2026年会计实务与税收实务预测试题

2026年会计实务与税收实务预测试题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.15万元B.16万元C.14万元D.12万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1050万元。若转换比例为1:20，则2026年应确认的财务费用为（）。A.60万元B.50万元C.42万元D.30万元3.某外贸企业2026年3月出口一批货物，离岸价为200万美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币。该批货物增值税退税率10%，则应退增值税额为（）。A.112万元B.120万元C.108万元D.96万元4.企业将自产的产品用于对外捐赠，下列会计处理正确的是（）。A.借记“营业外支出”，贷记“库存商品”B.借记“管理费用”，贷记“库存商品”C.借记“营业外支出”，贷记“应付职工薪酬”D.不作会计处理5.某公司2026年5月发生自然灾害损失一批原材料，账面价值20万元，已计提存货跌价准备2万元。该批材料应计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.18万元C.22万元D.16万元6.下列项目中，属于企业其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.坏账准备转回C.投资性房地产公允价值变动D.递延所得税资产转回7.某企业2026年6月以每股10元的价格回购股票100万股，并注销。若该股票原发行价为每股8元，则应计入资本公积的金额为（）。A.200万元B.800万元C.600万元D.08.某公司2026年7月销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元。若客户享受现金折扣2%，则实际确认的收入为（）。A.98万元B.100万元C.88.4万元D.90.4万元9.某企业2026年8月计提固定资产减值准备50万元，则该笔业务对当期利润的影响为（）。A.减少利润50万元B.增加利润50万元C.对利润无影响D.影响利润但金额不确定10.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.营业费用C.财务费用D.制造费用2.企业采用完工百分比法确认收入时，通常需要考虑的因素有（）。A.合同总收入B.完工程度C.发生成本与预计总成本的比例D.合同变更或索赔3.下列税种中，适用于小规模纳税人的有（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.营业税（已取消）4.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.研发费用5.下列项目中，属于企业其他权益工具的是（）。A.优先股B.可转换公司债券C.递延收益D.永续债6.企业发生现金折扣时，正确的会计处理有（）。A.借记“财务费用”B.贷记“应付账款”C.现金折扣计入收入D.现金折扣计入财务费用7.下列项目中，可能计入其他综合收益的有（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.递延所得税负债变动D.投资性房地产公允价值变动8.企业发行可转换公司债券时，可能涉及的费用有（）。A.发行费用B.转换费用C.利息费用D.资本化费用9.下列项目中，属于企业资产减值损失的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.无形资产减值准备10.企业出口货物时，可能涉及的税种有（）。A.增值税B.消费税C.出口退税D.关税三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用直线法计提折旧时，各期折旧金额相同。（√）2.可转换公司债券的发行价格通常高于面值。（√）3.小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。（√）4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售计算增值税。（√）5.存货跌价准备可以转回，但固定资产减值准备不能转回。（√）6.企业回购股票并注销时，应冲减股本。（×）7.现金折扣计入财务费用，但不影响收入确认金额。（√）8.企业采用完工百分比法确认收入时，必须提供劳务或商品。（√）9.出口货物适用零税率，但不得退还已缴纳的增值税。（×）10.其他综合收益属于所有者权益类科目。（√）四、计算题（共4题，每题5分，合计20分）1.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。计算2026年该设备应计提的折旧额。（提示：前两年按双倍直线法计提，第三年改用直线法）2.某外贸企业2026年4月出口一批货物，离岸价200万美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币。该批货物成本120万元，增值税税率13%，出口退税率为9%。计算应退增值税额。3.某企业2026年5月销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元。客户享受现金折扣2%，实际收款98万元。计算该笔业务应确认的收入和财务费用。4.某企业2026年6月计提固定资产减值准备50万元，存货跌价准备20万元。计算该笔业务对当期利润的影响。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述企业采用完工百分比法确认收入的条件和步骤。2.简述企业出口货物时，增值税和消费税的退税政策及会计处理。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。（2）3月1日以每股10元的价格回购股票100万股，并注销。该股票原发行价为每股8元。（3）5月1日销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元。客户享受现金折扣2%，实际收款98万元。（4）6月1日计提固定资产减值准备30万元。要求：编制相关会计分录。2.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日出口一批货物，离岸价200万美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币。该批货物成本120万元，增值税税率13%，出口退税率为9%。（2）4月1日进口一批设备，关税完税价100万元，关税税率10%，增值税税率13%。（3）6月1日销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本150万元。客户享受现金折扣5%，实际收款190万元。要求：计算相关税费及会计处理。答案与解析一、单选题1.A解析：年数总和法下，2026年折旧额＝（80－5）×5/15＝15万元。2.C解析：财务费用＝（1050－1000）/5×6%＝6万元，但需考虑债券折价摊销。3.A解析：应退增值税＝200×6.8×10%＝112万元。4.A解析：自产产品用于捐赠，应按公允价值计入营业外支出。5.B解析：自然灾害损失计入当期损益的金额＝20－2＝18万元。6.C解析：投资性房地产公允价值变动计入其他综合收益。7.D解析：回购并注销股票，差额部分冲减资本公积。8.A解析：实际确认收入＝100×（1－2%）＝98万元。9.A解析：计提固定资产减值准备减少利润50万元。10.A解析：增值税属于流转税。二、多选题1.ABC解析：期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。2.ABCD解析：完工百分比法需考虑收入确认条件。3.ACD解析：小规模纳税人适用增值税、印花税等。4.ABC解析：折旧费用可能计入管理费用、制造费用或销售费用。5.ABD解析：永续债属于长期负债，不属于其他权益工具。6.ABD解析：现金折扣计入财务费用，不影响收入确认。7.ABD解析：递延所得税负债变动计入所得税费用。8.ACD解析：发行费用、利息费用、资本化费用可能涉及。9.ABCD解析：各类资产减值准备均计入资产减值损失。10.ABC解析：出口货物涉及增值税、消费税和出口退税。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×解析：应冲减股本和资本公积。7.√8.√9.×解析：出口退税率为零，增值税可退还。10.√四、计算题1.双倍余额递减法：前两年折旧额＝100×40%＝40万元（2026年计提20万元）；第三年改用直线法：剩余价值＝100－40－20＝40万元，剩余年限3年，每年折旧＝40/3＝13.33万元。2026年折旧额＝20万元。2.出口退税额＝200×6.8×9%＝122.4万元。3.收入＝100万元，财务费用＝100×2%＝2万元。4.对利润影响＝50＋20＝70万元（减少利润）。五、简答题1.完工百分比法确认收入条件：-合同总收入和总成本能够可靠计量；-与交易相关的经济利益很可能流入企业；-收入能够可靠计量；-至今已完成的工作量能够可靠计量。步骤：-确定合同完工进度；-计算本期收入＝合同总收入×完工进度－已确认收入；-确认收入并结转成本。2.出口退税政策及会计处理：-增值税退税：按出口货物离岸价和退税率计算；-消费税退税：按出口货物离岸价和消费税税率计算；会计处理：-借记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；-贷记“银行存款”或“应收账款”。六、综合题1.会计分录：（1）购入设备：借：固定资产200贷：银行存款200每年折旧＝（200－20）/5＝36万元，2026年计提18万元：借：管理费用18贷：累计折旧18（2）回购并注销股票：借：库存股1000（100×10）贷：银行存款1000借：股本800（100×8）贷：库存股800借：资本公积200贷：库存股200（3）销售商品：借：银行存款98贷：主营业务收入100贷：财务费用2借：主营业务成本80贷：库存商品80借：应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应交税费——应交增值税（出口退税）13（假设为出口业务，此处为普通销售）（4）计提减值准备：借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备302.计算及会计处理：（1）出口退税：增值税退税＝200×6.8×13%×9%＝16.464万元；消费税退税（假设适用）＝200×6.8×10%×9%＝12.24万元。会计处理：借：银行存款16.464借：银行存款12.24贷：应交税费——应交增值税（出口退税）16.464贷：应交税费——应交消费税12.24（2）进口设备：关税＝100×10%＝10万元；增值税＝（100＋10）×13%＝14.3万元