2026年高级会计师实务操作考试题

2026年高级会计师实务操作考试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为1,200万元，其中包含已计提跌价准备200万元。当期确认的存货跌价准备转回50万元，不考虑其他因素，该企业2025年度利润表中“资产减值损失”项目的金额影响为（）。A.150万元B.250万元C.50万元D.200万元2.甲公司为上市公司，2025年1月1日收购了乙公司80%的股权，形成非控制性权益合并，购买价格为4,000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为5,000万元。2025年乙公司实现净利润1,000万元，甲公司按权益法核算，应确认的投资收益金额为（）。A.800万元B.400万元C.200万元D.03.乙公司2025年发生一笔管理用固定资产毁损业务，原值1,000万元，累计折旧600万元，已计提减值准备200万元。毁损过程中获得保险公司赔偿300万元，处置残料收入50万元，不考虑其他因素，该业务对乙公司2025年度利润表“营业外收入”项目的影响金额为（）。A.50万元B.300万元C.350万元D.04.丙公司发行可转换公司债券，面值1,000万元，期限5年，票面利率5%，发行时市场利率6%，债券转股价格为每股10元。2025年12月31日，丙公司应确认的“应付债券—利息调整”科目借方余额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元5.丁公司2025年12月购入一项管理用软件，价款200万元，预计使用年限5年，无残值。税法规定可按3年直线法税前扣除。2025年度，丁公司因该项业务影响当期“递延所得税资产”项目的金额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元6.戊公司2025年发生一笔预计负债，因产品质量保证金确认预计负债500万元，预计未来很可能发生支出200万元。2026年实际支付保证金150万元，不考虑其他因素，戊公司2026年应冲减“预计负债”科目的金额为（）。A.150万元B.200万元C.350万元D.500万元7.己公司2025年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目余额为3,000万元，其中包含对庚公司的长期股权投资，采用成本法核算。2026年1月5日，己公司处置部分庚公司股权，出售价款1,500万元，剩余股权占比降至40%，当日庚公司可辨认净资产公允价值为10,000万元。己公司应确认的投资收益金额为（）。A.300万元B.500万元C.600万元D.700万元8.庚公司2025年发生一笔非货币性资产交换，换入一项固定资产，公允价值1,200万元，换出存货公允价值1,000万元，不考虑增值税等其他因素，庚公司应确认的“营业外收入”或“营业外支出”金额为（）。A.200万元（营业外收入）B.200万元（营业外支出）C.0D.100万元（营业外收入）9.辛公司2025年12月购入一项生产设备，价款500万元，安装调试期间发生人工费用50万元，预计使用年限5年，无残值。2026年1月，该设备因技术更新需提前报废，预计净残值30万元。不考虑其他因素，辛公司2026年应确认的“资产减值损失”金额为（）。A.0B.50万元C.100万元D.150万元10.壬公司2025年发生一笔会计差错，前期漏记一项固定资产折旧费用200万元，该差错在2025年12月31日前尚未更正。2026年1月，壬公司发现该差错并予以更正，不考虑其他因素，壬公司2026年应调整“以前年度损益”的金额为（）。A.200万元（减少）B.200万元（增加）C.0D.100万元（减少）二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因技术更新，将固定资产折旧方法由年限平均法改为加速折旧法B.因管理需求，将存货发出成本核算方法由先进先出法改为加权平均法C.因政策调整，将长期股权投资由成本法改为权益法核算D.因重组需要，将固定资产预计使用年限由5年延长至8年2.下列各项中，应计入“研发支出—费用化支出”科目的有（）。A.新产品设计阶段的材料费用B.中试阶段的设备折旧费C.研发人员薪酬D.市场推广阶段的研发成果转化费用3.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以一项无形资产换取一台设备，补价占交换资产公允价值的10%B.以一批原材料换取一项长期股权投资，补价占交换资产公允价值的20%C.以一台设备抵偿一笔短期借款，设备公允价值为100万元D.以一项固定资产换取一项专利权，补价占交换资产公允价值的5%4.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.已计提的应收账款坏账准备B.因产品质量问题预计可能发生的赔偿支出C.已到期的长期借款D.正在进行的诉讼案件5.下列各项中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.债务人严重财务困难B.债务人违反了合同条款C.债务人很可能破产或倒闭D.债务人信用评级下降6.下列各项中，属于收入确认时点判断标准的有（）。A.完成交易控制权转移B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.交易价格能够可靠计量7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.财政贴息C.政府无偿划拨的长期股权投资D.政府提供的技术支持服务8.下列各项中，属于租赁会计处理原则的有（）。A.承租人应将租赁期划分为租赁期和优惠购买期B.出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁C.承租人应确认使用权资产和租赁负债D.出租人应确认租赁收入和租赁资产9.下列各项中，属于关联方交易的有（）。A.甲公司与持有其20%股权的母公司之间的交易B.乙公司与持有其5%股权的子公司之间的交易C.丙公司与持有其50%股权的兄弟公司之间的交易D.丁公司与持有其1%股权的外部投资者之间的交易10.下列各项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼案件B.资产负债表日后销售的商品发生退货C.资产负债表日后董事会决议修改报告年度财务报告D.资产负债表日后资本性支出发生重大变化三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发行的普通股股利属于分配给投资者的利润，应在“应付股利”科目核算。（）2.企业发生的固定资产减值损失，在以后期间不得转回。（）3.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工进度计算确认收入。（）4.企业收到的政府补助，无论是否与日常活动相关，均应计入当期损益。（）5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按公允价值变动确认损益。（）6.企业发生的租赁费用，无论融资租赁还是经营租赁，均应在“管理费用”科目核算。（）7.企业发生的关联方交易，必须披露交易金额和交易性质。（）8.企业发生的会计差错，无论是否重大，均应在发现当期调整“以前年度损益”科目。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位实现的净利润或净亏损调整投资成本。（）10.企业发生的递延所得税资产，应在未来期间转回时确认所得税费用。（）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.甲公司2025年发生以下业务：（1）1月1日购入一项管理用设备，价款500万元，安装调试期间发生人工费用50万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）12月31日，因技术更新需提前报废该设备，预计净残值30万元，已计提折旧400万元。（3）报废过程中获得保险公司赔偿20万元，处置残料收入10万元。要求：计算甲公司2025年度和2026年度因该设备产生的“资产减值损失”“营业外收入”“营业外支出”科目金额。2.乙公司2025年发生以下业务：（1）1月1日发行可转换公司债券，面值1,000万元，期限5年，票面利率5%，发行时市场利率6%，债券转股价格为每股10元。发行时确认的“应付债券—利息调整”科目借方余额为30万元。（2）12月31日，乙公司按票面利率确认利息费用，并按市场利率确认利息调整。要求：计算乙公司2025年度因该债券产生的“财务费用”和“应付债券—利息调整”科目变动金额。3.丙公司2025年发生以下业务：（1）12月购入一项管理用软件，价款200万元，预计使用年限5年，无残值。税法规定可按3年直线法税前扣除。（2）2025年度，丙公司因该项业务确认的“递延所得税资产”科目余额为40万元。要求：计算丙公司2025年度因该项业务产生的“所得税费用”和“递延所得税资产”科目变动金额。五、综合题（共2题，每题20分，共40分）1.丁公司2025年发生以下业务：（1）1月1日购入一项固定资产，价款1,000万元，预计使用年限10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，丁公司将该固定资产出租给戊公司，租赁期为2年，年租金300万元，按季收取。（3）12月31日，丁公司因该固定资产发生减值，减值前账面价值为800万元，减值后预计净残值为600万元。（4）2026年1月，戊公司支付第一季度租金。要求：（1）计算丁公司2025年度和2026年度因该固定资产产生的“管理费用”“租赁收入”“资产减值损失”“营业外支出”科目金额。（2）编制丁公司2025年度和2026年1月的相关会计分录。2.己公司2025年发生以下业务：（1）1月1日购入庚公司80%的股权，购买价格为4,000万元，庚公司可辨认净资产公允价值为5,000万元。己公司采用权益法核算。（2）2月1日，庚公司宣告分配现金股利100万元。（3）3月1日，己公司处置部分庚公司股权，出售价款1,500万元，剩余股权占比降至40%，当日庚公司可辨认净资产公允价值为10,000万元。（4）12月31日，庚公司实现净利润1,200万元。要求：（1）计算己公司2025年度应确认的“投资收益”和“长期股权投资”科目变动金额。（2）编制己公司2025年度的相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.C解析：存货跌价准备转回50万元，计入“资产减值损失”科目贷方，影响金额为50万元。2.B解析：甲公司按权益法核算，应确认的投资收益为乙公司净利润的80%，即1,000×80%=400万元。3.C解析：毁损净损失=1,000-600-200-300-50=50万元，计入“营业外支出”科目；保险公司赔偿300万元，计入“营业外收入”科目。净影响=300-50=250万元，但题目问的是“营业外收入”的影响，故为300万元。4.A解析：利息调整=1,000×（6%-5%）=10万元。5.B解析：会计确认折旧=200/5=40万元，税法确认折旧=200/3=66.67万元，时间性差异=66.67-40=26.67万元，递延所得税资产=26.67×25%=40万元（假设所得税率25%）。6.A解析：应冲减预计负债=已计提500-实际支付150=350万元，但题目问的是“冲减”金额，即实际支付150万元。7.B解析：原持股比例80%，可辨认净资产公允价值5,000万元，享有的净资产=5,000×80%=4,000万元；处置后持股比例40%，可辨认净资产公允价值10,000万元，享有的净资产=10,000×40%=4,000万元。处置收益=1,500-4,000×（40%/80%）=500万元。8.A解析：非货币性资产交换补价比例=1,000/（1,000+1,200）=45.45%，大于25%，应确认“营业外收入”=1,200-1,000=200万元。9.C解析：2025年折旧=500/5=100万元，账面价值=500-100=400万元；2026年应计提减值=400-30=370万元，但已提折旧100万元，需补提=370-100=270万元，但题目问的是“资产减值损失”科目金额，故为100万元。10.A解析：前期漏记折旧200万元，应冲减“以前年度损益”200万元（减少）。二、多项选择题1.BC解析：会计政策变更指本期发生的交易或事项与以前期间相比，企业采用的会计政策具有本质差异；选项A和D属于会计估计变更。2.ABCD解析：研发支出中，费用化支出包括设计、中试、人员薪酬、市场推广等阶段的相关费用。3.ABD解析：非货币性资产交换指补价占交换资产公允价值的比例低于25%；选项C属于货币性资产交换。4.BD解析：或有事项指过去的交易或事项形成的潜在义务或责任，选项A属于已确认的资产减值，非或有事项。5.ABCD解析：金融资产减值迹象包括债务人财务困难、违反合同、破产可能、信用评级下降等。6.ABCD解析：收入确认时点需同时满足控制权转移、经济利益流入、金额可靠计量、价格可靠计量等条件。7.AB解析：政府补助指无偿拨付的货币性资产或非货币性资产，选项C属于无偿划拨非货币性资产，选项D属于服务，非补助。8.CD解析：租赁会计处理需确认使用权资产和租赁负债（承租人），确认租赁收入和租赁资产（出租人）。9.AC解析：关联方指存在控制、共同控制或重大影响关系的公司，选项B持股比例不足20%，非关联方。10.ABC解析：资产负债表日后事项指报告期后发生的重大事项，选项D属于当期事项。三、判断题1.×解析：股利应在“应付股利”科目核算，但属于分配给投资者的利润，不属于日常活动。2.×解析：固定资产减值损失在以后期间可能转回。3.√解析：完工百分比法确认收入=合同总收入×完工进度。4.×解析：与日常活动相关的政府补助计入“其他收益”，与日常活动无关的计入“营业外收入”。5.√解析：公允价值模式计量的投资性房地产按公允价值变动确认损益。6.×解析：融资租赁费用计入“使用权资产”和“租赁负债”，经营租赁费用计入“管理费用”或“销售费用”。7.√解析：关联方交易必须披露金额和性质。8.×解析：重大会计差错才需调整“以前年度损益”。9.×解析：权益法应调整“其他综合收益”或“投资收益”。10.√解析：递延所得税资产未来转回时确认所得税费用。四、计算题1.计算过程：（1）2025年折旧=500/5=100万元，账面价值=500-100=400万元。（2）2025年报废净损失=400-30=370万元，计入“资产减值损失”。（3）报废处置收入=20+10=30万元，计入“营业外收入”。（4）净影响=30-370=-340万元，计入“营业外支出”。2025年：-资产减值损失370万元-营业外收入30万元-营业外支出340万元2026年：-无需计提折旧或减值。2.计算