(2025年)报关员考试试题及答案

(2025年)报关员考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.根据《海关报关单位注册登记管理规定》，报关企业取得报关单位注册登记证书后，拟在注册地海关关区外从事报关服务的，应当依法设立分支机构并向（）备案。A.注册地海关B.分支机构所在地海关C.直属海关D.海关总署答案：B解析：报关企业跨关区设立分支机构需向分支机构所在地海关备案，接受属地管理。2.某企业进口一批原产于RCEP成员国的货物，申报时未提交有效的原产地证书，但在货物放行前补交了符合规定的原产地证书，海关应（）。A.按最惠国税率补征税款B.按协定税率调整税款C.按普通税率征收D.不予调整，维持原税率答案：B解析：根据RCEP实施规则，货物放行前补交有效原产地证书的，可适用协定税率。3.进口货物的成交价格中包含买方向卖方支付的销售佣金3万元，该佣金（）。A.应计入完税价格B.不计入完税价格C.若单独列明则不计入D.若未在合同中约定则不计入答案：A解析：销售佣金由买方支付给卖方，属于直接或间接支付的价款，应计入完税价格；而购货佣金（买方支付给第三方）不计入。4.某加工贸易企业开展进料加工业务，进口料件关税税率为5%，增值税税率13%，海关核定的保税额度为（）。A.关税全额保税，增值税全额保税B.关税全额保税，增值税按95%保税C.关税按95%保税，增值税全额保税D.关税和增值税均按企业信用等级确定保税比例答案：A解析：进料加工进口料件属于保税货物，关税和进口环节增值税均全额保税（除另有规定外）。5.出口货物报关单“成交方式”栏应填报（）。A.合同约定的价格术语代码B.实际支付的运输方式C.货物实际成交的货币种类D.海关规定的监管方式代码答案：A解析：成交方式栏应填报国际贸易术语代码（如CIF、FOB等），对应《报关单填制规范》要求。6.跨境电商零售进口商品单次交易限值为（），年度交易限值为（）。A.5000元；26000元B.10000元；30000元C.5000元；30000元D.10000元；26000元答案：C解析：2025年调整后的跨境电商零售进口单次限值5000元，年度限值30000元。7.海关对加工贸易企业实施单耗管理时，“净耗”是指（）。A.加工过程中不可避免的损耗B.加工后剩余的边角料C.加工成品所耗用的保税料件的理论重量D.加工成品所耗用的保税料件的实际重量答案：C解析：净耗指在加工后，料件通过物理变化或化学反应存在或转化到成品中的量（理论值），工艺损耗为实际损耗。8.进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的（）。A.0.05‰B.0.5‰C.5‰D.5%答案：B解析：滞报金按日征收完税价格的0.5‰，起征点为50元。9.下列商品中，属于《进口许可证管理货物目录》的是（）。A.天然橡胶B.汽车底盘C.消耗臭氧层物质D.铁矿石答案：C解析：进口许可证管理商品包括消耗臭氧层物质、重点旧机电产品等；天然橡胶属自动进口许可管理。10.报关员因工作疏忽导致报关单申报错误，影响海关统计准确性的，海关可对其（）。A.处1万元以下罚款B.暂停报关执业6个月C.记1分D.取消报关从业资格答案：C解析：报关单填制错误影响统计的，属于报关员记分考核范围，记1分（《报关员记分管理办法》）。11.某企业进口设备，合同约定买方在货物验收合格后30日内支付尾款，该付款方式在报关单“付款方式”栏应填报（）。A.信用证B.托收C.货到付款D.预付货款答案：C解析：货到付款指货物进口后支付款项，符合“验收合格后30日付款”的情形。12.保税物流中心（B型）的经营企业可以开展的业务是（）。A.商业零售B.简单加工C.维修业务D.生产制造答案：B解析：保税物流中心（B型）可开展仓储、国际物流配送、流通性简单加工和增值服务等，不得从事生产制造、商业零售。13.出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、（）。A.装货前24小时B.装货的24小时以前C.装货前48小时D.装货的48小时以前答案：B解析：出口货物应在装货的24小时以前向海关申报（海关总署2025年公告调整后）。14.原产地证书“原产国（地区）”栏应填报（）。A.货物的生产地B.货物的启运地C.货物的中转地D.证书签发机构所在地答案：A解析：原产地证书需明确货物的原产国（地区），即完全获得或实质性改变的国家（地区）。15.进口环节消费税的计算公式为（）。A.（关税完税价格+关税）×消费税税率B.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率C.关税完税价格×（1+关税税率）×消费税税率D.（关税完税价格+关税+增值税）×消费税税率答案：B解析：消费税属于价内税，计算公式为（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率。16.海关对AEO高级认证企业的货物实施（）。A.100%查验B.较低比例查验C.随机布控查验D.仅文件审核答案：B解析：AEO高级认证企业享受通关便利，包括较低查验率、优先通关等。17.某企业出口一批服装，申报FOB价为10万美元，其中包含3000美元的包装费，该包装费（）。A.应从FOB价中扣除B.应计入FOB价C.单独列明则不计入D.按海关估价确定是否计入答案：B解析：FOB价格包含货物包装费，属于货物本身成本的一部分，应计入申报价格。18.加工贸易手册核销时，剩余料件内销的，海关按（）审定完税价格。A.料件原进口时的价格B.料件内销时的价格C.成品内销时的价格D.海关估定价格答案：B解析：加工贸易货物内销时，按内销申报时的实际状态（料件或成品）的价格审定完税价格。19.进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过（）未向海关申报的，货物由海关提取依法变卖处理。A.14日B.3个月C.6个月D.1年答案：B解析：超期未申报货物，自运输工具申报进境之日起3个月未申报的，海关可依法变卖。20.知识产权权利人发现侵权嫌疑货物即将进出口的，可向海关申请扣留，需提交（）作为担保。A.货物等值的保证金B.货物价值20%的保证金C.人民币10万元D.货物价值30%的保证金答案：A解析：申请扣留侵权嫌疑货物，需提交与货物等值的担保；不足人民币2万元的，提交2万元。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.报关单位包括（）。A.进出口货物收发货人B.报关企业C.临时注册登记的单位D.国际货运代理公司答案：ABC解析：报关单位包括收发货人、报关企业和临时注册单位（如参加展会的单位），国际货运代理公司未注册则不属于。2.下列属于海关行政强制权的是（）。A.扣留权B.提取货物变卖权C.抵缴、变价抵缴税款权D.施加封志权答案：ABC解析：施加封志权属于海关监管权，行政强制权包括扣留、变卖、抵缴等。3.进口货物的完税价格中应计入的费用有（）。A.买方负担的包装材料费B.买方支付的与进口货物相关的特许权使用费C.卖方给予买方的销售折扣D.进口后安装调试费答案：AB解析：销售折扣若已从成交价格中扣除则不计入；安装调试费属于进口后费用，不计入。4.加工贸易企业申请办理深加工结转手续的流程包括（）。A.转出企业备案B.转入企业备案C.收发货登记D.结转报关答案：ABCD解析：深加工结转需依次办理转出备案、转入备案、收发货登记、结转报关（先报进口后报出口）。5.下列商品中，出口需要申领出口许可证的是（）。A.稀土B.小麦C.原油D.服装答案：ABC解析：稀土、小麦、原油属出口许可证管理商品，服装一般无需出口许可证（除敏感国家或地区）。6.海关对保税仓库的监管要求包括（）。A.货物存储期限为1年，可申请延长1年B.保税仓库不得转租、转借给他人经营C.保税仓库内的货物可以进行实质性加工D.保税仓库需设置符合海关监管要求的账簿答案：ABD解析：保税仓库内仅允许进行分级分类、分拆分拣、包装等简单加工，不得实质性加工。7.进口货物报关单“运输方式”栏可填报的代码有（）。A.江海运输（2）B.航空运输（5）C.邮件运输（9）D.保税区（7）答案：ABC解析：“保税区”（7）是用于保税区与境内其他区域之间的运输方式代码，进口货物一般填报实际运输方式（如江海、航空、邮件等）。8.下列关于原产地规则的表述，正确的有（）。A.完全获得标准适用于在一国境内生长、开采的货物B.实质性改变标准包括税则归类改变、制造或加工工序、从价百分比C.适用反倾销税的货物需确定原产地D.优惠原产地规则的标准严于非优惠原产地规则答案：ABC解析：优惠原产地规则标准通常宽于非优惠（如RCEP允许累积原产成分）。9.海关稽查的对象包括（）。A.进出口货物收发货人B.报关企业C.保税物流中心经营企业D.出口加工区企业答案：ABCD解析：海关稽查对象包括所有与进出口活动直接相关的企业、单位。10.下列关于跨境电商零售进口的表述，正确的有（）。A.商品需属于《跨境电子商务零售进口商品清单》B.消费者年度购买额度不可结转C.商品按货物征收关税、增值税、消费税D.不允许二次销售答案：ABD解析：跨境电商零售进口商品按“个人物品”监管（2025年政策调整后），关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按70%征收。11.出口货物退税的条件包括（）。A.已实际离境B.已缴纳出口关税C.属于增值税、消费税征税范围D.已办理出口收汇核销答案：AC解析：出口退税需货物实际离境、属于应税范围并已报关离境，出口关税不退，2025年已取消出口收汇核销单。12.海关对暂时进出境货物的监管要求有（）。A.期限为6个月，可申请延长3次，每次不超过6个月B.需提交相当于税款的保证金或保函C.复运出境/进境时需向海关申报D.暂时进境的施工机械可用于境内销售答案：ABC解析：暂时进出境货物不得销售，需原状复运。13.进口环节增值税的纳税人包括（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.跨境电商平台企业答案：ABD解析：进口环节增值税纳税人为进口货物的收货人、代理人或跨境电商平台（作为代收代缴义务人）。14.下列关于报关单修改或撤销的表述，正确的有（）。A.因报关员操作失误导致申报错误，可申请修改B.海关放行后发现货物实际重量与申报不符，需提交证明材料C.涉及许可证件内容错误的，需重新申领许可证件D.海关已决定布控查验的，不得修改报关单答案：ABC解析：海关布控查验期间，如非涉及查验内容的信息可申请修改。15.海关对加工贸易企业实施联网监管的优势包括（）。A.简化单证审核B.实行电子账册管理C.减少纸质手册使用D.提高通关效率答案：ABCD解析：联网监管通过电子账册替代纸质手册，简化流程，提升效率。三、判断题（共15题，每题1分，共15分）1.报关企业可以接受任何进出口货物收发货人的委托办理报关手续。（）答案：×解析：报关企业需在注册地海关关区内从事报关服务，跨关区需设立分支机构。2.进口货物的成交价格是指卖方向买方销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价款总额。（）答案：√解析：符合《海关审定进出口货物完税价格办法》对成交价格的定义。3.加工贸易边角料内销时，海关按申报内销时的边角料状态审定完税价格。（）答案：√解析：边角料内销按内销申报时的状态（如废料）估价。4.出口许可证实行“一证一关”和“一批一证”管理，特殊情况可申请“非一批一证”，最多使用12次。（）答案：√解析：出口许可证“非一批一证”最多12次，符合2025年许可证管理规定。5.保税区与境外之间进出的货物，除另有规定外，不实行进出口许可证管理。（）答案：√解析：保税区与境外之间货物进出，除国家禁止、限制进出口的货物外，免证。6.进口货物的关税滞纳金起征点为50元，不足50元的免征。（）答案：√解析：滞纳金起征点与滞报金相同，均为50元。7.报关单“征免性质”栏应填报海关对进出口货物实施征、减、免税管理的性质类别代码（如“一般征税”“进料加工”）。（）答案：√解析：征免性质栏需填报代码，反映货物的征税属性。8.知识产权海关保护备案的有效期为10年，期满前6个月可申请续展。（）答案：√解析：知识产权备案有效期10年，续展后可继续10年。9.跨境电商企业通过“9710”模式出口（跨境电商B2B直接出口），需向海关传输交易订单、物流信息和支付信息。（）答案：×解析：“9710”模式为企业对企业直接出口，主要传输报关单或清单，无需三单信息（“9610”需三单）。10.海关对出料加工货物的出口关税实行保全，复运进境时以境外加工费、材料费及复运进境的运输、保险费为基础审定完税价格。（）答案：√解析：出料加工货物出境时担保，进境时按境外加工增值部分征税。11.进口货物的收货人超过3个月未向海关申报，海关变卖货物后，扣除相关费用和税款后的余款，收货人1年内可申请发还。（）答案：√解析：超期未报货物变卖余款，1年内可申请，逾期上缴国库。12.加工贸易企业申请放弃保税货物的，需向海关提出书面申请，经批准后由海关依法处理，企业无需承担相关税费。（）答案：×解析：放弃货物如涉及进口许可证件或需征税的，企业仍需承担相应责任。13.出口货物的完税价格计算公式为：（FOB价-出口关税）÷（1+出口关税税率）。（）答案：√解析：出口关税=完税价格×出口关税税率，完税价格=FOB价-出口关税=FOB价÷（1+出口关税税率）。14.海关AEO一般认证企业的信用等级低于高级认证企业，但高于失信企业。（）答案：√解析：AEO认证等级为高级认证、一般认证，失信企业为最低等级。15.进口货物的装载容器属于我国参加的国际公约中规定的可享受免税的，海关可免征关税。（）答案：√解析：如国际运输工具所载燃料、物料等，符合规定可免税。四、综合实务题（共2题，每题12.5分，共25分）（一）某上海A企业（海关AEO高级认证企业）从日本B公司进口一批精密仪器（HS编码90318090，最惠国税率5%，增值税税率13%），合同约定成交方式为CIF上海，总价1000万日元（汇率：100日元=5.2元人民币）。货物运抵上海港后，A企业委托上海D报关行于2025年3月10日（周一）向海关申报，3月12日海关审结报关单并放行。已知：货物运输途中发生运费50万日元、保险费10万日元，B公司给予A企业销售折扣20万日元（已在发票中列明）。问题：1.计算该批货物的完税价格（单位：人民币元）。2.计算进口关税税额（单位：人民币元）。3.计算进口环节增值税税额（单位：人民币元）。4.A企业作为AEO高级认证企业，可享受哪些通关便利？答案及解析：1.完税价格=（CIF总价-销售折扣）×汇率CIF总价=1000万日元（含运费、保险费，符合CIF定义），销售折扣20万日元已列明，应扣除。完税价格=（1000-20）万日元×（5.2元/100日元）=980×520=509,600元（注：CIF价格已包含运费、保险费，无需额外调整）2.进口关税=完税价格×关税税率=509,600×5%=25,480元3.进口环节增值税=（完税价格+关税）×增值税税率=（509,600+25,480）×13%=535,080×13%=69,560.4元4.AEO高级认证企业可享受的便利：较低的查验率、优先办理通关手续、海关业务现场设立专门窗口、简化单证审核、优先安排查验、与其他国家（地区）海关的互认便利等。（二）深圳C企