《审计实务》-学情2

001案例事实：安然公司的会计欺诈；安达信的审计失败回顾与引入：这是什么类型的审计？主要的审计关系人有哪些？审计主体、审计实体、审计客体各是什么？发挥的职能作用是什么？应遵循什么审计准则？思考：在我国注册会计师有哪些业务？有哪些职业道德要求？会计师事务所如何管理？若我国注册会计师销毁工作底稿将承担什么责任？如何正确看待国际会计巨人？什么是关联方、关联方交易？002学习任务2-1

国家审计机关（一）国家审计机关的设置1．我国1982年的《宪法》明确规定国家实行审计监督制度；“双重领导体制”2．国务院审计署，县级以上地方政府审计机关，审计派出机构，解放军审计机构3．审计管辖范围003（二）国家审计机关的职责深刻理解：我国政府审计机关职责：审计客体+审计内容（三）国家审计机关的权限要求提供权；检查权；调查取证权；制止权；临时措施权；处理处罚权；建议与移交追责权；纠正权；通报公布权；请求协助权004（四）被审计单位的法律责任1．被审计单位法律责任概述：刑事责任+行政责任2．被审计单位的行政责任：拒绝拖延提供+违反财政收支+违反财务收支3．被审计单位有关责任人员的行政责任：刑事责任+行政责任4．被审计单位及有关责任人员的刑事责任（五）最高审计机关国际组织005学习任务2-2

内部审计机构（一）内部审计机构的设置与管理1．内部审计机构的设置要求：必须独立设立内部审计机构的2．内部审计机构的设置方式：分级管理和集中管理方式3．内部审计机构的管理：分为部门内部审计机构和单位内部审计机构；双重领导体制；审计机关业务指导和监督+内部审计协会行业管理006（二）内部审计机构的职责深刻理解：我国内审机构职责：审计客体+审计内容；并与国家审计比较（三）内部审计机构的权限与国家审计比较（四）国际内部审计师协会007

学习任务2-3

会计师事务所（一）会计师事务所的设立1．省级以上财政部门审批2．合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所008（二）会计师事务所的业务范围审计业务：报表、验资、合分与清算、其他审阅业务：有限保证、消极结论其他鉴证业务：内控、预测、基建、评估相关服务（三）会计师事务所的收费009（四）会计师事务所的管理1．政府行政管理：省级财政部门依法对注册会计师行业进行指导、管理和监督；各级审计机关依法对注册会计师工作质量进行监督和检查；还有工商、税务、证券监督管理委员会2．行业自律管理：省级以上注册会计师协会：服务、监督、管理和协调；个人会员+团体会员3．会计师事务所质量控制适用：审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务；7大内容；质量控制责任；客户与业务承接；项目督导=指导+监督+复核；制度的持续评价+周期检查（五）国际会计师联合会0010学习任务2-4

审计人员的任职条件（一）国家审计人员的任职条件审计长与副审计长；专业人员审计专业技术职务：初级、中级和高级。报考条件、考试时间与科目、审计专业技术职务评价、后续教育0011（二）内部审计人员的任职条件职业准入制度：中国内部审计资格证书或国际注册内部审计师资格证书

资格证书管理：考试办法取得；年检注册制度0012（三）注册会计师的任职条件1．中国注册会计师（CPA）（1）中国注册会计师资格，执业注册会计师及其执业（2）注册会计师资格考试：考委与考办；报考条件；考试阶段与考试科目；单科与全科合格证书时效（3）执业注册会计师=全科考试合格证书+注册登记+后续教育（4）非执业注册会计师=全科考试合格证书+个人会员+后续教育2．国际注册会计师（ACCA）：考试获得+国际认证；但不能在我国执业0013学习任务2-5

审计人员的职业道德（一）国家审计人员的职业道德严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密（二）内部审计人员的职业道德遵守内部审计规范，忠于职守、做到独立、客观、公正、保密0014（三）注册会计师的职业道德1．诚信、独立、客观和公正2．专业胜任能力和应有关注专业胜任能力=专业知识+专业技能+经验应有关注=职业道德规范+职业怀疑态度+专业局限性3．保密：保密的具体要求；保密的例外事项4．良好职业行为：遵纪守法+维护职业形象；不得夸大自己与贬低同行0015学习任务2-6

审计人员的法律责任（一）国家审计人员的法律责任

四原因追两责：滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密；行政责任（处分处理）、刑事责任（二）内部审计人员的法律责任0016（三）注册会计师的法律责任1．三原因追三责：违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关