2026年会计实务操作与财务报表编制题

2026年会计实务操作与财务报表编制题一、单项选择题（每题2分，共20题）1.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元2.乙公司2026年3月1日向丙公司销售商品一批，售价100万元，增值税率13%，商品成本80万元。10天后丙公司退货20%，乙公司采用全额冲销法处理，2026年应确认的冲销收入为（）。A.20万元B.24万元C.30万元D.32万元3.丁公司2026年12月31日结转本月完工产品成本，本月投入生产的产品总成本为200万元，本月完工产品数量为100件，在产品数量为50件，完工程度为50%，采用约当产量法分配，在产品应负担的成本为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元4.戊公司2026年5月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次，发行价为1050万元。2026年应确认的债券利息费用为（）。A.60万元B.57万元C.50万元D.45万元5.己公司2026年6月30日购入一项无形资产，取得成本200万元，预计使用年限10年，预计净残值0。2026年应确认的无形资产摊销额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元6.庚公司2026年9月1日向辛公司租赁一台设备，租赁期为3年，年租金20万元，租赁开始日支付首期租金。庚公司应将该租赁确认为（）。A.经营租赁B.融资租赁C.售后回租D.转租赁7.辛公司2026年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，2026年发生坏账损失5万元，期初坏账准备余额为0。2026年应计提的坏账准备为（）。A.2万元B.3万元C.5万元D.8万元8.壬公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，占所投资企业20%的股权，采用成本法核算。被投资企业2026年实现净利润100万元，壬公司应确认的投资收益为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元9.癸公司2026年2月1日以300万元购入一项可供出售金融资产，2026年12月31日公允价值为350万元，2026年应确认的公允价值变动收益为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.010.甲公司2026年3月1日以50万元购买乙公司股票作为交易性金融资产，2026年6月30日公允价值为60万元，2026年9月30日公允价值为55万元，2026年应确认的投资收益为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元二、多项选择题（每题3分，共10题）11.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券12.下列项目中，属于资产减值损失科目的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备E.坏账准备13.下列项目中，属于收入确认条件的有（）。A.交易结果能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.控制权已转移给购买方E.退货期满14.下列项目中，属于投资性房地产的有（）。A.出租的办公楼B.出租的土地使用权C.自用机器设备D.投资性房地产转为存货E.经营出租的商铺15.下列项目中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的政府补助C.与收益相关的政府补助D.无偿划拨的固定资产E.政策性补贴收入16.下列项目中，属于金融工具的有（）。A.商业票据B.股票C.债券D.应收账款E.长期股权投资17.下列项目中，属于关联方交易的有（）。A.企业与其子公司之间的交易B.企业与其合营企业之间的交易C.企业与其母公司之间的交易D.企业与其关联方之间的非经营性交易E.企业与其供应商之间的交易18.下列项目中，属于现金流量表补充资料的有（）。A.将净利润调节为经营活动现金流量的项目B.不涉及现金的筹资投资活动C.现金及现金等价物净增加额D.经营活动产生的现金流量净额E.筹资活动产生的现金流量净额19.下列项目中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值估计变更B.坏账准备计提比例变更C.无形资产使用年限变更D.存货跌价准备计提变更E.折旧方法变更20.下列项目中，属于财务报表列报的基本要求有（）。A.重要性原则B.一致性原则C.完整性原则D.可比性原则E.及时性原则三、判断题（每题2分，共10题）21.企业确认的固定资产减值损失在以后期间不得转回。（）22.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认条件。（）23.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量不允许转回成本模式。（）24.企业发行可转换公司债券，在转换日之前应作为权益工具处理。（）25.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应确认投资收益。（）26.企业采用直线法计提固定资产折旧，折旧金额在各个会计期间相同。（）27.企业采用存货加权平均法计价，不同批次购入的存货单位成本相同。（）28.企业确认的政府补助，如果与资产相关，应计入递延收益。（）29.企业采用现金流量表间接法将净利润调节为经营活动现金流量时，需要考虑固定资产折旧的影响。（）30.企业确认的交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期损益。（）四、计算题（每题10分，共5题）31.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日该设备市场价值为150万元，甲公司判断其可收回金额为140万元，需计提减值准备。（3）12月31日该设备出售，售价160万元，不考虑税费。要求：计算甲公司2026年该设备的折旧额、减值准备计提额及处置损益。32.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日销售商品一批，售价100万元，增值税率13%，成本80万元，采用分期收款方式，首期收款50万元，剩余款项下年1月1日支付。（2）3月1日购入原材料一批，买价100万元，增值税率13%，运杂费10万元，入库前发生损耗5万元，剩余材料入库。（3）12月31日结转本月完工产品成本，本月投入生产的产品总成本为300万元，本月完工产品数量为200件，在产品数量为100件，完工程度为50%，采用约当产量法分配。要求：计算乙公司2026年应确认的收入、成本及增值税销项税额。33.丙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，每年付息一次。（2）6月30日该债券公允价值为1030万元。（3）12月31日该债券公允价值为1020万元。要求：计算丙公司2026年应确认的债券利息费用及公允价值变动损益。34.丁公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项无形资产，取得成本200万元，预计使用年限10年，预计净残值0。（2）6月30日该无形资产市场价值为150万元，丁公司判断其可收回金额为140万元，需计提减值准备。（3）12月31日该无形资产出售，售价180万元，不考虑税费。要求：计算丁公司2026年该无形资产的摊销额、减值准备计提额及处置收益。35.戊公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本300万元，2026年12月31日公允价值为350万元。（2）3月1日购入一项交易性金融资产，取得成本50万元，2026年6月30日公允价值为60万元，9月30日公允价值为55万元。（3）12月31日确认可供出售金融资产公允价值变动。要求：计算戊公司2026年应确认的公允价值变动收益及投资收益。五、业务题（每题15分，共2题）36.己公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2月1日销售商品一批，售价100万元，增值税率13%，成本80万元，采用全额冲销法处理，10天后客户退货20%。（3）3月1日购入原材料一批，买价100万元，增值税率13%，运杂费10万元，入库前发生损耗5万元，剩余材料入库。（4）12月31日结转本月完工产品成本，本月投入生产的产品总成本为200万元，本月完工产品数量为100件，在产品数量为50件，完工程度为50%，采用约当产量法分配。要求：编制相关会计分录。37.庚公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项长期股权投资，占所投资企业20%的股权，采用成本法核算，取得成本200万元。（2）被投资企业2026年实现净利润100万元，庚公司应确认投资收益。（3）3月1日庚公司以300万元购入一项可供出售金融资产，2026年12月31日公允价值为350万元。（4）6月30日庚公司购入一项交易性金融资产，取得成本50万元，2026年9月30日公允价值为55万元。（5）12月31日确认可供出售金融资产公允价值变动及交易性金融资产公允价值变动。要求：编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.C解析：双倍余额递减法第一年折旧额＝原值×2/5＝500×2/5＝200万元。2.A解析：退货冲销收入＝100×20%＝20万元。3.B解析：在产品应负担的成本＝200×（50/150）＝60万元。4.B解析：债券利息费用＝面值×票面利率×（实际年数/实际发行期）＝1000×6%×（9/12）－（1050－1000）×6%×（3/12）＝57万元。5.A解析：无形资产摊销额＝（成本－预计净残值）/预计使用年限＝200/10＝20万元。6.B解析：租赁期≥12个月，且租赁期占资产经济寿命≥75%，确认为融资租赁。7.C解析：应计提坏账准备＝应收账款余额×坏账准备计提比例－已有坏账准备＝100×5%－5＝5万元。8.A解析：成本法核算，投资收益＝被投资企业净利润×持股比例＝100×20%＝20万元。9.A解析：可供出售金融资产公允价值变动收益＝350－300＝50万元。10.A解析：交易性金融资产投资收益＝（60－50）＋（55－60）＝5万元。二、多项选择题11.ABD解析：长期借款和应付债券属于非流动负债。12.ABCDE解析：以上均属于资产减值损失科目。13.ABCD解析：收入确认需同时满足五项条件。14.ABE解析：C属于自用资产，D属于存货。15.ABCD解析：E属于营业外收入。16.ABCDE解析：以上均属于金融工具。17.ABCD解析：E不属于关联方交易。18.AB解析：CDE属于现金流量表主表项目。19.ABCDE解析：以上均属于会计估计变更。20.ACDE解析：B属于会计政策变更。三、判断题21.×解析：固定资产减值损失以后期间可能转回。22.√解析：完工百分比法需满足收入确认条件。23.√解析：公允价值模式后续计量不允许转回成本模式。24.√解析：可转换公司债券在转换前作为权益工具处理。25.√解析：成本法核算，现金股利确认为投资收益。26.√解析：直线法折旧金额各期相同。27.×解析：加权平均法单位成本不同批次可能不同。28.√解析：与资产相关的政府补助计入递延收益。29.√解析：折旧属于非现金支出，需加回。30.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。四、计算题31.折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（200－20）/5＝36万元；减值准备计提额＝原值－可收回金额＝200－140＝60万元；处置损益＝售价－（原值－累计折旧－减值准备）＝160－（200－36－60）＝16万元。32.收入＝100－20＝80万元；成本＝80－5＝75万元；增值税销项税额＝80×13%＝10.4万元。33.债券利息费用＝面值×票面利率＝1000×6%＝60万元；公允价值变动损益＝（1030－1050）＝-20万元。34.摊销额＝（成本－净残值）/使用年限＝200/10＝20万元；减值准备计提额＝200－140＝60万元；处置收益＝售价－（成本－累计摊销－减值准备）＝180－（200－20－60）＝60万元。35.可供出售金融资产公允价值变动收益＝350－300＝50万元；交易性金融资产投资收益＝（60－50）＋（55－60）＝5万元。五、业务题36.（1）购入设备：借：固定资产500贷：银行存款500（2）计提折旧：借：管理费用100（200×2/5）贷：累计折旧100（3）销售商品：借：银行存款50贷：主营业务收入50（100×80%）借：主营业务收入20（100×20%）贷：库存商品20（4）购入原材料：借：原材料105贷：银行存款105借：管理费用5贷：