2026年会计与财务报告分析题库含答案

2026年会计与财务报告分析题库含答案一、选择题（每题2分，共20题）题目：1.甲公司2025年度实现净利润1000万元，其中因固定资产减值损失带来的影响为200万元。假设无其他调整事项，则该公司2025年度的经营活动产生的现金流量净额约为多少万元？（A）900B）1000C）1200D）1400答案：C解析：固定资产减值损失属于非现金费用，需在净利润基础上调增。经营活动现金流量净额=净利润+非现金费用=1000+200=1200万元。2.乙公司2025年末存货账面价值为500万元，采用成本与可变现净值孰低法计提了50万元的存货跌价准备。若2026年该存货可变现净值回升至550万元，不考虑其他因素，乙公司2026年应确认的存货跌价准备转回金额为多少万元？（A）0B）50C）100D）150答案：A解析：存货跌价准备转回不能超过已计提金额，且转回金额以存货账面价值（500万元）与可变现净值（550万元）的差额（50万元）为限。因原已计提50万元，转回后账面价值仍为500万元，故转回金额为0。3.丙公司2025年度销售商品确认收入1000万元，其中包含向客户收取的5%的增值税销项税额。若该商品成本为700万元，不考虑其他因素，丙公司2025年度的毛利率为多少？（A）30%B）40%C）50%D）60%答案：B解析：毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入=（1000-700）/1000=30%。注意增值税不影响毛利率计算。4.丁公司2025年度因持有至到期投资发生利息收入20万元，同时确认了5万元的债券利息调整摊销。不考虑其他因素，丁公司2025年度确认的财务费用为多少万元？（A）15B）20C）25D）0答案：D解析：持有至到期投资的利息收入和利息调整摊销均计入投资收益，不影响财务费用。5.戊公司2025年度以固定资产对外投资，该固定资产原值800万元，已计提折旧200万元，评估增值200万元。若不考虑其他因素，戊公司该项投资的初始入账价值为多少万元？（A）800B）1000C）1200D）600答案：B解析：非货币性资产交换以公允价值计量时，初始入账价值=固定资产评估价值（800+200）+评估增值（200）=1200万元。6.己公司2025年度因自然灾害毁损固定资产，账面价值为300万元，已计提减值准备50万元。若处置过程中获得残料收入20万元，不考虑其他因素，己公司应确认的当期损失为多少万元？（A）230B）250C）280D）300答案：A解析：固定资产处置损失=账面价值（300-50）-残料收入（20）=230万元。7.庚公司2025年度发行可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1100万元，其中包含50万元的债券发行费用。若该债券在2026年转换为股票，不考虑其他因素，庚公司因转换产生的资本公积为多少万元？（A）1050B）1000C）1000D）950答案：D解析：可转换债券的资本公积=发行价-面值-发行费用=1100-1000-50=50万元。8.辛公司2025年度因关联方交易确认收入500万元，其中80万元属于未实现内部销售利润。若不考虑其他因素，辛公司2025年度应确认的销售收入为多少万元？（A）500B）420C）480D）580答案：C解析：关联方交易中未实现内部销售利润部分不应确认收入，故应确认收入=500-80=420万元。9.壬公司2025年度采用完工百分比法确认收入，某项长期合同预计总收入1000万元，至年末完工进度为60%，实际发生成本600万元。不考虑其他因素，壬公司2025年度应确认的收入为多少万元？（A）600B）300C）400D）1000答案：C解析：按完工百分比法确认收入=预计总收入×完工进度=1000×60%=600万元。注意与实际成本无关。10.癸公司2025年度支付的广告费50万元，其中20万元符合资本化条件。若不考虑其他因素，癸公司2025年度应计入管理费用的广告费为多少万元？（A）30B）50C）20D）0答案：A解析：符合资本化条件的广告费应计入相关资产成本，剩余30万元计入管理费用。二、简答题（每题5分，共4题）题目：1.简述企业采用公允价值模式计量投资性房地产的主要特点及其适用条件。答案：公允价值模式的主要特点：（1）以资产负债表日投资性房地产的公允价值计量，不计提折旧或摊销；（2）公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）；（3）初始确认时成本与公允价值差异计入当期损益。适用条件：（1）投资性房地产有活跃市场，能够可靠取得公允价值；（2）企业持有该房地产的目的是为了投资而非自用或生产商品。2.简述固定资产减值测试的基本步骤。答案：（1）判断是否存在减值迹象；（2）计算资产的可收回金额（较高者：公允价值减去处置费用+使用价值）；（3）比较可收回金额与账面价值，若账面价值高于可收回金额，则需计提减值准备；（4）减值准备金额以账面价值为限。3.简述政府补助的分类及其会计处理原则。答案：分类：（1）与资产相关的政府补助（如无偿划拨土地使用权）；（2）与收益相关的政府补助（如补贴收入）。会计处理原则：（1）与资产相关的政府补助，计入递延收益，分期摊销；（2）与收益相关的政府补助，直接计入当期损益或递延收益（若有条件）。4.简述合并财务报表中内部交易抵销的主要类型。答案：（1）内部商品销售抵销：抵销销售收入、销售成本，以及存货中未实现内部利润；（2）内部债权债务抵销：抵销应收账款与应付账款，以及坏账准备；（3）内部固定资产/无形资产交易抵销：抵销内部销售收入/成本，以及未实现内部利润；（4）内部投资收益抵销：抵销子公司净利润与母公司投资收益。三、计算题（每题10分，共3题）题目：1.乙公司2025年度财务报表显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用100万元，管理费用200万元，财务费用50万元，投资收益30万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益10万元。假设无其他调整事项，计算乙公司2025年度的营业利润和净利润。答案：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益=2000-1200-100-200-50+30+10=480（万元）净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用（假设无营业外收支，所得税按25%计算）=480×(1-25%)=360（万元）2.甲公司2025年末某项固定资产账面价值为500万元，预计剩余使用寿命5年，预计净残值0。假设采用双倍余额递减法计提折旧，计算甲公司2025年度应计提的折旧金额及年末账面价值。答案：年折旧率=2/预计使用寿命=2/5=40%2025年度折旧金额=账面价值×年折旧率=500×40%=200（万元）年末账面价值=账面价值-折旧金额=500-200=300（万元）3.丙公司2025年度以存货对外投资，该存货账面价值为300万元，公允价值为350万元，增值税销项税额为47.5万元。假设丙公司采用成本法核算长期股权投资，计算该项投资的初始入账价值及应交增值税。答案：长期股权投资初始入账价值=投出存货的公允价值+相关税费=350+47.5=397.5（万元）应交增值税=投出存货的公允价值×增值税税率=350×13%=45.5（万元）四、综合题（每题15分，共2题）题目：1.丁公司2025年度发生以下交易或事项：（1）1月1日购入某项可供出售金融资产，支付价款600万元，其中包含已宣告但未发放的现金股利20万元，另支付交易费用10万元。该金融资产至年末公允价值为700万元；（2）2月1日向戊公司销售商品一批，售价500万元，成本300万元，增值税销项税额65万元。戊公司至年末尚未付款；（3）3月1日接受政府补助200万元，用于补充流动资金，无指定用途；（4）4月1日以固定资产对外投资，该固定资产原值800万元，已计提折旧200万元，评估增值100万元。假设不考虑所得税及其他因素，要求：（1）编制上述交易或事项的会计分录；（2）计算丁公司2025年度的净利润（假设无其他收入、费用及所得税）。答案：（1）会计分录：①购入可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本610应收股利20贷：银行存款630②支付交易费用：借：可供出售金融资产——公允价值变动10贷：银行存款10③年末公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动90贷：其他综合收益90④销售商品：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65⑤结转销售成本：借：主营业务成本300贷：库存商品300⑥接受政府补助：借：银行存款200贷：递延收益200⑦以固定资产对外投资：借：长期股权投资900累计折旧200贷：固定资产800资本公积100（2）净利润计算：营业收入=500万元营业成本=300万元公允价值变动收益=90万元投资收益=0（非货币性资产交换不确认损益）递延收益摊销=0（无指定用途政府补助）净利润=500-300+90=290（万元）2.乙公司2025年度合并财务报表范围包括母公司及子公司甲、丙，相关数据如下：（1）乙公司向甲公司销售商品一批，售价200万元，成本150万元，甲公司至年末尚未付款；（2）甲公司向丙公司销售商品一批，售价100万元，成本80万元，丙公司至年末已全部售出；（3）乙公司对甲公司长期股权投资采用成本法核算，投资成本500万元；（4）甲公司对丙公司长期股权投资采用成本法核算，投资成本200万元；假设不考虑所得税及其他因素，要求：（1）编制合并财务报表中内部交易抵销分录；（2）计算合并报表中应确认的营业收入、营业成本及存货中未实现内部利润。答案：（1）合并抵销分录：①抵销乙公司对甲公司销售：借：营业收入200贷：营业成本150存货50（未实现内部利润：200-150）②抵销甲公司对丙公司销售：借：营业收入100贷：营业成本80存货20（未实现内部利润：100-80）③抵销长期股权投资收益（假设无内部利润）：借：投资收益0贷：净利润