2025年审计联考试题及答案

2025年审计联考试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于审计固有限制的说法中，错误的是（）。A.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.固有限制导致注册会计师无法将审计风险降至零D.由于审计工作的时间限制，注册会计师可以适当减少必要的审计程序答案：D2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的行业状况和法律环境B.财务报表使用者对财务信息的特殊需求C.被审计单位的融资需求（如上市、贷款）D.前期审计中识别出的错报金额答案：D3.针对应收账款的函证程序，下列做法中错误的是（）。A.对余额较小但交易频繁的客户实施积极式函证B.以被审计单位的名义发出询证函，并要求回函直接寄至会计师事务所C.收到电子回函时，通过电话联系被询证者确认回函信息的真实性D.若管理层要求不实施函证，注册会计师直接考虑对审计意见的影响答案：D4.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试必须在期中实施，以减少期末工作量B.即使评估的重大错报风险为低水平，注册会计师也需要实施控制测试C.控制测试的目的是验证控制是否有效运行D.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系答案：C5.针对存货监盘，下列做法中不恰当的是（）。A.对于存放在第三方仓库的存货，实施函证或检查存货证明文件B.对特殊类型存货（如艺术品），利用专家的工作C.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场以确认所有应盘点的存货均已盘点D.仅对期末结存数量较大的存货实施监盘，对数量较小的存货忽略答案：D6.下列各项中，不属于关联方交易审计的重点关注领域的是（）。A.交易价格明显高于或低于市场价格B.交易条款与正常商业交易一致C.交易金额对财务报表影响重大D.关联方之间的担保、资金占用等非经常性交易答案：B7.注册会计师在评价管理层对持续经营能力的评估时，不需要考虑的是（）。A.管理层评估涵盖的期间是否至少为自财务报表日起12个月B.管理层是否已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.管理层是否已对这些事项或情况的潜在影响作出评估D.管理层是否已根据评估结果对财务报表进行必要的调整或披露答案：D（注：D属于后续应对措施，非评估阶段重点）8.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.无法表示意见的审计报告中，注册会计师需要说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因B.带强调事项段的无保留意见审计报告，表明财务报表存在重大错报但不影响审计意见类型C.保留意见的审计报告中，注册会计师应在“形成保留意见的基础”部分说明未发现的错报对财务报表的影响D.否定意见的审计报告中，注册会计师需指出财务报表整体存在重大错报答案：D9.下列各项中，属于违反职业道德守则中“客观公正”原则的是（）。A.项目组成员持有被审计单位1%的流通股B.项目合伙人与被审计单位财务总监是大学同学，定期聚餐C.注册会计师因客户施加压力而缩小审计范围D.会计师事务所为审计客户提供内部审计外包服务答案：C10.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）。A.分析销售收入与销售费用的比率，与同行业对比B.检查资产负债表日前后的销售合同、发货单和验收单C.向客户函证交易的真实性及条款D.仅依赖管理层提供的收入明细数据进行核对答案：D11.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。A.统计抽样能够客观计量抽样风险，并通过调整样本规模控制风险B.非统计抽样依赖注册会计师的职业判断，无法量化抽样风险C.属性抽样用于测试控制运行的有效性，变量抽样用于细节测试D.无论使用统计抽样还是非统计抽样，都需要考虑抽样风险答案：B（注：非统计抽样也可通过职业判断评价抽样风险）12.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时，不需要考虑的因素是（）。A.控制环境的强弱B.错报风险的性质（如与期末账户余额相关还是与交易相关）C.审计证据适用的期间或时点D.被审计单位是否愿意配合审计工作答案：D13.针对货币资金审计，下列说法中错误的是（）。A.对库存现金的监盘应实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时B.银行存款函证应当对所有银行账户（包括零余额账户和已销户账户）实施C.若被审计单位存在定期存款，注册会计师需关注是否存在质押或限制使用情况D.其他货币资金（如信用证保证金）的审计可仅通过检查相关协议确认，无需函证答案：D14.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）。A.财务报表日后调整事项需要调整财务报表，非调整事项仅需披露B.注册会计师对第一时段期后事项（财务报表日至审计报告日）负有主动识别责任C.第二时段期后事项（审计报告日至财务报表报出日），注册会计师无需采取任何行动D.第三时段期后事项（财务报表报出后），注册会计师没有义务识别答案：B15.下列各项中，属于注册会计师在审计完成阶段需要实施的工作是（）。A.对重要账户余额实施细节测试B.评价未更正错报对财务报表的影响C.对内部控制的有效性发表意见D.与治理层沟通审计中发现的重大问题答案：B16.针对固定资产审计，下列程序中最能验证其存在认定的是（）。A.检查购买合同、发票等原始凭证B.观察固定资产实物并与账面记录核对C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，与上期对比D.检查固定资产抵押、担保的相关文件答案：B17.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.已归档的工作底稿不得修改或增加新内容C.工作底稿应记录重大职业判断的依据和结论D.项目质量复核人员的复核记录属于工作底稿的组成部分答案：B（注：特殊情况下可修改或增加）18.注册会计师在评估重大错报风险时，不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的业务模式和竞争环境B.管理层凌驾于内部控制之上的可能性C.财务报表项目的金额是否易于计量D.前任注册会计师的审计意见类型答案：D19.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的是（）。A.集团项目组必须对所有组成部分的财务信息实施审计B.组成部分注册会计师的独立性由集团项目组负责C.集团项目组需要了解组成部分注册会计师的专业胜任能力D.对不重要的组成部分，集团项目组无需实施任何审计程序答案：C20.针对预计负债的审计，下列程序中最能验证其完整性认定的是（）。A.检查法院判决书、未决诉讼律师声明书等外部证据B.重新计算预计负债的金额是否符合会计准则C.询问管理层是否存在未披露的或有事项D.检查预计负债的期后支付情况答案：C二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的重大事项有（）。A.审计中发现的重大错报B.计划的审计范围和时间安排的总体情况C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.管理层对注册会计师询问的答复答案：ABC2.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取的更可靠C.以文件记录形式存在的证据比口头证据更可靠D.内部控制薄弱时提供的证据比内部控制有效时提供的证据更可靠答案：ABC3.针对营业收入的截止测试，注册会计师通常可以采取的审计程序有（）。A.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对B.选取资产负债表日前后若干天的营业收入明细账，与发运凭证、销售发票核对C.检查销售合同中关于收入确认时点的条款D.分析营业收入的月度波动情况，与往年对比答案：ABC4.下列各项中，可能表明存在管理层偏向迹象的有（）。A.管理层选择的会计估计方法在不同期间随意变更B.管理层对导致特别风险的会计估计的判断过于主观C.管理层对注册会计师提出的调整建议全部接受D.管理层在编制财务报表时依赖高度专业化的模型答案：AB5.注册会计师在确定是否利用专家的工作时，需要考虑的因素有（）。A.管理层是否聘请了专家B.专家工作的性质、范围和目标C.专家的专业胜任能力和客观性D.注册会计师对专家工作的了解程度答案：BCD6.下列关于审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系D.注册会计师可以通过降低重大错报风险来降低审计风险答案：ABC7.针对应付账款的审计，下列程序中可以验证其完整性认定的有（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注交易是否属于报告期B.函证零余额的供应商C.分析期后付款情况，检查是否存在未入账的应付账款D.核对采购合同、验收单与应付账款明细账答案：ABCD8.下列各项中，属于违反职业道德守则中“保密”原则的有（）。A.项目组成员将客户的商业秘密告知其配偶B.注册会计师在学术研讨会上公开客户的非公开财务数据（已获得客户同意）C.会计师事务所在未获得客户同意的情况下，向监管机构提供审计工作底稿D.前项目组成员将其在审计中获知的客户信息用于个人投资答案：AD9.下列关于审计报告意见类型的判断中，正确的有（）。A.若无法对存货实施监盘且无替代程序，可能发表保留意见或无法表示意见B.若财务报表存在重大错报但不广泛，应发表保留意见C.若管理层拒绝提供书面声明，应发表无法表示意见D.若持续经营假设不适当但管理层仍按持续经营编制财务报表，应发表否定意见答案：ABCD10.针对信息技术一般控制和应用控制的审计，下列说法中正确的有（）。A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行控制B.信息技术应用控制主要关注数据输入、处理和输出的准确性C.注册会计师需要测试所有的信息技术一般控制和应用控制D.信息技术一般控制的有效性会直接影响应用控制的有效性答案：ABD三、案例分析题（本题型共4小题，其中第1、2小题各15分，第3、4小题各20分，共70分。要求结合审计准则和实务，简要说明理由或列出具体审计程序）案例一：甲公司是一家制造业上市公司，主要从事电子元件生产。ABC会计师事务所首次接受委托审计其2024年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。资料一：A注册会计师在了解甲公司及其环境时发现：（1）甲公司2024年新增多条自动化生产线，固定资产原值较上年增长40%；（2）为应对市场竞争，甲公司放宽信用政策，应收账款周转天数从30天延长至60天；（3）甲公司2024年因产品质量问题被客户起诉，涉及赔偿金额5000万元（占税前利润的25%），截至审计报告日尚未判决。资料二：A注册会计师在审计中发现：（1）甲公司将尚未达到预定可使用状态的在建工程提前转入固定资产并计提折旧；（2）部分应收账款回函显示余额与账面记录不符，差异原因系甲公司未及时记录销售退回；（3）甲公司未在财务报表中披露上述未决诉讼。要求：1.结合资料一，指出甲公司存在哪些可能导致重大错报风险的领域，并说明理由。（5分）2.针对资料二中的问题（1）（2）（3），分别指出涉及的财务报表项目及认定，并提出具体审计程序。（10分）答案：1.可能导致重大错报风险的领域：（1）固定资产：新增多条自动化生产线，可能存在在建工程转固时点错误、折旧计提不准确等风险（计价和分摊认定）。（2）应收账款：信用政策放宽导致坏账准备计提不足（计价和分摊认定），应收账款存在高估风险（存在认定）。（3）预计负债/或有事项：未决诉讼涉及重大金额，可能存在未充分确认预计负债或未披露的风险（完整性、计价和分摊认定）。2.具体问题及程序：（1）在建工程提前转固：涉及“固定资产”（计价和分摊）、“在建工程”（存在、计价和分摊）。程序：检查在建工程转固的依据（如竣工验收报告、试生产记录），验证转固时点是否符合准则；重新计算已计提折旧是否正确。（2）销售退回未及时记录：涉及“应收账款”（计价和分摊）、“营业收入”（发生、准确性）、“存货”（完整性）。程序：检查销售退回的支持性文件（如退货单、验收单），确认退货时间；对资产负债表日前后的销售退回进行截止测试；重新计算坏账准备是否考虑未记录的销售退回。（3）未披露未决诉讼：涉及“预计负债”（完整性）、“财务报表附注”（列报和披露）。程序：获取律师声明书，了解诉讼进展及可能的赔偿金额；检查管理层是否在财务报表中充分披露该或有事项；评估未确认预计负债是否符合《企业会计准则第13号——或有事项》的规定。案例二：乙公司是一家零售企业，2024年财务报表显示营业收入10亿元（较上年增长30%），毛利率25%（行业平均18%）。B注册会计师在审计中注意到：（1）乙公司通过电商平台销售的收入占比60%，但未与电商平台定期对账；（2）乙公司年末存货余额2亿元（较上年增长50%），主要为新增的进口商品；（3）乙公司2024年12月31日向关联方丙公司销售商品5000万元（占第四季度收入的20%），未签订书面合同，款项于2025年1月收回。要求：1.分析乙公司营业收入可能存在的舞弊风险，并说明理由。（5分）2.针对电商平台收入，设计至少3项具体审计程序。（5分）3.针对年末存货，指出需要关注的重点审计程序。（5分）答案：1.营业收入舞弊风险：（1）收入增长异常（30%高于行业水平），可能存在虚增收入风险；（2）毛利率显著高于行业平均，可能通过虚构交易或提前确认收入粉饰业绩；（3）年末与关联方的大额销售（无书面合同、期后收款），可能存在虚假交易或提前确认收入。2.电商平台收入审计程序：（1）获取电商平台的交易流水数据，与乙公司的收入明细账进行核对；（2）检查电商平台的结算政策（如佣金比例、退换货规则），验证收入确认的准确性；（3）对大额或异常交易（如集中在年末的交易）实施细节测试，检查订单、物流记录、收款凭证；（4）利用数据分析工具，分析交易的时间分布、客户集中度等，识别异常模式；（5）函证电商平台，确认交易的真实性及结算金额。3.年末存货重点程序：（1）实施存货监盘，关注进口商品的数量、规格是否与账面一致；（2）检查进口商品的报关单、海关完税凭证、货运单据，验证存货的真实性和所有权；（3）分析存货增长与收入增长的匹配性，评估是否存在滞销风险；（4）检查存货跌价准备的计提依据（如可变现净值的计算），关注进口商品因汇率波动或市场变化导致的减值；（5）对存货的库龄进行分析，识别长期积压的存货是否需要计提跌价准备。案例三：丙公司是一家金融机构，主要从事贷款业务。C注册会计师审计其2024年度财务报表时发现：（1）丙公司将部分不良贷款打包转让给关联方丁公司，转让价格低于公允价值；（2）丙公司对某大额贷款（余额1亿元）的借款人信用状况未进行充分评估，仅依据管理层提供的信用报告确认贷款减值损失；（3）丙公司2024年12月31日的银行对账单显示有一笔5000万元的大额转账，但丙公司未在银行存款日记账中记录。要求：1.针对不良贷款转让，指出可能存在的财务报表错报，并说明涉及的认定。（5分）2.针对大额贷款的减值损失，设计具体审计程序。（7分）3.针对未记录的银行转账，提出可能的原因及审计程序。（8分）答案：1.不良贷款转让的错报：转让价格低于公允价值，可能存在关联方交易未按公允价值计量，导致“贷款”（计价和分摊）低估、“投资收益”（准确性）或“营业外支出”（准确性）错报；同时可能未在财务报表附注中充分披露关联方交易的性质和金额（列报和披露）。2.大额贷款减值损失的审计程序：（1）获取借款人的财务报表、银行流水、信用评级报告等资料，重新评估其还款能力；（2）检查丙公司的贷款减值政策，验证是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的要求；（3）利用外部专家（如信用评估机构）的工作，对借款人的信用风险进行独立评估；（4）检查管理层信用报告的编制依据，关注是否存在管理层偏向（如故意低估减值损失）；（5）对类似贷款的减值计提情况进行横向对比，分析是否存在异常；（6）检查期后还款情况，验证减值损失计提的合理性。3.未记录银行转账的可能原因及程序：可能原因：（1）未达账项（如银行已收企业未收、银行已付企业未付）；（2）管理层故意隐瞒交易（如转移资金、体外循环）；（3）记账错误。审计程序：（1）获取银行存款余额调节表，检查该笔转账是否属于未达账项，验证调节表的合理性；（2）检查银行对账单转账的对方账户，分析交易性质（如还款、借款、关联方交易）；（3）询问出纳和财务人员，了解未记录的原因；（4）检查期后银行存款日记账，确认该笔转账是否在期后入账；（5）对银行账户实施函证，确认银行存款余额及交易的真实性；（6）结合其他审计程序（如关联方交易审计、资金流水分析），判断是否存在舞弊迹象。案例四：丁公司是一家上市公司，2024年财务报表由XYZ会计