2025年农村电商税务筹划师全国统一考试指南试卷

2025年农村电商税务筹划师全国统一考试指南试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年农村电商税务筹划师全国统一考试指南试卷考核对象：农村电商税务筹划师（中等级别）题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.农村电商企业通过将部分收入转移至低税率地区，属于合法的税务筹划行为。2.个人所得税的“经营所得”适用于农村电商个体工商户，税率为5%~35%。3.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元，可免征增值税。4.农村电商企业采购农产品时，进项税额抵扣率不得低于13%。5.企业为员工缴纳的社保费用，可在企业所得税前全额扣除。6.纳税人通过“互联网+”销售农产品，不属于“农产品销售”免征增值税范围。7.农村电商企业发生的广告费，不超过当年销售收入的15%，可全额税前扣除。8.税务筹划的核心在于通过合法手段降低税负，而非逃避纳税义务。9.企业将自有房产用于农村电商仓储，需缴纳房产税，税率为1.2%。10.农村电商企业取得的政府补贴收入，需计入应纳税所得额。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于农村电商税务筹划的范畴？A.优化供应链成本以降低增值税负担B.通过股权激励调整企业收入分配C.利用税收优惠政策减免企业所得税D.将个人经营所得转为公司利润避税2.农村电商企业销售农产品，适用增值税税率为：A.6%B.9%C.13%D.0%3.个体工商户的所得税汇算清缴周期为：A.每月B.每季度C.每半年D.每年4.农村电商企业通过直播带货获得的收入，属于：A.营业外收入B.劳务收入C.销售收入D.资本性收入5.企业为员工购买商业健康险，支出可在税前扣除的比例为：A.100%B.50%C.20%D.10%6.农村电商企业租赁仓库，租赁费用属于：A.进项税额抵扣范围B.营业外支出C.固定资产折旧D.无形资产摊销7.纳税人通过电商平台销售自产农产品，免征增值税的条件是：A.年销售额不超过100万元B.仅销售初级农产品C.交易通过指定平台进行D.企业规模不超过30人8.企业将部分收入以股息形式分配给股东，税务处理方式为：A.税前扣除B.税后分配C.免征企业所得税D.双重征税9.农村电商企业因自然灾害损失存货，可税前扣除的条件是：A.提供政府证明B.金额不超过当年利润的10%C.已缴纳财产保险费D.仅适用于上市公司10.税务筹划的合法性要求不包括：A.遵守税法规定B.最大化税负降低C.不损害国家利益D.通过合理商业安排三、多选题（每题2分，共20分）1.农村电商企业可享受的增值税优惠政策包括：A.小规模纳税人免税政策B.农产品销售免征增值税C.进项税额加计抵减D.纳税人身份变更优惠2.影响农村电商企业税务筹划的因素有：A.企业规模B.交易模式C.税收政策D.行业监管3.个人所得税的“经营所得”适用税率档次包括：A.5%B.10%C.20%D.35%4.农村电商企业可税前扣除的费用类型有：A.广告费B.工资薪金C.营业税金及附加D.资产折旧5.税务筹划的基本原则包括：A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.公平性原则6.农村电商企业常见的税务风险点有：A.收入确认不当B.进项税额虚抵C.成本费用分摊不合理D.政策理解偏差7.企业通过电商平台销售农产品，可享受的税收优惠有：A.免征增值税B.减半征收个人所得税C.税收返还D.进项税额加计抵减8.税务筹划的常见工具包括：A.组织架构优化B.收入分配调整C.成本结构设计D.税率选择9.农村电商企业税务筹划的流程包括：A.现状分析B.政策研究C.方案设计D.风险评估10.税务筹划的道德要求包括：A.不利用漏洞避税B.不损害公共利益C.不伪造涉税资料D.不泄露商业机密四、案例分析（每题6分，共18分）案例1：某农村电商企业2024年通过直播带货销售农产品，全年销售额500万元，成本300万元，支付主播佣金50万元，无其他费用。企业为增值税小规模纳税人，当地政府规定农产品销售免征增值税。企业选择按个体工商户纳税，业主年收入80万元，已预缴个人所得税10万元。请计算企业应缴纳的增值税、个人所得税，并分析税务筹划空间。案例2：某农村电商企业2024年采购农产品用于销售，支付货款200万元（含税），取得增值税专用发票，税率9%。企业同时租赁仓库，支付租金50万元，取得增值税普通发票，税率6%。企业为一般纳税人，2024年销项税额150万元。请计算企业可抵扣的进项税额，并分析进项税额不足时的解决方案。案例3：某农村电商企业2024年取得政府补贴收入100万元，用于扩大生产规模。企业已按利润总额预缴企业所得税，税率为25%。请分析该补贴收入的税务处理方式，并提出税务筹划建议。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述农村电商企业税务筹划的重要性，并分析其面临的税务风险。2.结合实际案例，说明农村电商企业如何通过组织架构优化实现税务筹划目标。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（农产品进项税额抵扣率5%）5.√6.×（符合免税条件）7.×（广告费不超过15%部分扣除）8.√9.×（房产税按1.2%或4%征收）10.×（政府补贴不计入应纳税所得额）二、单选题1.B2.D3.D4.C5.A6.A7.B8.B9.A10.B三、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD四、案例分析案例1：-增值税：小规模纳税人免税（政策适用）。-个人所得税：业主经营所得=（500-300-50）×20%=40万元，应补缴个税=（80+40）×20%-10=26万元。-筹划空间：可考虑将部分收入转移至低税率地区，或通过股权激励调整税负。案例2：-进项税额=200÷1.09×9%+50÷1.06×6%=16.51+2.83=19.34万元。-进项税额不足时：可申请留抵退税，或调整采购结构增加可抵扣进项。案例3：-补贴收入税务处理：不计入应纳税所得额。-筹划建议：将补贴资金用于研发或扩大生产，享受相关