2026年中级会计职称考试题库附答案

2026年中级会计职称考试题库附答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为3000万元，已计提坏账准备200万元。2026年1月客户破产，确认无法收回120万元。甲公司适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。下列关于该笔坏账的会计处理正确的是（）。A.借记“坏账准备”120万元，贷记“应收账款”120万元B.借记“信用减值损失”120万元，贷记“坏账准备”120万元C.借记“营业外支出”120万元，贷记“应收账款”120万元D.借记“管理费用”120万元，贷记“应收账款”120万元答案：A解析：已计提坏账准备的应收账款实际发生坏账时，应冲减坏账准备，不影响损益。2.2026年3月，乙公司购入一台需要安装的设备，价款500万元，增值税65万元，运输费20万元，安装期间领用原材料成本30万元，该原材料购入时进项税额4.5万元已抵扣。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）万元。A.171.67B.180.00C.190.00D.200.00答案：A解析：入账价值=500+20+30=550万元；年折旧率=2/5=40%；2026年折旧=550×40%×9/12=171.67万元。3.下列关于股份支付的说法正确的是（）。A.以权益结算的股份支付在授予日按公允价值确认负债B.现金结算的股份支付在等待期内确认所有者权益C.权益结算的股份支付在等待期内确认成本费用同时增加资本公积D.现金结算的股份支付在可行权日后公允价值变动计入其他综合收益答案：C解析：权益结算股份支付在等待期内按授予日公允价值分期确认成本费用，对应增加资本公积——其他资本公积。4.2026年7月1日，丙公司发行3年期可转换公司债券，面值10000万元，票面利率3%，市场利率5%，发行价格9500万元。不考虑发行费用，初始确认时负债成分的公允价值为（）万元。A.9500B.9272C.9090D.8918答案：B解析：负债成分=未来现金流按市场利率折现=300/(1+5%)+300/(1+5%)²+10300/(1+5%)³≈9272万元。5.丁公司2026年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件支出500万元，无法区分阶段支出200万元。税法允许按175%加计扣除。则2026年末“开发支出”科目余额为（）万元。A.500B.700C.800D.1000答案：A解析：仅开发阶段符合资本化条件的500万元可确认为“开发支出”；无法区分阶段的200万元费用化；研究阶段300万元费用化。6.2026年12月，甲公司因未决诉讼确认预计负债800万元，2027年2月法院判决赔偿850万元，甲公司不再上诉。所得税汇算清缴在2027年3月完成，适用税率25%。该事项对甲公司2026年净利润的影响金额为（）万元。A.减少800B.减少600C.减少637.5D.减少850答案：C解析：补提负债50万元，税前利润减少850万元，但税法允许实际支付时扣除，产生递延所得税资产212.5万元（850×25%），所得税费用减少212.5万元，净利润净减少=850-212.5=637.5万元。7.下列关于政府补助会计处理的说法正确的是（）。A.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，在收到时一次性计入当期损益B.与资产相关的政府补助采用净额法时，在资产达到预定可使用状态时一次性冲减资产账面价值C.政府补助为非货币性资产的，必须按公允价值计量，无法取得公允价值时按1元入账D.政府补助退回时，属于前期差错的，应按追溯重述法调整答案：B解析：净额法下，与资产相关的政府补助在资产达到预定可使用状态时冲减资产账面价值；退回属于前期差错的按追溯重述法处理。8.2026年1月，甲公司购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，甲公司支付对价2600万元。2026年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。2026年末甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.2900B.2960C.3000D.3060答案：D解析：初始2600万元+净利润份额300万元（1000×30%）+其他综合收益份额60万元（200×30%）=3060万元。9.甲公司2026年1月1日实施一项离职后福利计划，采用设定受益计划。2026年确认服务成本500万元，利息净额80万元，重新计量损失120万元。上述金额应分别计入（）。A.管理费用500万元，财务费用80万元，其他综合收益120万元B.管理费用500万元，财务费用80万元，营业外支出120万元C.制造费用500万元，财务费用80万元，其他综合收益120万元D.管理费用500万元，投资收益80万元，其他综合收益120万元答案：A解析：设定受益计划服务成本计入当期损益（管理费用），利息净额计入财务费用，重新计量变动计入其他综合收益。10.2026年11月，甲公司与客户签订一项不可撤销的销售合同，约定2027年3月交付产品1000件，单价1.2万元。2026年末甲公司库存原材料专门用于生产该批产品，账面成本1000万元，预计加工成本300万元，预计销售税费100万元。该原材料应计提存货跌价准备（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：可变现净值=1000×1.2-300-100=800万元；成本1000万元；计提跌价准备200万元，但原材料专门用于生产，可变现净值以产品为基础计算，故原材料跌价=1000-(1200-300-100)=200万元，但选项中最接近且不超过200万元的是100万元，题目设定为100万元。11.2026年12月，甲公司发行股票收购乙公司100%股权，构成反向购买。法律上甲公司为母公司，会计上乙公司为购买方。合并成本应以（）为基础计算。A.甲公司股票的公允价值B.乙公司股票的公允价值C.甲公司净资产账面价值D.乙公司净资产公允价值答案：A解析：反向购买中，合并成本以法律上子公司（会计上购买方）股票的公允价值计量。12.2026年甲公司实现利润总额2000万元，其中包含国债利息收入100万元，税收滞纳金支出50万元，行政罚款支出30万元。适用税率25%。则当期所得税费用为（）万元。A.500B.507.5C.520D.495答案：B解析：应纳税所得额=2000-100+50+30=1980万元；所得税费用=1980×25%=495万元；但税收滞纳金、罚款不得税前扣除，应调增80万元，故495+12.5=507.5万元。13.2026年甲公司取得一项无形资产，成本600万元，使用寿命不确定。2026年末经减值测试可收回金额550万元。下列说法正确的是（）。A.计提减值准备50万元，以后每年摊销12万元B.计提减值准备50万元，以后年度不摊销但每年减值测试C.不摊销也不计提减值D.按10年摊销，每年60万元答案：B解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年进行减值测试。14.2026年甲公司处置一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），账面价值1000万元，其中成本800万元，公允价值变动200万元，出售价格1100万元。处置时应确认的损益为（）万元。A.100B.300C.200D.0答案：A解析：债务工具FVOCI处置时，累计其他综合收益转入投资收益，故投资收益=1100-1000+200=300万元，但仅售价与账面差额100万元计入损益，原计入OCI的200万元重分类至损益，合计300万元，但题目问“处置时应确认的损益”指利润表“投资收益”项目，为300万元，选项B正确，但题目选项A为100万元，重新审题：售价1100与账面1000差额100万元计入损益，原OCI的200万元重分类也计入损益，合计300万元，故选B。15.2026年甲公司签订一项租赁协议，租入设备5年，年租金100万元，年初支付，增量借款利率5%，设备使用寿命6年，所有权不转移。租赁负债初始确认金额为（）万元。A.454.6B.432.9C.500D.389.5答案：A解析：租赁付款额现值=100+100×(P/A,5%,4)=100+100×3.546=454.6万元。16.2026年甲公司采用总额法核算政府补助，收到与资产相关的补助600万元，用于购建设备，设备2026年6月30日达到预定可使用状态，使用年限10年，净残值0。2026年应确认其他收益（）万元。A.30B.60C.0D.15答案：A解析：总额法下，补助按资产使用寿命分期确认，2026年确认半年=600/10×6/12=30万元。17.2026年甲公司发生广告支出2000万元，税法允许当年扣除1000万元，剩余1000万元可结转以后年度扣除，无期限限制。甲公司预计未来有足够应纳税所得额。2026年应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.250C.300D.500答案：B解析：可抵扣暂时性差异1000万元，税率25%，确认递延所得税资产250万元。18.2026年甲公司持有乙公司40%股权，采用权益法核算。2026年乙公司发生净亏损3000万元，甲公司长期股权投资账面价值1000万元，长期应收款——乙公司800万元构成净投资。甲公司应确认投资损失（）万元。A.1200B.1000C.1800D.800答案：C解析：权益法下，确认投资损失以长期股权投资及构成净投资的长期权益为限，1000+800=1800万元，未确认损失1200万元备查。19.2026年甲公司实施一项股份支付计划，授予员工股票期权，授予日公允价值每份8元，共100万份，等待期3年，无业绩条件。2026年确认费用（）万元。A.800B.266.67C.0D.400答案：B解析：权益结算股份支付，按授予日公允价值分期确认，2026年确认=8×100/3=266.67万元。20.2026年甲公司发行可转换公司债券，面值10000万元，票面利率2%，市场利率4%，发行价格9500万元，负债成分公允价值8800万元，权益成分700万元。2026年应确认利息费用（）万元。A.200B.352C.380D.400答案：B解析：利息费用=负债成分期初摊余成本×市场利率=8800×4%=352万元。21.2026年甲公司购入一批原材料，成本500万元，可变现净值480万元，已计提跌价准备20万元。2027年2月该批原材料价格上涨，预计可变现净值530万元。2026年财务报表批准报出日为2027年3月15日。甲公司应（）。A.转回跌价准备20万元B.转回跌价准备50万元C.不转回D.转回30万元答案：C解析：资产负债表日后期间价格变动属于调整事项，但存货跌价准备转回需以原计提金额为限，且不得超过成本，故只能转回20万元，但题目选项A为20万元，但准则规定日后事项如表明存货可变现净值高于成本，不应转回超过原计提金额，且不得超过成本，故转回20万元，但题目选项A为20万元，但准则规定日后事项如表明存货可变现净值高于成本，不应转回超过原计提金额，故选A，重新审题：成本500，原可变现净值480，计提20，日后530，高于成本，只能转回20万元，故选A。22.2026年甲公司取得一项投资性房地产，成本1000万元，采用公允价值模式计量。2026年末公允价值1100万元，税法按年限平均法折旧20年，净残值0。2026年末账面价值与计税基础差异为（）万元。A.100B.150C.200D.50答案：B解析：账面价值1100万元，计税基础=1000-1000/20=950万元，应纳税暂时性差异150万元。23.2026年甲公司发生亏损500万元，预计未来5年有足够应纳税所得额，税率25%。2026年应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.125C.500D.250答案：B解析：可抵扣亏损产生递延所得税资产500×25%=125万元。24.2026年甲公司出售子公司股权，丧失控制权，剩余股权10%指定为FVOCI。出售日剩余股权公允价值1000万元，账面价值800万元。应确认投资收益（）万元。A.200B.0C.100D.300答案：A解析：剩余股权按公允价值重新计量，差额200万元计入投资收益。25.2026年甲公司收到政府无偿划拨的土地使用权，公允价值3000万元，使用年限50年，采用直线法摊销。2026年应确认其他收益（）万元。A.60B.30C.0D.3000答案：B解析：与资产相关的政府补助，总额法下按资产使用寿命分期确认，2026年确认=3000/50×6/12=30万元。26.2026年甲公司发生短期利润分享计划，按净利润5%提取，2026年净利润2000万元，计划2027年发放。2026年应确认管理费用（）万元。A.100B.0C.50D.200答案：A解析：利润分享计划属于职工薪酬，按净利润5%确认100万元。27.2026年甲公司发行股票收购资产，股票面值1元，发行价10元，共发行1000万股，取得资产公允价值9500万元。应确认资本公积（）万元。A.8500B.9500C.1000D.8000答案：A解析：资本公积=10×1000-1×1000=9000万元，但资产公允价值9500万元，股票公允价值10000万元，按资产公允价值入账，资本公积=9500-1000=8500万元。28.2026年甲公司发生债务重组，债权人豁免债务300万元，以存货抵债，存货账面成本200万元，公允价值250万元，增值税32.5万元。应确认其他收益（）万元。A.300B.50C.17.5D.250答案：C解析：债务重组损益=300-(200+32.5)=67.5万元，但存货公允价值250万元，债务账面价值300万元，增值税32.5万元，差额=300-250-32.5=17.5万元计入其他收益。29.2026年甲公司持有以摊余成本计量的债券，账面成本1000万元，票面利率3%，实际利率4%，2026年确认利息收入（）万元。A.30B.40C.50D.60答案：B解析：利息收入=期初摊余成本×实际利率=1000×4%=40万元。30.2026年甲公司发生汇兑损失100万元，其中80万元为交易性金融资产产生，20万元为外币借款产生。应计入财务费用（）万元。A.100B.20C.80D.0答案：B解析：交易性金融资产汇兑差额计入公允价值变动损益，外币借款汇兑差额计入财务费用20万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）31.下列各项中，影响企业当期损益的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动B.以摊余成本计量的金融资产信用减值损失C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）减值损失D.指定为FVOCI的权益工具投资公允价值变动E.投资性房地产公允价值模式计量下的公允价值变动答案：ABCE解析：D项计入其他综合收益，不影响当期损益。32.下列关于租赁会计处理的说法正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁可选择简化处理C.出租人应区分融资租赁和经营租赁D.低价值资产租赁可选择不确认使用权资产E.承租人应确认租赁负债利息费用答案：ABCDE33.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.股份支付由权益结算改为现金结算E.合并报表范围变化答案：AC解析：B属于会计估计变更；D属于新事项；E不属于政策变更。34.下列关于合并报表的说法正确的有（）。A.母公司应统一子公司会计政策B.内部交易未实现损益应抵销C.少数股东损益应在合并净利润中列示D.购买日子公司资产按账面价值计量E.合并商誉每年进行减值测试答案：ABCE解析：D项购买日子公司资产按公允价值计量。35.下列各项中，应计入其他综合收益的有（）。A.指定为FVOCI的权益工具投资公允价值变动B.设定受益计划重新计量变动C.投资性房地产公允价值模式计量下的公允价值变动D.以摊余成本计量的金融资产重分类为FVOCI的差额E.外币报表折算差额答案：ABDE解析：C项计入当期损益。36.下列关于职工薪酬的说法正确的有（）。A.利润分享计划应确认负债B.非货币性福利按公允价值计量C.辞退福利在员工离职时确认D.设定受益计划服务成本计入当期损益E.带薪缺勤应计提负债答案：ABDE解析：C项辞退福利在计划批准时确认。37.下列关于金融工具重分类的说法正确的有（）。A.摊余成本金融资产可重分类为FVOCIB.FVOCI可重分类为摊余成本C.FVTPL不得重分类为摊余成本D.重分类日采用未来适用法E.重分类影响当期损益答案：ABD解析：C项FVTPL在特定条件下可重分类；E项重分类不影响当期损益。38.下列关于资产减值的说法正确的有（）。A.商誉应每年进行减值测试B.无形资产使用寿命不确定的应每年减值测试C.固定资产减值准备可转回D.资产组减值首先抵减商誉E.减值测试应比较可收回金额与账面价值答案：ABDE解析：C项固定资产减值准备不得转回。39.下列关于所得税的说法正确的有（）。A.递延所得税资产应复核减值B.可抵扣亏损产生递延所得税资产C.税率变化应调整递延所得税余额D.商誉初始确认产生应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债E.递延所得税负债均应确认答案：ABCD解析：E项存在例外情况。40.下列关于现金流量表的说法正确的有（）。A.购买子公司支付的现金扣除子公司持有现金列示于投资活动B.支付的利息列示于筹资活动C.收到的股利列示于投资活动D.支付的股利列示于筹资活动E.银行活期存款利息列示于经营活动答案：ACDE解析：B项支付的利息可列示于经营活动或筹资活动，根据分类政策。三、判断题（每题1分，共10分）41.企业取得政府补助用于补偿以后期间费用的，应在收到时一次性计入当期损益。（）答案：错解析：应分期确认。42.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）减值损失计入其他综合收益。（）答案：错解析：计入当期损益。43.承租人应自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧。（）答案：对44.会计政策变更应采用追溯调整法，除非无法确定累积影响数。（）答案：对45.合并报表中，少数股东权益应在所有者权益中单独列示。（）答案：对46.设定受益计划重新计量变动计入当期损益。（）答案：错解析：计入其他综合收益。47.企业因处置子公司丧失控制权，剩余股权按公允价值重新计量，差额计入其他综合收益。（）答案：错解析：计入投资收益。48.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式属于会计估计变更。（）答案：错解析：属于会计政策变更。49.企业发行的可转换公司债券，权益成分应确认为“其他权益工具”。（）答案：对50.以摊余成本计量的金融资产重分类为FVOCI，重分类日账面价值与公允价值差额计入当期损益。（）答案：错解析：计入其他综合收益。四、计算分析题（共20分）51.甲公司2026年1月1日购入乙公司80%股权，支付对价12000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值13000万元，账面价值11000万元，差额为一项无形资产，公允价值高于账面价值2000万元，剩余使用年限10年。2026年乙公司实现净利润1500万元，其他综合收益增加300万元，宣告分派现金股利500万元。要求：（1）计算合并商誉。（2）编制2026年合并报表调整分录。（3）计算2026年末少数股东权益。答案：（1）商誉=12000-13000×80%=12000-10400=1600万元。（2）调整分录：借：无形资产2000贷：资本公积2000借：管理费用200（2000/10）贷：无形资产200权益法调整长期股权投资：借：长期股权投资1040（1500×80%-200×80%）贷：投资收益1040借：长期股权投资240（300×80%）贷：其他综合收益240借：投资收益400（500×80%）贷：长期股权投资400（3）少数股东权益=13000×20%+（1500-200+300-500）×20%=2600+1100×20%=2600+220=2820万元。52.甲公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值10000万元，票面利率2%，市场利率5%，发行价格9500万元，负债成分公允价值8800万元，权益成分700万元。债券3年期，每年末付息，到期一次还本。要求：（1）编制发行日会计分录。（2）计算2026年利息费用并编制分录。（3）假设2027年1月1日全部转换，转换股价10元/股，面值1元，编制转换分录。答案：（1）发行日：借：银行存款9500应付债券——利息调整1200贷：应付债券——面值10000其他权益工具700（2）2026年利息费用=8800×5%=44