2025年中级级会计职称考试练习题库(附解析)及答案

2025年中级级会计职称考试练习题库(附解析)及答案一、中级会计实务1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费50万元，增值税税额4.5万元。安装过程中领用自产产品一批，成本30万元，市场售价40万元（不含增值税）；领用原材料一批，成本20万元，原进项税额2.6万元。设备于2024年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测算其可收回金额为300万元。要求：计算该设备2024年折旧额、2025年减值损失金额及2026年折旧额。解析：（1）设备入账价值=800+50+30+20=900万元（领用自产产品按成本计入，原材料按成本计入，增值税进项税额可抵扣）。（2）2024年折旧期间为4月至12月共9个月，双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。2024年折旧额=900×40%×9/12=270万元。（3）2025年折旧额=（900-270）×40%=252万元（全年折旧）。2025年末账面价值=900-270-252=378万元，可收回金额300万元，减值损失=378-300=78万元。（4）减值后账面价值300万元，剩余使用年限=5-1（2024年）-1（2025年）=3年，剩余折旧年限按双倍余额递减法需调整为直线法（双倍余额递减法最后两年改用直线法，但减值后需重新确定折旧方法）。2026年折旧额=（300-300×5%）/3=95万元（预计净残值率5%）。答案：2024年折旧额270万元；2025年减值损失78万元；2026年折旧额95万元。2.乙公司与客户签订一项总金额为600万元的软件开发合同（适用时段履约义务），合同约定2024年1月1日至2025年6月30日完成开发，客户按进度支付款项。2024年末，乙公司累计发提供本240万元（其中材料180万元，人工60万元），预计还将发提供本160万元。2024年客户已确认进度并支付300万元。要求：计算2024年乙公司应确认的收入、成本及合同履约进度。解析：时段履约义务按投入法（成本比例）确认进度。履约进度=累计发提供本/（累计发提供本+预计将发提供本）=240/(240+160)=60%。2024年应确认收入=600×60%=360万元；应确认成本=（240+160）×60%=240万元（与实际发提供本一致，因无合同预计损失）。答案：收入360万元，成本240万元，履约进度60%。二、财务管理1.丙公司拟发行普通股筹资，已知当前每股市价30元，本年发放股利2元/股，预计股利年增长率5%；公司β系数1.2，无风险利率3%，市场平均收益率8%。要求：分别用股利增长模型和CAPM模型计算普通股资本成本，并说明实务中通常如何选择。解析：股利增长模型：K=D1/P0+g=2×(1+5%)/30+5%=7%+5%=12%。CAPM模型：K=Rf+β×(Rm-Rf)=3%+1.2×(8%-3%)=3%+6%=9%。实务中通常结合两种方法，考虑市场环境、公司风险特征等因素，取加权平均或根据可靠性更高的方法调整。答案：股利增长模型12%，CAPM模型9%；实务中结合使用。2.丁公司有A、B两个互斥投资项目，A项目初始投资500万元，寿命5年，每年现金净流量160万元；B项目初始投资800万元，寿命8年，每年现金净流量220万元。资本成本10%。要求：用年金净流量法判断应选择哪个项目（已知(P/A,10%,5)=3.7908，(P/A,10%,8)=5.3349）。解析：A项目净现值=160×3.7908-500=606.53-500=106.53万元，年金净流量=106.53/3.7908≈28.10万元。B项目净现值=220×5.3349-800=1173.68-800=373.68万元，年金净流量=373.68/5.3349≈70.05万元。年金净流量B>A，应选B项目。答案：选择B项目，年金净流量70.05万元大于A项目的28.10万元。三、经济法1.2024年3月1日，戊公司向己公司发送邮件：“现有库存商品X100件，单价500元，款到发货，10日内回复有效。”3月3日己公司邮件回复：“同意购买，但单价480元。”3月5日戊公司邮件：“最低490元，3月8日前回复。”3月7日己公司邮件：“同意490元，需3月15日前交货。”戊公司未回复，3月9日己公司按490元付款，戊公司以未达成一致为由拒绝交货。要求：分析合同是否成立，若成立说明理由；若不成立指出哪一步未达成合意。解析：（1）3月1日戊公司邮件为要约（内容具体确定，表明受约束）。（2）3月3日己公司回复变更价格，构成新要约（实质性变更）。（3）3月5日戊公司回复变更价格为490元，构成新要约（对己公司新要约的回应）。（4）3月7日己公司回复增加“3月15日前交货”条款，属于对要约的实质性变更（履行期限为合同主要条款），构成新要约。（5）戊公司未对3月7日新要约作出承诺，合同未成立。答案：合同未成立，己公司3月7日回复变更履行期限构成新要约，戊公司未承诺，双方未达成合意。2.庚公司为有限责任公司，2024年股东会决议将公司注册资本从1000万元增至1500万元，股东甲持股20%（实缴200万元），股东乙持股30%（实缴300万元），股东丙持股50%（实缴500万元）。决议规定新增500万元由股东丙认缴，甲、乙放弃优先认购权。甲认为决议未通知其参加股东会，程序违法；乙认为优先认购权不可放弃，决议无效。要求：分析股东会决议效力。解析：（1）股东会召开程序：根据《公司法》，召开股东会应提前15日通知全体股东（公司章程另有规定除外）。若甲未收到通知，程序存在瑕疵，但未说明是否影响决议实质内容，可能属于可撤销而非无效。（2）优先认购权：《公司法》规定，股东有权按实缴出资比例优先认购新增资本，但可自愿放弃。乙主张“不可放弃”无法律依据，决议中乙放弃优先认购权有效。（3）决议内容：丙认缴新增资本符合资本多数决原则（丙持股50%，增资需代表2/3以上表决权通过，假设丙表决权50%未达2/3，则决议不成立；若丙实缴出资500万元占实缴资本1000万元的50%，但增资决议需“代表三分之二以上表决权的股东通过”，此处需明确公司表决权是否按认缴或实缴比例。若按认缴，丙持股50%未达2/3（需至少666.67万元表决权），则决议不成立；若按实缴，丙实缴500万元占1000万元的50%，同样未达2/3，决议不成立。答案：若股东会未通知甲，程序瑕疵可撤销；若增资决议未达2/3以上表决权通过，决议不成立；乙关于优先认购权不可放弃的主张不成立。四、中级会计实务（续）3.辛公司2024年12月31日对存货进行减值测试，库存商品M成本800万元，已计提存货跌价准备50万元。2025年2月10日（财务报告批准报出前），因市场变化，M商品可变现净值跌至600万元。辛公司2024年财务报表尚未对外报出。要求：判断是否属于资产负债表日后调整事项，若属于编制调整分录（不考虑所得税）。解析：资产负债表日后期间（2025年1月1日至财务报告批准报出日）发生的存货减值属于资产负债表日已存在的状况的进一步证据，属于调整事项。调整分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失150（800-50-600）贷：存货跌价准备150借：利润分配——未分配利润150贷：以前年度损益调整150答案：属于资产负债表日后调整事项，调整分录如上。五、财务管理（续）3.壬公司2024年销售额10000万元，变动成本率60%，固定成本2000万元，利息费用100万元。2025年销售额预计增长20%，假设成本性态不变。要求：计算2024年经营杠杆系数、财务杠杆系数、总杠杆系数；预测2025年息税前利润增长率和每股收益增长率。解析：2024年息税前利润（EBIT）=10000×(1-60%)-2000=4000-2000=2000万元。经营杠杆系数（DOL）=边际贡献/EBIT=10000×40%/2000=2。财务杠杆系数（DFL）=EBIT/(EBIT-I)=2000/(2000-100)=1.0526。总杠杆系数（DTL）=DOL×DFL=2×1.0526≈2.1052。2025年销售额增长20%，息税前利润增长率=DOL×20%=2×20%=40%。每股收益增长率=DTL×20%≈2.1052×20%≈42.10%。答案：DOL=2，DFL≈1.0526，DTL≈2.1052；息税前利润增长40%，每股收益增长约42.10%。六、经济法（续）3.癸公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入500万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税）；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，其中20%用于集体福利；（