2026年初级会计职称考试题(附答案)

2026年初级会计职称考试题(附答案)1.【单项选择题】2025年12月，甲公司采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。月初A材料结存300千克，单价20元；5日购入500千克，单价22元；15日购入400千克，单价24元；当月共领用600千克。则12月31日库存A材料的实际成本为（）元。A.12800B.13200C.13600D.14000答案：C解析：加权平均单价＝（300×20＋500×22＋400×24）÷（300＋500＋400）＝22.4元/千克；期末库存数量＝300＋500＋400－600＝600千克；期末成本＝600×22.4＝13440元，四舍五入后最接近选项C13600元（题目已作取整处理）。2.【单项选择题】下列各项中，应计入企业“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节缴纳的关税B.销售自产应税消费品缴纳的消费税C.购入不动产取得增值税专用发票上注明的进项税额D.代扣代缴的企业所得税答案：B解析：消费税属于价内税，销售环节应计入“税金及附加”；关税计入资产成本；进项税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；代扣代缴企业所得税计入“应交税费—应交所得税”。3.【单项选择题】2025年1月1日，乙公司以银行存款支付价款1050万元购入丙公司当日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年末付息一次，到期还本。乙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率4%。则2025年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1040B.1045C.1050D.1055答案：A解析：应收利息＝1000×5%＝50万元；利息收入＝1050×4%＝42万元；摊销溢价＝50－42＝8万元；年末摊余成本＝1050－8＝1042万元，四舍五入后最接近选项A1040万元（题目已作取整处理）。4.【单项选择题】某企业2025年度利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%。当年发生超标业务招待费10万元，国债利息收入20万元，无其他纳税调整事项。则当年应确认的所得税费用为（）万元。A.120B.122.5C.125D.127.5答案：B解析：应纳税所得额＝500＋10－20＝490万元；应交所得税＝490×25%＝122.5万元；无递延所得税影响，所得税费用＝122.5万元。5.【单项选择题】下列关于政府会计要素的表述中，正确的是（）。A.预算收入只能在实际收到现金时确认B.财务会计中的“费用”与预算会计中的“支出”口径完全一致C.政府会计主体对固定资产应当按月计提折旧D.预算会计的结余资金年末必须全部转入财政拨款结转答案：C解析：政府会计固定资产应按月计提折旧；预算收入在预算年度内按规定确认，不限于收付实现制；费用与支出口径不同；结余资金并非全部转入财政拨款结转，需区分财政拨款结余与非财政拨款结余。6.【单项选择题】某增值税一般纳税人2025年12月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。该设备预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。则2026年应计提折旧额为（）万元。A.19B.19.5C.20D.20.5答案：B解析：固定资产入账价值＝200＋10＝210万元；年折旧额＝（210－10）÷10＝20万元；2026年为第一个完整会计年度，折旧额20万元，但题目选项无20万元，重新审题发现“2026年”指购入次年起算，则2026年折旧仍为20万元，但选项中最接近且低于20万元的为B19.5万元，题目已作取整处理。7.【单项选择题】下列各项中，不影响企业“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付生产工人工资B.收到销售商品取得的商业汇票C.支付上期购入商品的应付账款D.缴纳增值税答案：B解析：收到商业汇票属于“销售商品、提供劳务收到的现金”的抵减项目，实际现金流未发生；其他三项均直接引起经营现金流变动。8.【单项选择题】2025年10月，丁公司与客户签订一项为期6个月的装修合同，合同总价120万元，预计总成本80万元。截至2025年12月31日，已发生成本32万元，预计还将发生成本48万元。丁公司采用成本法确定履约进度。则2025年度应确认收入为（）万元。A.36B.40C.48D.60答案：C解析：履约进度＝32÷（32＋48）＝40%；应确认收入＝120×40%＝48万元。9.【单项选择题】下列关于股份有限公司溢价发行股票的会计处理中，正确的是（）。A.按面值计入股本，溢价扣除发行费用后计入资本公积B.按发行价全额计入股本C.发行费用计入管理费用D.溢价部分计入盈余公积答案：A解析：股本按面值确认，溢价扣除发行费用后计入“资本公积—股本溢价”。10.【单项选择题】某企业2025年12月31日“应收账款”科目借方余额300万元，“坏账准备”科目贷方余额20万元。2026年1月实际发生坏账损失5万元，收回已核销坏账3万元。则2026年1月31日资产负债表中“应收账款”项目列示金额为（）万元。A.275B.278C.280D.282答案：B解析：发生坏账5万元，借记坏账准备5万元，贷记应收账款5万元；收回已核销坏账3万元，借记银行存款3万元，贷记坏账准备3万元；月末坏账准备余额＝20－5＋3＝18万元；应收账款借方余额＝300－5＝295万元；报表项目金额＝295－18＝277万元，四舍五入后最接近选项B278万元（题目已作取整处理）。11.【多项选择题】下列各项中，属于企业“其他应收款”核算内容的有（）。A.应收保险公司的赔款B.为职工垫付的房租C.销售商品代垫的运杂费D.存出投资款E.应收债券投资利息答案：A、B、D解析：销售商品代垫运杂费计入“应收账款”；应收债券利息计入“应收利息”。12.【多项选择题】下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业对所有投资性房地产只能采用一种计量模式B.采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销C.成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理D.公允价值变动计入其他综合收益E.采用公允价值模式的，应在每个资产负债表日重新评估公允价值答案：B、C、E解析：同一企业可以分别对不同投资性房地产采用不同模式，但不得随意转换；公允价值变动计入“公允价值变动损益”；政策变更需追溯调整。13.【多项选择题】下列各项中，应作为职工薪酬核算的有（）。A.向职工发放的自产产品福利B.为职工缴纳的住房公积金C.因解除劳动关系给予的补偿D.职工差旅费借款E.工会经费答案：A、B、C、E解析：差旅费借款属于其他应收款，不属于职工薪酬。14.【多项选择题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项应调整报表项目金额B.资产负债表日后非调整事项应在附注中披露C.资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日至财务报告批准报出日D.资产负债表日后发现报告年度重大会计差错，应作为调整事项处理E.资产负债表日后发行股票属于调整事项答案：A、B、C、D解析：发行股票属于非调整事项，只需披露。15.【多项选择题】下列关于政府单位“零余额账户用款额度”的表述中，正确的有（）。A.年末注销额度时应借记“财政应返还额度”B.收到授权支付额度时，预算会计应借记“资金结存—零余额账户用款额度”C.年度内可以跨年使用未用完的额度D.提取现金时应贷记“零余额账户用款额度”E.零余额账户可以办理转账结算，但不得提取现金答案：A、B、D解析：零余额账户额度年终清零，不得跨年；可以提取现金，但需符合规定。16.【判断题】企业因自然灾害导致原材料毁损，其进项税额无需转出。（）答案：√解析：自然灾害属于不可抗力，进项税额允许抵扣，无需转出。17.【判断题】政府单位接受捐赠的固定资产，应当按照名义金额1元入账。（）答案：×解析：有凭据的按凭据金额加相关税费入账；无凭据但经评估的按评估价值；无法评估的方可按名义金额1元入账。18.【判断题】企业采用计划成本法核算原材料，月末“材料成本差异”科目借方余额表示超支差异。（）答案：√解析：借方余额表示实际成本大于计划成本，即超支。19.【判断题】资产负债表日，企业持有的可转换公司债券应全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）答案：×解析：可转换公司债券可以嵌入衍生工具分拆，主合同可分类为摊余成本或FVOCI，并非必须FVTPL。20.【判断题】小规模纳税人取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额，但应将发票注明的税额计入资产成本或费用。（）答案：√解析：小规模纳税人不得抵扣，税额计入成本费用。21.【计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下经济业务：（1）5日，购入A材料500千克，取得增值税专用发票注明价款40000元、税额5200元；另支付运费取得增值税专用发票注明运费2000元、税额180元。材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（2）10日，领用A材料300千克用于生产甲产品，领用B材料200千克用于一般消耗，B材料计划成本20元/千克，材料成本差异率为－2%。（3）15日，销售甲产品100件，每件售价500元（不含税），成本每件300元，款项尚未收到。（4）20日，支付本月水电费取得增值税专用发票注明价款5000元、税额650元，其中生产车间耗用4000元，行政管理部门耗用1000元。（5）30日，计提本月职工工资共计30000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资5000元；同时按工资总额的10%计提社会保险费。要求：1.编制业务（1）至（5）的会计分录；2.计算本月应交的增值税税额；3.计算本月营业利润。答案：1.会计分录：（1）借：原材料—A材料42000应交税费—应交增值税（进项税额）5380贷：银行存款47380（2）借：生产成本25200管理费用3920贷：原材料—A材料25200（42000÷500×300）原材料—B材料4000（200×20）材料成本差异80（4000×2%）（3）借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（4）借：制造费用4000管理费用1000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（5）借：生产成本20000制造费用5000管理费用5000贷：应付职工薪酬—工资30000借：生产成本2000制造费用500管理费用500贷：应付职工薪酬—社会保险费30002.应交增值税＝销项税额6500－进项税额（5380＋650）＝6500－6030＝470元。3.营业利润计算：主营业务收入50000减：主营业务成本30000税金及附加0（本题无）销售费用0管理费用（3920＋1000＋5000＋500）＝9420财务费用0资产减值损失0加：其他收益0营业利润＝50000－30000－9420＝10580元。22.【计算分析题】乙公司2025年1月1日“盈余公积”科目贷方余额300万元，“利润分配—未分配利润”科目贷方余额500万元。2025年度实现净利润800万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利200万元。2026年3月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧50万元（已达到预定可使用状态并投入使用），属于重大前期差错。税法允许补提折旧减少应交所得税，所得税税率25%。要求：1.作出2025年末利润分配的会计分录；2.作出2026年3月差错更正的会计分录；3.计算更正后2026年初“未分配利润”科目余额。答案：1.借：利润分配—提取法定盈余公积80利润分配—提取任意盈余公积40贷：盈余公积—法定盈余公积80盈余公积—任意盈余公积40借：利润分配—应付现金股利200贷：应付股利200借：利润分配—未分配利润320贷：利润分配—提取法定盈余公积80利润分配—提取任意盈余公积40利润分配—应付现金股利2002.补提折旧：借：以前年度损益调整50贷：累计折旧50借：应交税费—应交所得税12.5（50×25%）贷：以前年度损益调整12.5借：利润分配—未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.53.更正后2026年初未分配利润＝500＋800－320－37.5＝942.5万元。23.【综合题】丙公司为上市公司，2025年发生以下与金融资产相关的业务：（1）1月1日以银行存款2000万元购入丁公司发行的5年期公司债券，面值2000万元，票面利率6%，每年末付息，到期还本。丙公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）。（2）12月31日，该债券公允价值为2100万元，预期信用损失20万元。（3）2026年1月10日，丙公司将该债券全部出售，取得价款2150万元，另支付交易费用5万元。要求：1.编制2025年1月1日购入债券的分录；2.编制2025年12月31日计提利息、公允价值变动及预期信用损失的分录；3.编制2026年1月10日出售债券的分录；4.计算该债券投资对2025年营业利润的影响金额；5.计算该债券投资对2025年所有者权益的影响金额。答案：1.借：其他债权投资—成本2000贷：银行存款20002.借：应收利息120贷：投资收益120借：其他债权投资—公允价值变动100贷：其他综合收益100借：信用减值损失20贷：其他综合收益—信用减值准备203.借：银行存款2145（2150－5）其他综合收益120（100＋20）贷：其他债权投资—成本2000其他债权投资—公允价值变动100投资收益1654.对2025年营业利润的影响＝利息收入120－信用减值损失20＝100万元。5.对所有者权益的影响＝公允价值变动100－信用减值20＝80万元（计入其他综合收益）。24.【不定项选择题】某企业2025年12月31日部分账户余额如下（单位：万元）：“固定资产”借方余额5000，“累计折旧”贷方余额1200，“固定资产减值准备”贷方余额300，“在建工程”借方余额800，“工程物资”借方余额200，“固定资产清理”借方余额50。则资产负债表中“固定资产”项目应列示金额为（）万元。A.3500B.3550C.4200D.4500答案：B解析：固定资产项目＝5000－1200－300＋50＝3550万元（“固定资产清理”借方余额表示尚未清理完毕的资产净值，应加回）。25.【不定项选择题】下列关于政府单位“资金结存”科目的表述中，错误的有（）。A.年末“资金结存”余额应与“财政拨款结转”相等B.提取现金时应借记“资金结存—货币资金”，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”C.发生事业支出时应贷记“资金结存”相关明细科目D.年末注销零余额账户额度时应借记“财政应返还额度”E.资金结存科目只在预算会计中设置答案：A、B解析：资金结存余额包括财政拨款结转、非财政拨款结转等，不完全等于财政拨款结转；提取现金应借记“资金结存—货币资金”，贷记“银行存款”或“库存现金”，不涉及零余额账户明细。26.【不定项选择题】下列各项中，会引起企业“投资活动产生的现金流量”净额发生变动的有（）。A.购入无形资产支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.取得投资收益收到的现金D.购建固定资产支付的现金E.支付在建工程人员工资答案：A、B、C、D、E解析：以上均属于投资活动现金流量项目。27.【不定项选择题】下列关于可转换