2025年会计学试卷及答案

2025年会计学试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一项管理用专利技术，初始成本800万元，预计使用年限10年，无残值。2025年6月因市场环境变化，该专利技术出现减值迹象，经测算可收回金额为620万元。不考虑其他因素，2025年末该专利技术的账面价值为（）万元。A.560B.620C.640D.7202.下列各项中，体现会计信息谨慎性要求的是（）。A.对存货期末按成本与可变现净值孰低计量B.对使用寿命不确定的无形资产不摊销C.对融资租入固定资产视同自有资产核算D.对同一企业不同时期发生的相同交易采用一致的会计政策3.乙公司2025年3月1日销售商品一批，价款500万元（不含税），增值税税率13%。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于3月9日付款，乙公司实际收到的款项为（）万元。A.563.5B.565C.553.5D.5454.丙公司采用计划成本法核算原材料，2025年1月初“原材料”科目借方余额200万元，“材料成本差异”科目贷方余额10万元。本月购入原材料计划成本600万元，实际成本620万元；本月发出原材料计划成本500万元。月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.292.5B.307.5C.310D.2905.丁公司2025年1月1日借入3年期专门借款1000万元，年利率6%，用于建造厂房。2025年1月1日开工，当日支付工程款300万元；3月1日支付500万元；7月1日因安全事故停工，10月1日复工，12月31日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2025年借款费用资本化金额为（）万元。A.40B.35C.30D.256.戊公司2025年发生如下业务：①销售商品确认收入800万元，结转成本500万元；②出租包装物取得租金收入50万元，摊销成本30万元；③处置固定资产净收益20万元；④接受捐赠利得10万元。不考虑税费，戊公司2025年营业利润为（）万元。A.340B.320C.300D.2807.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.入库后发生的仓储费用C.进口环节缴纳的关税D.已验收入库但尚未支付的货款8.己公司2025年初“坏账准备”科目贷方余额8万元，当年确认坏账损失5万元，收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额1000万元，坏账准备计提比例1%。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.4B.6C.8D.109.庚公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额3000万元，“累计折旧”科目贷方余额1200万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额300万元，“固定资产清理”科目借方余额50万元。资产负债表中“固定资产”项目列报金额为（）万元。A.1500B.1550C.1800D.185010.辛公司2025年实现利润总额500万元，其中：国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元（税法允许扣除20万元）。企业所得税税率25%，递延所得税资产年初余额5万元，年末余额8万元；递延所得税负债年初余额3万元，年末余额6万元。2025年所得税费用为（）万元。A.125B.128C.130D.13311.壬公司2025年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格1030万元（含交易费用）。实际利率4%。2025年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.1021.2B.1030C.1018.8D.100012.癸公司2025年10月1日与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款120万元（不含税）。A商品单独售价80万元，B商品单独售价40万元。合同约定A商品于10月10日交付，B商品于12月31日交付，全部价款在B商品交付后支付。10月10日癸公司交付A商品时应确认的收入为（）万元。A.80B.120C.60D.4013.下列各项中，属于经营活动现金流出的是（）。A.支付在建工程人员工资B.支付现金股利C.支付印花税D.购买3个月内到期的国债14.甲公司2025年6月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼账面原价1000万元，累计折旧300万元，公允价值850万元。转换日应确认的其他综合收益为（）万元。A.150B.50C.-150D.-5015.乙公司2025年发生的下列交易中，会引起所有者权益总额增加的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增股本C.宣告分配现金股利D.接受非关联方捐赠设备二、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整变更当期及未来期间的财务报表相关项目。（）2.企业为第三方代收的款项，因所有权不属于企业，不应确认为收入。（）3.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动应计入其他综合收益。（）4.企业发生的年度亏损，可用以后5个年度的税前利润弥补，超过5年的只能用税后利润弥补。（）5.企业将自产产品用于职工福利，应按成本转账，不确认收入。（）6.固定资产的后续支出，符合资本化条件的应计入固定资产成本，否则计入当期损益。（）7.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按差额调整预计负债并计入当期损益。（）8.企业采用备抵法核算坏账损失时，收回已转销的坏账会增加当期营业利润。（）9.企业编制现金流量表时，收到的增值税出口退税应作为经营活动现金流入。（）10.企业合并中形成的商誉，至少应于每年年度终了进行减值测试。（）三、简答题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。）1.简述会计信息质量要求中“实质重于形式”的含义，并举例说明。2.说明企业存货盘盈与盘亏的会计处理差异。3.简述长期股权投资成本法与权益法的适用范围及核算特点。四、计算分析题（本类题共4小题，每小题10分，共40分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.丙公司2025年应收账款相关资料如下：（1）1月1日，“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额40万元（计提比例5%）；（2）5月10日，确认应收丁公司账款30万元无法收回，予以转销；（3）8月15日，收回上年已转销的戊公司坏账15万元；（4）12月31日，应收账款余额1200万元，根据信用风险评估，坏账准备计提比例调整为4%。要求：编制上述业务的会计分录，并计算年末应计提的坏账准备金额。2.丁公司2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费5万元（不含税，税率9%），安装费10万元（不含税，税率9%）。设备于1月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2027年6月30日，因技术升级将该设备出售，取得含税价款200万元（税率13%），支付清理费用3万元（不含税，税率6%）。要求：（1）计算设备初始入账成本；（2）计算2025年、2026年折旧额；（3）编制出售时的相关会计分录。3.戊公司2025年1月1日向银行借入5年期长期借款2000万元，年利率6%，每年末付息，到期还本。借款用于建造一条生产线，2025年1月1日开工，2025年资产支出如下：1月1日支付1000万元，4月1日支付800万元，7月1日支付200万元。该生产线于2025年12月31日达到预定可使用状态。闲置借款资金用于短期投资，月收益率0.2%。要求：计算2025年借款费用资本化金额及费用化金额，并编制年末计提利息的会计分录。4.己公司2025年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税，税率9%），预计总成本200万元。合同约定：客户于合同签订日支付30%预付款，安装完成验收后支付剩余70%。2025年己公司实际发生安装成本80万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本120万元。经专业测量，截至12月31日安装进度为40%。要求：（1）判断收入确认模式（时段履约或时点履约）；（2）计算2025年应确认的收入、成本及合同负债（或合同资产）金额；（3）编制实际发提供本、确认收入及结转成本的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）庚公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生部分经济业务如下：（1）12月1日，销售商品一批，价款600万元（不含税），成本400万元，增值税税率13%，收到对方开具的面值678万元、期限3个月的商业承兑汇票；（2）12月5日，购入原材料一批，价款300万元（不含税），增值税39万元，材料已验收入库，款项尚未支付；（3）12月10日，以银行存款支付广告费50万元（不含税，税率6%）；（4）12月15日，将自产产品作为福利发放给生产工人，产品成本80万元，市场售价100万元（不含税），增值税税率13%；（5）12月20日，因合同违约支付违约金20万元；（6）12月25日，收到政府补助150万元（用于补偿已发生的研发费用）；（7）12月31日，计提固定资产折旧120万元（其中生产车间80万元，管理部门40万元）；（8）12月31日，结转本月完工产品成本500万元；（9）12月31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（费率3%），计税依据为应交增值税；（10）12月31日，将各损益类科目余额结转至“本年利润”。其他资料：庚公司12月初“应交税费——应交增值税”借方余额10万元；1-11月累计实现利润总额1000万元，已预缴企业所得税200万元（税率25%）。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算12月应交增值税、城市维护建设税及教育费附加；（3）计算全年利润总额及应补缴的企业所得税；（4）编制利润结转的会计分录。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.B6.A7.C8.A9.A10.B11.A12.D13.C14.B15.D二、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√三、简答题1.实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据。例如：（1）融资租入固定资产，虽然法律形式上所有权未转移，但经济实质是企业控制了该资产的主要风险和报酬，应确认为企业资产；（2）售后回购业务，若回购价格固定或可确定，实质是融资行为，不应确认收入。2.存货盘盈与盘亏的会计处理差异：（1）盘盈：按重置成本入账，经批准后冲减管理费用；（2）盘亏：按账面价值转出，根据原因处理：①自然损耗或管理不善计入管理费用（其中因管理不善造成的进项税额需转出）；②自然灾害等非常损失计入营业外支出；③责任人赔偿计入其他应收款。3.（1）适用范围：成本法适用于控制（对子公司投资）；权益法适用于重大影响（联营企业）和共同控制（合营企业）。（2）核算特点：①成本法：按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，长期股权投资账面价值一般不变；被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益；②权益法：初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额比较，调整初始入账价值；根据被投资单位净利润调整长期股权投资账面价值并确认投资收益；被投资单位其他综合收益、其他权益变动调整长期股权投资并计入所有者权益。四、计算分析题1.（1）5月10日转销坏账：借：坏账准备30贷：应收账款30（2）8月15日收回已转销坏账：借：应收账款15贷：坏账准备15借：银行存款15贷：应收账款15（3）年末坏账准备应有余额=1200×4%=48（万元）坏账准备现有余额=40-30+15=25（万元）应补提=48-25=23（万元）借：信用减值损失23贷：坏账准备232.（1）初始入账成本=500+5+10=515（万元）（2）双倍余额递减法折旧率=2/5=40%2025年折旧额=515×40%=206（万元）2026年折旧额=（515-206）×40%=123.6（万元）（3）2027年1-6月折旧额=（515-206-123.6）×40%×6/12=（185.4）×40%×0.5=37.08（万元）累计折旧=206+123.6+37.08=366.68（万元）账面价值=515-366.68=148.32（万元）出售时：借：固定资产清理148.32累计折旧366.68贷：固定资产515借：银行存款200贷：固定资产清理176.99（200/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）23.01借：固定资产清理3贷：银行存款3借：固定资产清理25.67（176.99-148.32-3）贷：资产处置损益25.673.（1）资本化期间：2025年1月1日-12月31日（未发生非正常中断超过3个月）（2）专门借款利息总额=2000×6%=120（万元）（3）闲置资金收益：1-3月闲置资金=2000-1000=1000（万元），收益=1000×0.2%×3=6（万元）4-6月闲置资金=2000-1000-800=200（万元），收益=200×0.2%×3=1.2（万元）7-12月无闲置资金总收益=6+1.2=7.2（万元）（4）资本化金额=120-7.2=112.8（万元）费用化金额=0（因资本化期间覆盖全年）借：在建工程112.8应收利息（或银行存款）7.2贷：应付利息1204.（1）时段履约（安装服务具有不可替代用途且有权就累计至今已完成的部分收款）（2）2025年确认收入=300×40%=120（万元）确认成本=200×40%=80（万元）合同负债：客户已支付30%预付款=300×30%=90万元，因履约进度40%>30%，应将超过部分确认为合同资产=120-90=30（万元）（3）会计分录：借：合同履约成本80贷：应付职工薪酬80借：合同负债90合同资产30贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）10.8（120×9%）借：主营业务成本80贷：合同履约成本80五、综合题1.会计分录：（1）借：应收票据678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）借：原材料300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：应付账款339（3）借：销售费用50应交税费——应交增值税（进项税额）3（50×6%）贷：银行存款53（4）借：生产成本113贷：应付职工薪酬113借：应付职工薪酬113贷