁付款额全额确认为租赁负债。（）答案：错误解析：承租人在租赁期开始日，应将租赁付款额的现值确认为租赁负债，而不是全额，所以该说法错误。3.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人必须选择不确认使用权资产和租赁负债。（）答案：错误解析：对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，而不是必须选择，所以该说法错误。4.售后租回交易认定为融资租赁时，出售方应确认资产的处置损益。（）答案：错误解析：售后租回交易认定为融资租赁时，出售方不应确认资产的处置损益，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，调整折旧费用，所以该说法错误。5.租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。（）答案：正确解析：这是租赁内含利率的定义，该说法正确。6.承租人对使用权资产计提折旧的起算点是租赁期开始日。（）答案：正确解析：承租人应当自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧，所以该说法正确。7.经营租赁中，出租人应在租赁期内按直线法确认租金收入，不得采用其他方法。（）答案：错误解析：经营租赁中，出租人一般应在租赁期内按直线法确认租金收入，但如果其他方法更能反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式，则可以采用其他方法，所以该说法错误。8.租赁变更一定作为一项单独租赁处理。（）答案：错误解析：租赁变更作为一项单独租赁处理需要满足一定条件，即增加了可使用的租赁资产且租赁对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当，不是所有租赁变更都作为一项单独租赁处理，所以该说法错误。9.未担保余值发生减值时，不会影响租赁内含利率。（）答案：错误解析：未担保余值发生减值时，会影响出租人的租赁收款额和未担保余值的现值之和，从而需要重新计算租赁内含利率，所以该说法错误。10.承租人在计算租赁付款额的现值时，只能采用租赁内含利率作为折现率。（）答案：错误解析：承租人在计算租赁付款额的现值时，优先采用租赁内含利率作为折现率，如果无法确定租赁内含利率，则应当采用承租人增量借款利率作为折现率，所以该说法错误。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述融资租赁和经营租赁的区别。答：租赁期：经营租赁的租赁期通常较短，一般不占租赁资产使用寿命的大部分；而融资租赁的租赁期较长，通常占租赁资产使用寿命的大部分（一般在75%以上）。风险和报酬承担：经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，出租人承担租赁资产的主要风险和报酬，如资产的折旧、维修、减值等风险；融资租赁中，租赁资产的风险和报酬实质已转移给承租人，承租人承担租赁资产的主要风险和报酬，如资产因技术进步贬值的风险等。会计核算：经营租赁下，租赁资产仍属于出租人，在出租人账上核算，出租人确认租金收入，承租人支付的租金计入当期损益；融资租赁下，承租人应将租赁资产确认为使用权资产，在承租人账上核算，同时确认租赁负债，承租人对使用权资产计提折旧，对租赁负债确认利息费用。租赁期满资产处理：经营租赁期满后，租赁资产归还出租人；融资租赁期满后，承租人通常可以选择以较低的价格购买租赁资产，或者续租，或者将资产归还出租人。租金：由于融资租赁的租赁期长、风险和报酬转移等特点，其租金一般较高；经营租赁的租金相对较低。2.请说明承租人在租赁期开始日对租赁业务的会计处理步骤。答：确定租赁类型：根据租赁准则规定的融资租赁判定标准，判断该租赁是融资租赁还是经营租赁。若满足一项或多项融资租赁判定标准，如租赁期占租赁资产使用寿命的大部分、租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值等，则分类为融资租赁；否则为经营租赁。但在新租赁准则下，除短期租赁和低价值资产租赁外，承租人对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债。计算租赁付款额：租赁付款额包括承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额；取决于指数或比率的可变租赁付款额；购买选择权的行权价格（承租人合理确定将行使该选择权）；由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值等。计算租赁付款额的现值：优先采用租赁内含利率作为折现率计算租赁付款额的现值；如果无法确定租赁内含利率，则采用承租人增量借款利率作为折现率。确认使用权资产和租赁负债：使用权资产应当按照成本进行初始计量，其成本包括租赁负债的初始计量金额；在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；承租人发生的初始直接费用；承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。租赁负债按照租赁付款额的现值进行初始计量，租赁付款额与租赁负债入账价值之间的差额确认为未确认融资