高校财务审计工作实施细则

高校财务审计工作实施细则为加强高校财务管理与监督，规范财务审计行为，防范经济风险，提升教育资金使用绩效，依据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规及政策要求，结合本校实际管理需求，制定本实施细则。一、总则（一）实施目的通过规范财务审计流程、明确审计重点、强化整改落实，推动学校及下属单位依法依规管理财务活动，保障国有资产安全完整，提高资金使用效益，为学校事业发展提供坚实的经济监督保障。（二）适用范围本细则适用于本校及所属二级单位、独立核算机构的财务审计活动，涵盖预算管理、收支管理、资产管理、科研经费、基建修缮、经济责任等领域的审计监督。（三）审计原则审计工作遵循独立、客观、公正、依法依规的原则，审计机构及人员独立行使审计监督权，不受其他部门、团体或个人的干涉；以事实为依据，以制度为准绳，如实反映审计发现的问题并提出整改建议。二、审计机构与人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，在校长办公会（或党委会）领导下开展工作，直接对学校主要负责人负责。审计机构根据工作需要配备具备审计、财务、法律、工程管理等专业背景的专职人员，确保审计团队专业能力与审计任务相匹配。（二）人员职责与权限审计人员需遵守《中国内部审计准则》及职业道德规范，履行以下职责：制定年度审计计划，报学校审批后组织实施；开展审计调查，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿；出具审计报告，提出整改建议并跟踪落实；参与学校内部控制体系建设，提供审计咨询服务。审计人员在工作中有权查阅被审计单位的财务资料、合同文件、会议记录等相关材料，要求被审计单位提供必要的工作条件和协助；对涉嫌违规的行为，可依法提请相关部门协助调查。（三）回避制度审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系（如亲属任职、业务关联等）时，应主动申请回避，回避申请由审计机构负责人审批；被审计单位认为审计人员存在回避情形的，可书面提出回避申请，由审计机构负责人决定是否回避。三、审计范围与内容（一）预算管理审计1.预算编制：审查预算编制依据的充分性、方法的科学性，是否结合学校事业发展规划与财力可能，项目支出预算是否细化到具体事项。2.预算执行：检查预算收支的合规性，是否存在无预算、超预算支出，预算调整是否履行审批程序，专项资金是否专款专用。3.预算绩效：评估预算项目的执行效率与效益，分析绩效目标完成情况，提出优化资源配置的建议。（二）收支管理审计1.收入管理：核查各项收入（财政拨款、事业收入、科研收入、捐赠收入等）的真实性、完整性，是否存在截留、隐瞒收入或设立“账外账”的行为；收费项目是否经物价部门审批，票据使用是否规范。2.支出管理：审查支出的合规性，是否严格执行经费开支标准（如差旅费、会议费、公务接待费等），报销凭证是否真实合法，“三重一大”事项支出是否履行集体决策程序。（三）资产管理审计1.资产购置：检查资产购置是否纳入预算，采购流程是否合规（如招标、询价等），资产验收、入账是否及时准确。2.资产使用：核查固定资产、无形资产的使用效率，是否存在闲置、浪费或擅自出租、出借资产的行为；资产盘点制度是否落实，账实是否相符。3.资产处置：审查资产处置（报废、转让、调拨等）是否履行审批程序，处置收入是否按规定上缴或入账，是否存在低价处置国有资产的情况。（四）科研经费审计1.预算执行：检查纵向、横向科研项目的预算执行情况，支出是否与预算批复（或合同约定）一致，是否存在超范围、超标准支出。2.经费使用：核查科研经费的列支范围，是否存在虚假列支（如虚报差旅费、虚开发票）、违规转拨经费、结题不结账等问题；间接费用、绩效支出的发放是否合规。3.结题审计：对结题的科研项目开展专项审计，确认经费使用的合规性，出具审计意见作为项目验收的依据。（五）基建与修缮工程审计1.项目立项与招标：审查工程立项的必要性、可行性，招标程序是否合规（如招标范围、方式、评标过程），是否存在围标、串标或违规指定供应商的行为。2.合同与付款：检查工程合同的签订是否规范，付款进度是否与工程进度、质量验收情况匹配，是否存在超付、提前付款或拖欠工程款的情况。3.竣工决算：审计工程竣工决算的真实性、准确性，核实工程量、造价计算是否合理，待摊投资分摊是否合规，竣工财务决算是否及时编制。（六）经济责任审计对学校中层及以上领导干部（含所属单位负责人）开展任期经济责任审计，重点审查：任期内单位财务收支的合规性、资产的安全完整性；重大经济决策的科学性、执行效果；内部控制制度的建立与执行情况；个人廉洁自律情况，是否存在违规决策、滥用职权等行为。（七）内部控制审计评估学校及下属单位内部控制体系的健全性与有效性，包括：内部管理制度是否覆盖财务、资产、采购、基建等关键领域；不相容岗位是否分离，授权审批流程是否清晰；风险评估机制是否建立，对经济活动风险的识别、应对是否有效。四、审计程序（一）审计准备阶段1.立项审批：审计机构根据学校年度工作重点、风险排查结果，制定年度审计计划，报学校主要负责人审批后实施；对突发的重大经济事项或上级交办的审计任务，可临时立项。2.审前调查：审计组收集被审计单位的基本情况（如组织架构、财务制度、业务流程），分析潜在风险点，形成审前调查报告。3.方案制定：根据审前调查结果，制定审计实施方案，明确审计目标、范围、重点、方法及分工，报审计机构负责人审批。4.送达通知：审计机构在实施审计3个工作日前，向被审计单位送达《审计通知书》，特殊情况（如突击审计）可在实施时送达。（二）审计实施阶段1.进点沟通：审计组进驻被审计单位，召开进点会，说明审计目的、范围及要求，听取被审计单位的工作汇报。2.资料收集：要求被审计单位提供财务报表、会计凭证、合同文件、会议纪要等资料，审计人员对资料的真实性、完整性进行核查。3.现场审计：采用抽样检查、实地盘点、函证等方法，对审计事项进行审查，记录审计工作底稿，与被审计单位相关人员沟通核实审计发现的问题。4.中期沟通：审计组就初步发现的问题与被审计单位进行沟通，听取解释说明，确保问题认定准确。（三）审计报告阶段1.初稿撰写：审计组根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿，内容包括审计概况、发现的问题、整改建议等，确保事实清楚、证据充分、定性准确。2.征求意见：审计报告初稿送达被审计单位，征求其书面意见，被审计单位应在10个工作日内反馈意见，逾期未反馈视为无异议。3.报告定稿：审计组对反馈意见进行核实，必要时补充审计证据，修改完善报告后，报审计机构负责人审核签发。4.报告送达：审计机构将正式审计报告送达被审计单位、学校分管领导及相关职能部门。（四）审计整改阶段1.整改通知：审计机构向被审计单位出具《审计整改通知书》，明确整改问题、整改期限（一般不超过2个月）及整改要求。2.整改落实：被审计单位制定整改方案，明确责任人和整改措施，在规定期限内完成整改并提交书面整改报告。3.跟踪检查：审计机构对整改情况进行跟踪检查，重点核实问题是否整改到位、长效机制是否建立；对未按期整改或整改不力的，下达《整改督办函》，要求限期整改。4.整改验收：审计机构对整改结果进行验收，形成整改验收报告，报学校领导审批后存档。五、审计方法与技术（一）传统审计方法1.账项基础审计：对会计凭证、账簿、报表进行逐笔或抽样检查，核实财务数据的真实性、准确性。2.制度基础审计：评价被审计单位内部控制制度的健全性与有效性，针对薄弱环节设计审计程序，提高审计效率。3.风险导向审计：识别经济活动中的高风险领域（如大额资金支出、科研经费管理），重点审计风险点，降低审计风险。（二）信息化审计技术1.大数据分析：利用财务软件、审计信息系统提取数据，通过数据挖掘、关联分析等技术，筛查异常交易（如高频报销、大额现金支出），发现潜在问题。2.信息系统审计：对学校财务系统、资产管理系统的安全性、合规性进行审计，检查系统权限设置、数据备份、流程控制是否符合要求。3.电子取证：对电子会计凭证、电子合同等电子数据进行固定、分析，确保审计证据的合法性、有效性。六、重点审计领域与关注要点（一）预算执行刚性关注预算调整的合理性，是否存在“年初无预算、年中乱调整、年末超支”的情况；专项资金是否被挤占挪用，预算绩效目标与实际产出是否匹配。（二）科研经费合规使用重点核查科研经费的“虚假列支”（如虚构劳务支出、虚开发票）、“违规转拨”（向关联单位转移经费）、“结题不结账”（项目结题后长期挂账）等问题，督促科研人员规范经费使用。（三）采购与招标流程审查采购项目是否履行招标程序，评标过程是否公平公正，是否存在“化整为零”规避招标、指定供应商、围标串标等违规行为；采购合同的签订、履行是否与招标结果一致。（四）国有资产保值增值关注国有资产对外投资、出租、出借的审批程序，是否进行可行性论证与风险评估；资产处置收入是否按规定上缴，是否存在低价处置资产导致国有资产流失的情况。（五）债务风险防控审计学校债务规模、结构及偿还能力，核查是否存在隐性债务（如违规担保、变相举债），债务资金是否用于规定用途，债务风险预警机制是否有效运行。七、审计整改与结果运用（一）整改责任落实被审计单位主要负责人为整改第一责任人，需组织相关部门制定整改方案，明确整改措施、责任人和时间节点，确保问题“件件有整改、事事有回音”。（二）整改跟踪与验收审计机构建立整改跟踪机制，通过实地检查、资料复核等方式，对整改情况进行验收；对整改不到位的，要求被审计单位重新整改，直至问题解决。（三）审计结果公开与运用1.结果公开：审计结果在学校内部办公系统、公告栏等渠道公开（涉及国家秘密、商业秘密的除外），接受师生监督。2.考核挂钩：将审计整改情况纳入被审计单位及负责人的绩效考核、评优评先体系；对整改不力的单位，扣减年度考核分数，取消评优资格。3.问责机制：对审计发现的违规违纪问题，移交学校纪委（监察部门）或上级主管部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关。八、保障机制（一）组织保障学校党委、行政领导班子定期听取审计工作汇报，研究解决审计中发现的重大问题；各职能部门（财务、资产、基建等）应配合审计机构开展工作，及时提供相关资料。（二）人员保障1.专业培训：定期组织审计人员参加业务培训，学习最新财经法规、审计技术（如大数据审计），提升专业能力。2.职业发展：建立审计人员职业发展通道，鼓励参加注册会计师、国际内部审计师等职业资格考试，对取得资格的人员给予奖励。3.轮岗交流：审计人员实行定期轮岗（一般3-5年），避免长期负责同一领域审计导致的思维固化。（三）技术保障1.信息化平台建设：搭建审计信息化平台，实现审计计划管理、工作底稿编制