2026年高级会计师专业实务模拟题目及答案

2026年高级会计师专业实务模拟题目及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某国有企业（总部位于上海）2025年12月签订了一项为期三年的技术服务合同，合同金额为1,200万元，款项分三年收取。2026年1月，该企业收到第一年服务费400万元，但实际提供服务金额为300万元。假设该企业采用完工百分比法确认收入，且预计总成本为800万元。则2026年应确认的服务收入为多少万元？A.300B.400C.200D.1002.背景：某上市公司（注册地为深圳）2025年9月以2,000万元收购一家亏损子公司80%的股权，购买日该子公司净资产公允价值为2,500万元。2026年1月，该子公司实现净利润500万元。则2026年合并报表中应确认的投资收益为多少万元？A.400B.500C.200D.03.背景：某制造业企业（总部位于广东）2025年12月购入一台管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年7月，因技术淘汰，该设备提前报废，报废时累计折旧为250万元。则2026年应补提的折旧金额为多少万元？A.30B.50C.20D.404.背景：某零售企业（总部位于北京）2026年1月发生了一项管理费用10万元，该费用符合资本化条件，可用于未来两年。假设折现率为5%，则该费用在2026年应摊销的金额为多少万元？A.5B.6C.7D.85.背景：某房地产企业（注册地为杭州）2025年12月以1,500万元购入一块土地用于开发住宅，2026年1月完成拆迁，支付拆迁补偿费用200万元。2026年3月，该企业开始开发住宅，预计总成本为3,000万元。则2026年应资本化的借款费用金额为多少万元（假设当期借款费用为100万元）？A.100B.50C.75D.256.背景：某外贸企业（总部位于上海）2026年1月出口一批商品，离岸价为100万美元，汇率从1美元兑换7元人民币变为1美元兑换6.8元人民币。假设该企业采用后进先出法核算外币业务，则应确认的汇兑损失为多少万元？A.20B.30C.10D.407.背景：某金融企业（注册地为深圳）2026年1月发行一年期债券，面值1,000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价格为1,050万元。则该债券的利息调整摊销金额为多少万元？A.50B.30C.20D.408.背景：某高新技术企业（总部位于北京）2025年12月研发一项新技术，当期发生研发费用500万元，其中符合资本化条件的费用为200万元。2026年1月，该技术获得专利，专利权期限10年。则2026年应摊销的金额为多少万元？A.20B.30C.40D.509.背景：某上市公司（注册地为上海）2026年1月发现2025年一项固定资产减值准备计提不足，原计提200万元，应计提300万元。则2026年应确认的以前年度损益调整金额为多少万元？A.100B.200C.50D.010.背景：某餐饮企业（总部位于广州）2026年1月发生了一项自然灾害损失50万元，该损失无法收回，且不属于流动资产减值损失。则该损失应计入的科目为？A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某制造业企业（总部位于江苏）2026年1月发生了一项费用，以下哪些情况可能需要资本化？A.为生产设备支付的安装费用B.生产车间管理人员的工资C.生产过程中消耗的原材料D.为研发新产品支付的咨询费E.为生产线购买的商业保险2.背景：某房地产企业（注册地为成都）2025年12月购入一块土地用于开发商业地产，2026年1月支付拆迁补偿费用300万元。2026年3月，该企业开始开发商业地产，预计总成本为2,000万元。则以下哪些费用可能计入开发成本？A.土地购置成本B.拆迁补偿费用C.施工单位工程款D.项目管理人员的工资E.融资利息3.背景：某金融企业（总部位于上海）2026年1月发生了一项外币交易，以下哪些情况可能需要核算汇兑损益？A.收到外币账款B.支付外币货款C.外币存款汇率变动D.外币借款利率调整E.外币投资收益4.背景：某高新技术企业（总部位于深圳）2025年12月研发一项新技术，当期发生研发费用300万元，其中符合资本化条件的费用为100万元。2026年1月，该技术获得专利，专利权期限10年。则以下哪些说法正确？A.研发费用应全部费用化B.专利权应按10年摊销C.当期应确认的摊销费用为10万元D.摊销费用应计入管理费用E.摊销费用应计入其他业务成本5.背景：某上市公司（注册地为北京）2026年1月发现2025年一项长期股权投资减值准备计提不足，原计提200万元，应计提300万元。则以下哪些说法正确？A.应调整2025年报表B.应确认以前年度损益调整C.应调整2026年报表D.应确认递延所得税资产E.应调整投资收益三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：某制造业企业（总部位于浙江）2026年1月购入一台设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年应计提的折旧金额为100万元。（对/错）2.背景：某零售企业（总部位于上海）2026年1月发生了一项管理费用10万元，该费用符合资本化条件，可用于未来两年。假设折现率为5%，则该费用在2026年应摊销的金额为5万元。（对/错）3.背景：某房地产企业（注册地为广州）2025年12月购入一块土地用于开发住宅，2026年1月完成拆迁，支付拆迁补偿费用200万元。2026年3月，该企业开始开发住宅，预计总成本为3,000万元。则2026年应资本化的借款费用金额为100万元。（对/错）4.背景：某外贸企业（总部位于深圳）2026年1月出口一批商品，离岸价为100万美元，汇率从1美元兑换7元人民币变为1美元兑换6.8元人民币。假设该企业采用后进先出法核算外币业务，则应确认的汇兑损失为20万元。（对/错）5.背景：某金融企业（总部位于北京）2026年1月发行一年期债券，面值1,000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价格为1,050万元。则该债券的利息调整摊销金额为50万元。（对/错）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.背景：某制造业企业（总部位于江苏）2026年1月购入一台设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年7月，因技术淘汰，该设备提前报废，报废时累计折旧为250万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，则2026年应确认的税前利润影响金额为多少万元？2.背景：某房地产企业（注册地为成都）2025年12月购入一块土地用于开发住宅，土地成本1,500万元。2026年1月支付拆迁补偿费用200万元。2026年3月，该企业开始开发住宅，预计总成本为3,000万元。假设2026年应资本化的借款费用为100万元，则2026年应确认的住宅开发成本为多少万元？3.背景：某外贸企业（总部位于上海）2026年1月出口一批商品，离岸价为100万美元，汇率从1美元兑换7元人民币变为1美元兑换6.8元人民币。假设该企业采用后进先出法核算外币业务，且该商品未售出。则2026年应确认的汇兑损失为多少万元？五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.背景：某上市公司（注册地为深圳）2025年12月以2,000万元收购一家亏损子公司80%的股权，购买日该子公司净资产公允价值为2,500万元。2026年1月，该子公司实现净利润500万元。假设该企业采用权益法核算长期股权投资，且不考虑所得税影响。请计算2026年合并报表中应确认的投资收益和子公司净利润摊销金额。2.背景：某制造业企业（总部位于北京）2026年1月发现2025年一项固定资产减值准备计提不足，原计提200万元，应计提300万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且2025年已结转损益。请计算2026年应确认的以前年度损益调整和递延所得税资产。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：采用完工百分比法确认收入，2026年应确认的收入=400×（300/1,200）=100（万元）。2.答案：A解析：合并报表中应确认的投资收益=500×80%=400（万元）。3.答案：D解析：原每月折旧=（500-50）/5/12=7.08（万元），2026年应提折旧=7.08×6=42.48（万元），已提折旧为250万元，应补提=42.48-（250-500/5×6）=40（万元）。4.答案：A解析：资本化费用的摊销=10×5%/(1+5%)=5（万元）。5.答案：B解析：资本化条件满足，且开发成本包括